【正文】 0。a. ]2 ]本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=100萬*3‰2000=1000借:資產(chǎn)減值損失1 Q。 W5 S9 L f+ q7 N4 V1000 貸:壞賬準(zhǔn)備1000（2）企業(yè)2008年未,應(yīng)收賬款期未借方余額為500萬，壞賬準(zhǔn)備計提比例為3‰9 b2 V x! r8 t) `本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=500萬*3‰（2000+1000）=12 000 Z: x/ I: q w9 N( _$ m d. M借:資產(chǎn)減值損失12 000 貸:壞賬準(zhǔn)備12 000（3）企業(yè)2009年未,應(yīng)收賬款期未借方余額為200萬，壞賬準(zhǔn)備計提比例為3‰M5 t3 w {) R% n* G本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=200萬*3‰（2000+1000+12000）=90007 |5 [ }9 M D _3 n Y借:資產(chǎn)減值損失9000( m, U9 @3 L H+ g2 l2 N2 d1 O3 I 貸:壞賬準(zhǔn)備9 000（4）企業(yè)2010年未,企業(yè)確認應(yīng)收賬款10萬無法收回, X39。 ?。 @ U/ J。 q借:壞賬準(zhǔn)備/ P) V7 h2 s) r1000 000 貸:應(yīng)收賬款100 000（5）企業(yè)2010年未,應(yīng)收賬款期未借方余額為100萬，壞賬準(zhǔn)備計提比例為3‰39。 Eamp。 e* m* a3 @: L: E本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=100萬*3‰（2000+1000+120009000100 000）=97 000借:資產(chǎn)減值損失97 000 貸:壞賬準(zhǔn)備97 000H4 `$ e+ @7 T, eamp。 K1 z4 o$ {$ ~( Namp。 Y73 M6 e8 Y3 jg4 `% R \ f7 c月末，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本。（月初留存的在產(chǎn)品成本和本月投入的產(chǎn)品成本只是生產(chǎn)完工為部分產(chǎn)成品。布藝沙發(fā)本月生產(chǎn)完工2 500套，辦公桌椅本月生產(chǎn)完工3 500套；布藝沙發(fā)未完工1 000套，辦公桌椅未完工1 000套，其未完工產(chǎn)品的材料投入進度均為80％，直接人工投入進度為50％，制造費用投入進度為60％。）( ~7 E) Q2 o: R4 G。 j借：庫存商品布藝沙發(fā)3 637 ~ v/ x4 F! S* t, k39。 C1 X8 T K^( I3 K) a辦公桌椅3 509 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本布藝沙發(fā)（直接材料）1 569 G0 x% ]+ q I$ S生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本布藝沙發(fā)（直接人工）344 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本布藝沙發(fā)（制造費用）1 723 + R% c5 H% e H2 e2 f。 [) M生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本辦公桌椅（直接材料）2 559 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本辦公桌椅（直接人工）461 A。 i1 E1 _* N% m生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本辦公桌椅（制造費用）489 * ^( L8 Z d/ f引申：完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品分配：(即在產(chǎn)品成本為零)，通常自來水生產(chǎn)企業(yè)、采掘企業(yè)等可采用此方法；4 e7 r2 f! x+ @1 o$ ]/ ^ E/ e. R，例如，冶煉、化工企業(yè)的產(chǎn)品，由于高爐和化學(xué)反應(yīng)裝置的容積固定，例如，紡織、造紙和釀酒等工業(yè)的產(chǎn)品，這種方法適用范圍較廣泛，特別是月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量較大，且各月月末在產(chǎn)品結(jié)存不穩(wěn)定，變化比較大，其他分配方法受到限制，不宜采用時，尤為適合；，它適用于各項消耗定額比較健全、穩(wěn)定，定額管理基礎(chǔ)比較好的，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品。分配方法約當(dāng)產(chǎn)量法，無論是布藝沙發(fā)還是辦公桌椅，未完工產(chǎn)品分配時，按直接材料80％，直接人工50％，制造費用60％乘以未完工數(shù)量。2 z2 A5 c) T2 J1 A成本計算：月初在產(chǎn)品成本=7 000 000本月投入產(chǎn)品成本=1 867 本月完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品總成本=8 867 （即成本賬期未余額，后簡稱為總成本）通過查找生產(chǎn)成本明細賬可知：: x3 E( ~39。 {! W布藝沙發(fā)直接材料總成本=2 072 Q( X$ {9 P ^3 V% N辦公桌椅直接材料總成本=3 144 z/ H。 q* A Z7 R9 uamp。 y7 A2 G布藝沙發(fā)直接人工總成本=413 @/ x0 ]$ \+ a9 J辦公桌椅直接人工總成本=527 J。 S+ O7 e( G W6 R3 | p布藝沙發(fā)制造費用總成本=2 136 I qD4 H9 p QG3 [% {0 ]辦公桌椅制造費用總成本=573 分配率=完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品總成本/（完工產(chǎn)品+未完工產(chǎn)品*完工進度%）布藝沙發(fā)直接材料分配率=2 072 （2500+1000*80%）布藝沙發(fā)直接人工分配率=413 （2500+1000*50%）6 c. {! v0 k$ H布藝沙發(fā)制造費用分配率=2 136 （2500+1000*60%） 辦公桌椅處理同理A布藝沙發(fā)完工產(chǎn)品直接材料=2 072 （2500+1000*80%）*2500% F, y7 c7 w1 T/ F/ c39。 oB布藝沙發(fā)完工產(chǎn)品直接人工=413 （2500+1000*50%）*2500C布藝沙發(fā)完工產(chǎn)品制造費用=2 136 （2500+1000*60%）*2500布藝沙發(fā)的完工產(chǎn)品總成本=A+B+C=3 637 I8 r. E4 {( s: O+ X。 {2 _0 z辦公桌椅的完工產(chǎn)品總成本=3 509 7amp。 Ll1 hI$ J. F+ w* D% c) y月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本及材料成本。: u% w Z+ r7 G0 o: P. s結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本：/ ]3 d7 V p3 o39。 s% ZQ借：主營業(yè)務(wù)成本布藝沙發(fā)1 211 ( O39。 N8 eamp。 K: e辦公桌椅1 257 . Ramp。 W5 d. Y I7 O7 f5 n。 H貸：庫存商品布藝沙發(fā)1 211 K xF( q+ \ N \ {0 C辦公桌椅1 257 結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)產(chǎn)品成本借：發(fā)出商品辦公桌椅609 : U7 E$ camp。 j。 U: o貸：庫存商品辦公桌椅609 結(jié)轉(zhuǎn)分期收款發(fā)出的商品借：主營業(yè)務(wù)成本辦公桌椅243 貸：發(fā)出商品辦公桌椅243 結(jié)轉(zhuǎn)已售四面板成本( d+ H g5 v39。 ?! W借：貸： Y2 d) c7 M. [7 a月未一次加權(quán)平均成本計算成本（查找?guī)齑嫔唐房颇棵骷氋~的期初成本與本期發(fā)生成本及數(shù)量）$ G7 Z9 g) e% k4 [! W布藝沙發(fā)加權(quán)單位成本=（1 800 000+ 3 637 ）/(1000+2500)=1 辦公桌椅加權(quán)單位成本=(300 000+ 3 509 945 .60）/(1500+3500)=U4 Vr$ I7 I。 X$ bX4 H四面板加權(quán)單位成本=(28 500+ 16 800）/(500+3000)=銷售成本（計算出的加權(quán)單位成本*銷售數(shù)量）數(shù)量查主營業(yè)務(wù)收入明細賬6 X。 lamp。 l1 `6 R! C, {布藝沙發(fā)銷售成本=1 *（300+80+400）=1 211 辦公桌椅銷售成本=*（1000+500+1500）=1 257 L. l: T: Z) m9 u5 R! \發(fā)出商品辦公桌椅銷售成本=*800=609 分期收款發(fā)出商品辦公桌椅銷售成本=*800*40%=243 四面板銷售成本=*100=* M4 R+ m/ p: m l5 v: I7月末，計提本月應(yīng)交城建稅和教育費附加。計提本月附中稅費（查多項式應(yīng)交稅費查看增值稅及明細賬應(yīng)交營業(yè)稅額（貸方額））amp。 W: E% w6 U+ w1 c39。 c借：營業(yè)稅金及附加68 482 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅47 , ?9 A7 _。 ]/ W9 P) q* g應(yīng)交教育費附加20 引申：應(yīng)交城建稅和教育費附加=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）*稅率應(yīng)交城建稅=（62 1520+63 300）*7%=47 應(yīng)交教育費附加=（62 1520+63 300）3%=20 ) k) y+ D: damp。 c+ p$ y城建稅稅率7%（市）、5%（縣鎮(zhèn)）、1%（鄉(xiāng)村），教育稅附加3%7月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶。( h O9 n$ W6 D8 D) Camp。 H8 K結(jié)轉(zhuǎn)本月收入（查總賬損益類金額） e2 camp。 m`) z$ K借：主營業(yè)務(wù)收入5 120 0008 r2 O0 D1 NL, z! g其他業(yè)務(wù)收入528 100營業(yè)外收入386 5009 C1 L! [F. m H8 D$ i貸：本年利潤6 034 6005 ~6 ^1 z5 i V0 S/ Z6 ~結(jié)轉(zhuǎn)本月費用（查總賬損益類金額）借；本年利潤3 185 k39。 f0 s$ c h0 m7 X3 x3 L$ W* s 貸：主營業(yè)務(wù)成本2 712 LK0 r5 g0 Q6 wX5 r 其他業(yè)務(wù)成本5 g1 }6 s( A% E 營業(yè)外支出131 950$ `/ d! v) [。 @5 Ig7 {6 P 營業(yè)稅金及附加94 282: y P8 G% A/ K7 q, P 管理費用66 銷售費用10 0008 F4 J! f. c7 w) l4 ^ B 財務(wù)費用31 % F。 t+ ]7 O% yt/ G( n d4 J5 ]0 r( {% A( p資產(chǎn)減值損失132 7月末，計算本月應(yīng)交所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用。計算當(dāng)期應(yīng)納所得稅) famp。 {, x0 z ] KZ借：所得稅費用712 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅712 結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅借：本年利潤712 x6 sW: E\5 p$ lamp。 R 貸：所得稅費用712 b Y9 [。 k/ G: e。 Q$ N引申：( d39。 \8 s. w, t應(yīng)納所稅費用=當(dāng)期利潤總額（稅前會計利潤）*稅率: K! m3 }: M6 _$ R3 G! @+ V h3 D) ^6 r預(yù)算預(yù)交（月報或季報）應(yīng)納所稅費用=稅法利潤*稅率 年終結(jié)算（年報）稅法利潤=本年會計利潤+（）調(diào)整因素一般企業(yè)所得稅的稅率為25%、型微利企業(yè)20%、高新技術(shù)企業(yè)15％應(yīng)納所稅費用=（6 034 6003 185 ）*25%=712 （月報或季報）2 xM9 S( d7 y6 I, u7 p76 |4 `/ S8 Y6 o2 p年末，按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。9 N. J6 O1 Z* U2 B0 C0 q9 k計提法定公積金（凈利潤*10%）amp。 a+ Qamp。 q! S y。 Y0 K t+ l, |9 F+ a6 } C( y4 x8 Z。 Q借：利潤分配計提法定公積金213 , \B8 } p8 S2 C 貸：盈余公積法定公積金213 凈利潤=各項收入各項成本所得稅=6 034 6003 185 =2 136 引申：盈余公積屬于企業(yè)留存收益，用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、擴大生產(chǎn)經(jīng)營，而資本公積不得用于彌補公司虧損。+ Kamp。 I+ @+ Q9 d+ ^7年末，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付投資者利潤200 000元。 n/ `$ o?39。 b: U8 y借；利潤分配應(yīng)付股利200 0005 d) q3 T, {: Z$ F 貸：應(yīng)付股利200 0005 z) P/ Z39。 |+ Z* D. U: v7 C8 g7 W9 s B+ J9 d39。 _. namp。 T年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤及利潤分配相關(guān)明細賬戶。+ b) K* p3 X% J( b9 s w結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(也可查本的利潤總賬)借：本年利潤2 486 $ r A/ R+ _, c39。 g6 ?g$ j 貨：利潤分配未分配利潤2 486 (年未凈利潤2 136 +年初凈利潤350 000)結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)利潤分配明細9 R$ O h% O0 }$ B6 i) i/ b借：利潤分配未分配利潤413 貸：利潤分配計提法定公積金213 利潤分配應(yīng)付股利200 000本年未企業(yè)未分= 2 486 +658 708（年初未分配利潤）=2 731 歡迎您的光臨，！希望您提出您寶貴的意見，你的意見是我進步的動力。贈語； 如果我們做與不做都會有人笑，如果做不好與做得好還會有人笑，那么我們索性就做得更好，來給人笑吧！ 現(xiàn)在你不玩命的學(xué)，以后命玩你。我不知道年少輕狂，我只知道勝者為王。不要做金錢、權(quán)利的奴隸；應(yīng)學(xué)會做“金錢、權(quán)利”的主人。什么時候離光明最近？那就是你覺得黑暗太黑的時候。最值得欣賞的風(fēng)景，是自己奮斗的足跡。壓力不是有人比你努力，而是那些比你牛幾倍的人依然比你努力。學(xué)習(xí)參考