【正文】 ；若不是公司主要客戶，詢問原因。2）結合銷售結算方式，判斷各客戶賬齡是否正常，對異常情況，查明原因；對長期掛帳款項，判斷可回收性。3）了解前三年壞帳準備計提方法是否發(fā)生變化，并了解變化的原因；結合賬齡分析，判斷壞帳準備計提是否充分。4）計算應收帳款周轉率，與同行業(yè)進行比較，異常情況進一步調查原因。（3）營業(yè)費用調查1）計算各期之間營業(yè)費用變化比率，結合銷售收入的變動幅度，分析營業(yè)費用變動幅度是否正常，對異常情況，應詢問原因并證實。二、采購與生產環(huán)節(jié)財務調查調查目標（1）了解企業(yè)生產能力利用率、產銷比率；（2）了解并核實各期期末存貨價值；（3）了解并核實各期期末采購活動產生債權債務的余額；（4）了解并核實各期期末應付工資及福利費；調查程序（1）了解前三年及最近一個會計期間主要產品生產能力利用率、產銷比率，初步判斷生產經營情況是否正常1）取得前三年及最近一個會計期間主要產品生產能力、產量、銷量統計表；2）結合產量，判斷生產設備利用情況；3）結合產量、產成品庫存，計算產銷比率；（2）了解并核實各期期末存貨價值，為核實年銷售總成本提供依據；（3）了解并核實各期期末采購活動產生債權債務的余額。抽查因采購原材料而發(fā)生的大額債權債務的對應方是否是本公司的主要客戶，若不是，應抽查采購合同，了解業(yè)務發(fā)生的原因，判斷是否正常。對其他大額長期掛帳款項，要查明原因；（4）了解并核實各期期末應付工資及福利費；（5）分析前三年及最近一個會計期末資產負債表中“預提費用”“待攤費用”“待處理財產損溢”金額是否異常，若為異常，進一步核實；三、投資環(huán)節(jié)財務調查調查目標（1）了解并核實各會計期末短期投資余額、期末市價、跌價準備；（2）了解并核實各會計期末長期投資余額、減值準備；（3）了解并核實各會計期間投資收益的真實性；調查程序（1）取得前三年及最近一個會計期間短期投資及跌價準備余額明細表，判斷投資風險。（2）取得前三年及最近一個會計期間委托貸款及投資收益明細表，判斷委托貸款安全性。（3）取得前三年及最近一個會計期間長期股權投資、減值準備及投資收益明細表，關注大額及異常投資收益；對現金分得的紅利，關注是否收現，有無掛賬情況。四、融資環(huán)節(jié)財務調查調查目標（1）了解債務融資的規(guī)模、結構（2）了解權益融資調查程序（1）取得前三年及最近一個會計期間短期及長期借款增減變動及余額表，并與會計報表核對是否相符；（2）取得前三年及最近一個會計期間應付債券明細表，并與會計報表核對相符；（3）取得財務費用明細表，與貸款合同規(guī)定的利率進行復核。（4）取得前三年及最近一個會計期間長期應付款及專項應付款明細表，與會計報表核對是否相符。（5）取得前三年及最近一個會計期間所有者權益增減變動及余額表，與各年增資、配股情況和各年利潤分配方案相核對。五、稅務調查調查目標（1）調查公司執(zhí)行的稅種和稅率；（2）調查公司執(zhí)行的稅收及財政補貼優(yōu)惠政策是否合法、真實、有效；（3）調查公司是否依法納稅；調查程序（1）查閱各種稅法、公司的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等文件，或與公司財務部門人員訪談，調查公司及其控股子公司所執(zhí)行的稅種（包括各種稅收附加費）、稅基﹑稅率，調查其執(zhí)行的稅種﹑稅率是否符合現行法律﹑法規(guī)的要求；（2）調查公司是否經營進口、出口業(yè)務，查閱關稅等法規(guī)，調查公司所適用的關稅、增值稅以及其他稅種的稅率；（3）如果公司享受有增值稅的減、免，查閱財政部、國家稅務總局法規(guī)或文件，調查該項法規(guī)或文件是否由有權部門發(fā)布，調查公司提供的產品（服務）的稅收優(yōu)惠是否合法、合規(guī)、真實、有效，該項稅收優(yōu)惠的優(yōu)惠期有多長；（4）如果公司享受有所得稅減、免的優(yōu)惠政策或其他各種形式的財政補貼，查閱有權部門的法規(guī)或文件，調查該政策是否合法、合規(guī)、真實、有效，該項稅收優(yōu)惠的優(yōu)惠期有多長；（5）獲取公司最近幾個會計年度享受的稅務優(yōu)惠、退回的具體金額，依據相關文件，判斷其屬于經常性損益，還是非經常性損益，測算其對公司各期凈利潤的影響程度；（6）查閱公司最近三年的增值稅、所得稅以及其他適用的稅種及附加費的納稅申報表、稅收繳款書等文件，調查公司最近3年是否依法納稅；（7）獲取公司所處管轄區(qū)內的國家稅務局、地方稅務局以及直屬的稅收分局征收處的證明，調查公司是否存在偷、漏稅情形，是否存在被稅務部門處罰的情形，是否拖欠稅金；（8）如果公司企業(yè)組織形式變化﹐如外資企業(yè)變?yōu)閮荣Y企業(yè)﹐是否補足了以前減免的稅款。六、或有事項調查調查目標（1）調查或有事項的具體情況。（2）判斷上述事項對公司財務狀況、經營成果、聲譽、業(yè)務活動、未來前景等可能產生影響。調查程序（1）調查公司因訴訟或仲裁情況可能引起的或有負債，引證訴訟專題。（2）如果企業(yè)對售后商品提供擔保，參照歷史情況，估量顧客提出訴求的可能性。（3）公司為其他單位的債務提供擔保，調查提供擔保的債務數額，是否承擔連帶責任，是否采取反擔保措施，估算可能發(fā)生或有負債金額，確認公司是否以公司資產為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個人債務提供擔保。（4）環(huán)境保護的或有負債1）查閱公司有關環(huán)保方面的批文，明確是否達到環(huán)境保護的相關標準。2）調查公司是否有污染環(huán)境的情況發(fā)生。3）測算出公司可能發(fā)生的治理費用數額或者可能支付的罰金數額。第六部分：發(fā)展規(guī)劃與財務預測調查一、公司發(fā)展規(guī)劃調查調查目標（1）調查企業(yè)未來幾年的發(fā)展規(guī)劃。調查程序（1）取得企業(yè)所提供的商業(yè)計劃書，或直接要求被投資企業(yè)提供未來3－5年公司的發(fā)展規(guī)劃，獲知企業(yè)未來幾年的發(fā)展目標、發(fā)展方向、發(fā)展重點、發(fā)展措施。（2）取得企業(yè)計劃投資項目的可行性研究報告，評估報告的可行性。二、公司財務預測調查調查目標（1）調查企業(yè)在未來幾年的發(fā)展目標、發(fā)展規(guī)模、發(fā)展速度、發(fā)展的可能。調查程序（1）取得企業(yè)所提供的商業(yè)計劃書，或直接要求被投資企業(yè)提供未來3－5年公司的財務預測表，獲知企業(yè)未來幾年的財務發(fā)展目標、發(fā)展規(guī)模、發(fā)展速度；（2）以銷售為起點，核實企業(yè)所提供的各項預測指標制定的依據；（3）根據企業(yè)所處的外部環(huán)境，調查企業(yè)各項指標實現的可能性；（4）根據企業(yè)的經營管理水平與生產經營的其他條件，判斷企業(yè)各項指標實現的可能性。第七部分：本輪融資及上市計劃調查一、與本輪融資有關事項調查調查目標（1）獲知企業(yè)所提出來的與本輪融資有關的事項。調查程序通過企業(yè)所提供的商業(yè)計劃書，或與公司領導人交流，獲知與本輪融資有關的如下信息：（1）本輪的融資是股份轉讓，還是增資擴股，亦或二者兼而有之。（2）企業(yè)價值的估計、本輪融資的金額、所占的投資比例。（3）擬引入的投資者的數量，對投資者的具體要求；目前已接觸過的、有傾向性的投資者。（4）募投項目及資金的具體用途。（5）本輪融資時間計劃。（6）融資后的管理制度安排及人事安排。（7）信息披露的程度及具體措施。（8）企業(yè)能夠接受的對賭協議的內容。（9）是否有管理層或核心技術人員的股權激勵計劃及具體內容。二、未來上市計劃調查調查目標（1）獲知企業(yè)的上市計劃及已做的工作。調查程序通過企業(yè)所提供的商業(yè)計劃書，或與公司領導人交流，獲知如下與上市有關的情況：（1）上市的時間進度計劃；（2）上市地點的選擇及理由；（3）已經接觸的、有傾向性的中介機構，是否與其簽定意向書或協議，是否已經支付部分款項。19 / 1