【正文】 ；（六）審計程序是否符合規(guī)定；（七）其他有關(guān)事項。第七條　　審計部協(xié)理在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定中的主要審計事項事實不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計員限期補正。第九條　　審計部協(xié)理應(yīng)當(dāng)自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核材料之日起分別在３個工作日內(nèi)提出復(fù)核意見。復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復(fù)核時間內(nèi)。第十條　　本辦法由審計部負責(zé)解釋與修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第８號──審計文書處理規(guī)范　第一條為了規(guī)范審計部的文書處理工作，保證審計工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》并參照本集團文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。第三條本規(guī)范所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。第五條審計部文書按其性質(zhì)分為行政性文件和業(yè)務(wù)性文件，并依不同性質(zhì)編制文件字號。第七條　　文書文稿由審計部經(jīng)辦人擬訂后，必須經(jīng)中心主任進行審核。未經(jīng)審計部協(xié)理審核的文稿，不得呈送上級簽發(fā)或核準簽發(fā)。簽發(fā)文書，主批人應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上姓名和簽發(fā)日期。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。第十條　　對已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動。第十一條　　審計部的秘密文件，除絕密和注明不準翻印的文件必須經(jīng)總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準翻印外，其余文件經(jīng)審計部協(xié)理批準，可以翻印。第十二條　　審計部文件應(yīng)按本規(guī)范第五條所列十三類文件分年分別順序編號，并錄入電腦載入發(fā)文字號目錄登記表內(nèi)。發(fā)文字號目錄登記表每半年向行政部備案存檔，而秘級原件則即時交專人存檔。第十四條　　本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項依集團文書檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！〉谑鶙l　　本規(guī)范自2008年7月1日起執(zhí)行。２．發(fā)文方式分為電子郵件（電）、郵寄（郵快、郵）、自送（送）、電話通知自?。娙。?。HR生產(chǎn)部生管部研發(fā)部財務(wù)部倉庫質(zhì)控部香港業(yè)務(wù)部供銷部維修保養(yǎng)部電腦部合計附件六、xxxx集團簽呈格式XXXXXXXXXXXX有限公司總經(jīng)理內(nèi)容說明： 簽呈事項： 簽呈表 二零零 年 月 日 簽呈人：副總經(jīng)理協(xié) 理經(jīng) 理課 長組 長附件七、xxxx集團審計業(yè)務(wù)聯(lián)系單基本格式xxxx集團審計部文件 TO：―――審計業(yè)務(wù)聯(lián)系單xxxx審字【200】第號協(xié)助部門協(xié)助項目協(xié)助事項簽發(fā)人簽發(fā)日期審計部聯(lián)系人聯(lián)系電話協(xié)助部門意見（簽名）附件八、審計部便函基本格式（以下以XXXXXX的審計部便函作為版本示例）xxxx集團審計部文件 審 計 部 便 函xxxx審【2006】035號XXXX總經(jīng)理、xxxx人力資源部總監(jiān)：您們好！審計部派駐xxxx的稽核師已在xxxx試用培訓(xùn)個月，現(xiàn)已轉(zhuǎn)正。計劃每周三下午4：00到總部匯報工作，每周六下午按通知具體時間參加審計部例會及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，敬請xxxx行政部每月將其本人的考勤記錄交xxxx人力資源部，以便核算薪資。下列事項出自本公司相關(guān)記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“事項證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“事項不符”處列明不符事項。 電話：02082970271 傳真：020829704991．貴公司列示如下：2．其他事項本函僅為復(fù)核之用，請及時函復(fù)為盼。第二條　　本規(guī)范所稱審計檔案，是指審計部在進行審計監(jiān)督或?qū)徲嬚{(diào)查活動中直接形成的，具有保存價值的以書面或電子介質(zhì)表達的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。第四條　　審計部檔案管理員的職責(zé)是：（一）　認真貫徹執(zhí)行國家和集團關(guān)于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法建立本部門的審計檔案管理工作規(guī)章、制度；（二）　按照集團有關(guān)規(guī)定，做好審計檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計工作，為審計工作服務(wù)；定期對本部門庫存審計檔案進行鑒定，如期移交存入應(yīng)由集團行政部保管的審計檔案；第五條　　審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采取按項目立卷、按單元排列的立卷方法。第七條　　不歸入審計檔案的文件材料是：（一）　與具體審計項目無關(guān)的行政文書及審計綜合管理文書；（二）　未用作審計依據(jù)，或未經(jīng)核實的證明性材料；（三）　審計所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無關(guān)條款及其他參考材料；（四）　其他不應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。每一審計項目在簽發(fā)審計結(jié)論和審計決定后一個月內(nèi)立卷，跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。第十條　　審計項目一經(jīng)實施，立卷責(zé)任人即應(yīng)及時搜集本項目的文件材料；審計終結(jié)時，立卷責(zé)任人應(yīng)對本審計項目形成的全部文件材料進行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則進行組卷，經(jīng)審計部協(xié)理復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進行案卷的編目和裝訂。審計檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久（２０年以上）、長期（５至２０年）和短期（５年及其以下）三種。審計案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動。第十四條　　積極開展審計檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料，做到迅速、準確地查找和利用案卷。凡需將審計檔案借出審計部或要求出具審計檔案證明的，應(yīng)經(jīng)審計部協(xié)理或集團總經(jīng)理審批。第十六條　　本規(guī)范由審計部負責(zé)解釋和修改。附件一：審計檔案的密級及保存期限表附件二：xxxx集團歸檔資料一覽表附件三：xxxx集團審計檔案封面格式附件一：審計檔案密級及保存期限表審計檔案密級及保存期限表序號檔案類型及名稱密級保存期（年）備注1行政性文件請示秘密3~52簽呈一般3~53通告一般3~54審計部便函一般3~55制度、規(guī)范、指南、流程表、附表機密5行政部備案一份6業(yè)務(wù)性文件審計通知書一般永久7業(yè)務(wù)聯(lián)系單一般3~58審計報告絕密永久9審計意見書絕密永久10審計決定絕密永久11審計處理建議書絕密永久12審計征求意見書機密5~1013審計評價建議書機密3~514會議紀要或備忘錄機密5~1015工作性文件審計方案機密5~1016審計證據(jù)絕密永久17永久性工作底稿（另見目錄索引）絕密永久18年度／項目當(dāng)期工作底稿（另見目錄索引）機密5~1010~20常規(guī)審計專項審計19上行、下行文件登記表一般3~5附件二：xxxx集團歸檔資料一覽表基本格式xxxx集團審計部文件 xxxx集團歸檔資料一覽表年 度檔 案 名 稱文件編號冊數(shù)編制人編制日期備注附件三：xxxx集團審計檔案封面格式xxxx集團審計部文件 xxxx集團審計檔案文 件 編 號 ：歸檔項目名稱： 冊 數(shù)：第冊，共冊歸 檔 人：歸檔日期：年月日第三部分 內(nèi)部審計實務(wù)指南內(nèi)部審計實務(wù)指南第１號——財務(wù)審計指南　　第一章 總則第一條　　為規(guī)范財務(wù)收支的審計監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量和效率，根據(jù)xxxx集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本指南。第三　　本指南所稱成本費用，是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中發(fā)生的各項財務(wù)支出（含補償性耗費），包括產(chǎn)品銷售成本、經(jīng)營費用（銷售費用）、管理費用和財務(wù)費用及其他相關(guān)損失、支出等。（六）　監(jiān)督檢查各部門在經(jīng)營管理活動中遵守成本費用開支范圍、開支標準，執(zhí)行有關(guān)成本管理規(guī)定，維護財經(jīng)紀律；（七）　檢查各項費用開支的真實性、合法性、合理性，監(jiān)督各部門增收節(jié)支，嚴格執(zhí)行費用預(yù)算（計劃），為合理考核各部門經(jīng)營管理業(yè)績打下基礎(chǔ)；（八）　監(jiān)督各部門按規(guī)定核算成本和費用，正確計算商品成本，降低消耗，防止和糾正鋪張浪費行為和各種錯弊，提高企業(yè)的盈利水平。第六條　　財務(wù)收支及成本費用開支的審計應(yīng)依據(jù)審計的具體任務(wù)、具體目標，并結(jié)合相應(yīng)的內(nèi)部控制制度測試，選擇適當(dāng)程序搜集證據(jù)，進行實質(zhì)性檢查、核實、評價與監(jiān)督。第八條　　倉儲管理業(yè)務(wù)處理的審查（一）　審查目的：審查商品的收發(fā)、儲存、結(jié)報等手續(xù)是否依規(guī)定辦理，其正確性、適時性與安全性如何。，例如庫房承載量是否經(jīng)過勘察而無安全顧慮，庫房是否加鎖，消防配備是否足夠，庫房溫度濕度是否調(diào)節(jié)，易燃、易爆的危險性貨物，是否與其他貨物隔離并作警示性標語，有無辦妥足夠的保險。，是否作妥當(dāng)處理。，是否均根據(jù)經(jīng)正式核準的領(lǐng)貨單辦理。第九條　　付款業(yè)務(wù)處理的審查（一）　審查目的：審查采購付款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理。，備齊有關(guān)憑證送會計部門審核后，編制傳票（記帳憑證）后再付款。、數(shù)量不符的采購，是否按合約規(guī)定執(zhí)行扣款或罰款手續(xù)。，應(yīng)核對傳票（記帳憑證）與原始憑證、請購單、合同書、進口報單等是否相符。對于無支付標準的各種相關(guān)費用，是否依責(zé)權(quán)事先報準支付。懸列較久，或轉(zhuǎn)銷金額與原列金額不符，留存尾數(shù)尚未沖銷的，應(yīng)查明原因。，如有久欠未還，或性質(zhì)不明的，應(yīng)查明原因。必要時發(fā)函向賣方查證積欠金額。，檢查采購違約罰款支出的原因和數(shù)額是否真實正確。第十條　　貨物售賣、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)處理的審查（一）　領(lǐng)用審查。領(lǐng)用以舊換新制度規(guī)定范圍內(nèi)的物料是否嚴格執(zhí)行《以舊換新制度》。重點應(yīng)審查對雙方簽訂的委托加工合同，發(fā)出加工貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費的支付，多余貨的退回。審查出售憑證，并與發(fā)貨記錄核對是否相符。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺，還是多余積壓；其次，了解購進單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)和用途；再次，檢查其出售價格，是否低于或超過規(guī)定同類貨物的價格，如削價出售，有無經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準。（二）　審計程序。，應(yīng)在審計外勤工作時對存貨進行抽盤：（1）獲取并檢查期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯總表，評價盤點的可信程度；（2）根據(jù)存貨盤點的可信程度，選擇重點的存貨項目進行抽查盤點或全面盤點，并倒推計算出資產(chǎn)負債表結(jié)算日的存貨數(shù)量。，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當(dāng)年損益的影響。、方法和會計處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準，前后期是否一致。如有，應(yīng)作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。，對大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項，抽查若干在途貨物項目，追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本的正確性。、內(nèi)容是否完整，計價是否正確。、合同，確定其是否按約定時間收回貨款，如有逾期或其他異常事項，由被審計單位作出合理解釋，必要時進行函證。，可參照存貨的檢查方法進行檢查；對未進帳、列于資產(chǎn)負債表外的受托代銷商品或代保管貨物的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿”等類似登記簿進行實物盤點，與“備查簿”及相關(guān)記錄核對一致。，核對其品種、數(shù)量和實際成本與商品銷售成本是否相符。（二）　審計重點與程序獲取流動資產(chǎn)盤盈盤虧、毀損報廢明細表，作如下審查：，并與明細帳、總帳金額核對相符。，長期掛帳的待處理流動資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。第十三條　　銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查（一）　銷貨內(nèi)部控制制度主要相關(guān)內(nèi)容包括：1．市場及銷貨預(yù)測制度2．銷售預(yù)算計劃管理制度3．客戶信用評估制度4．銷貨合同和訂貨記錄制度（臺帳制度）5．銷貨發(fā)票和結(jié)算制度6．發(fā)貨記錄和送貨回單制度7．銷貨退回和折讓制度8．積極推銷處理呆滯積壓貨物制度9．銷貨管理報告及銷貨分析制度主要內(nèi)部控制制度控制要點參見附錄。（三）　審查的方式對上述銷貨內(nèi)部控制系統(tǒng)進行審查、評價，可用兩種方式同時或選用一種進行：1