【正文】 ；若不是公司主要客戶(hù)，詢(xún)問(wèn)原因。2）結(jié)合銷(xiāo)售結(jié)算方式，判斷各客戶(hù)賬齡是否正常，對(duì)異常情況，查明原因；對(duì)長(zhǎng)期掛帳款項(xiàng)，判斷可回收性。3）了解前三年壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法是否發(fā)生變化，并了解變化的原因；結(jié)合賬齡分析，判斷壞帳準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。4）計(jì)算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，與同行業(yè)進(jìn)行比較，異常情況進(jìn)一步調(diào)查原因。（3）營(yíng)業(yè)費(fèi)用調(diào)查1）計(jì)算各期之間營(yíng)業(yè)費(fèi)用變化比率，結(jié)合銷(xiāo)售收入的變動(dòng)幅度，分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)幅度是否正常，對(duì)異常情況，應(yīng)詢(xún)問(wèn)原因并證實(shí)。二、采購(gòu)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查調(diào)查目標(biāo)（1）了解企業(yè)生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷(xiāo)比率；（2）了解并核實(shí)各期期末存貨價(jià)值；（3）了解并核實(shí)各期期末采購(gòu)活動(dòng)產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)的余額；（4）了解并核實(shí)各期期末應(yīng)付工資及福利費(fèi)；調(diào)查程序（1）了解前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力利用率、產(chǎn)銷(xiāo)比率，初步判斷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否正常1）取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間主要產(chǎn)品生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、銷(xiāo)量統(tǒng)計(jì)表；2）結(jié)合產(chǎn)量，判斷生產(chǎn)設(shè)備利用情況；3）結(jié)合產(chǎn)量、產(chǎn)成品庫(kù)存，計(jì)算產(chǎn)銷(xiāo)比率；（2）了解并核實(shí)各期期末存貨價(jià)值，為核實(shí)年銷(xiāo)售總成本提供依據(jù)；（3）了解并核實(shí)各期期末采購(gòu)活動(dòng)產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)的余額。抽查因采購(gòu)原材料而發(fā)生的大額債權(quán)債務(wù)的對(duì)應(yīng)方是否是本公司的主要客戶(hù)，若不是，應(yīng)抽查采購(gòu)合同，了解業(yè)務(wù)發(fā)生的原因，判斷是否正常。對(duì)其他大額長(zhǎng)期掛帳款項(xiàng)，要查明原因；（4）了解并核實(shí)各期期末應(yīng)付工資及福利費(fèi)；（5）分析前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)提費(fèi)用”“待攤費(fèi)用”“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”金額是否異常，若為異常，進(jìn)一步核實(shí)；三、投資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查調(diào)查目標(biāo)（1）了解并核實(shí)各會(huì)計(jì)期末短期投資余額、期末市價(jià)、跌價(jià)準(zhǔn)備；（2）了解并核實(shí)各會(huì)計(jì)期末長(zhǎng)期投資余額、減值準(zhǔn)備；（3）了解并核實(shí)各會(huì)計(jì)期間投資收益的真實(shí)性；調(diào)查程序（1）取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間短期投資及跌價(jià)準(zhǔn)備余額明細(xì)表，判斷投資風(fēng)險(xiǎn)。（2）取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間委托貸款及投資收益明細(xì)表，判斷委托貸款安全性。（3）取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間長(zhǎng)期股權(quán)投資、減值準(zhǔn)備及投資收益明細(xì)表，關(guān)注大額及異常投資收益；對(duì)現(xiàn)金分得的紅利，關(guān)注是否收現(xiàn)，有無(wú)掛賬情況。四、融資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)調(diào)查調(diào)查目標(biāo)（1）了解債務(wù)融資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)（2）了解權(quán)益融資調(diào)查程序（1）取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間短期及長(zhǎng)期借款增減變動(dòng)及余額表，并與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)是否相符；（2）取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)付債券明細(xì)表，并與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)相符；（3）取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，與貸款合同規(guī)定的利率進(jìn)行復(fù)核。（4）取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間長(zhǎng)期應(yīng)付款及專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款明細(xì)表，與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)是否相符。（5）取得前三年及最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益增減變動(dòng)及余額表，與各年增資、配股情況和各年利潤(rùn)分配方案相核對(duì)。五、稅務(wù)調(diào)查調(diào)查目標(biāo)（1）調(diào)查公司執(zhí)行的稅種和稅率；（2）調(diào)查公司執(zhí)行的稅收及財(cái)政補(bǔ)貼優(yōu)惠政策是否合法、真實(shí)、有效；（3）調(diào)查公司是否依法納稅；調(diào)查程序（1）查閱各種稅法、公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等文件，或與公司財(cái)務(wù)部門(mén)人員訪談，調(diào)查公司及其控股子公司所執(zhí)行的稅種（包括各種稅收附加費(fèi)）、稅基﹑稅率，調(diào)查其執(zhí)行的稅種﹑稅率是否符合現(xiàn)行法律﹑法規(guī)的要求；（2）調(diào)查公司是否經(jīng)營(yíng)進(jìn)口、出口業(yè)務(wù)，查閱關(guān)稅等法規(guī)，調(diào)查公司所適用的關(guān)稅、增值稅以及其他稅種的稅率；（3）如果公司享受有增值稅的減、免，查閱財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局法規(guī)或文件，調(diào)查該項(xiàng)法規(guī)或文件是否由有權(quán)部門(mén)發(fā)布，調(diào)查公司提供的產(chǎn)品（服務(wù)）的稅收優(yōu)惠是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效，該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的優(yōu)惠期有多長(zhǎng)；（4）如果公司享受有所得稅減、免的優(yōu)惠政策或其他各種形式的財(cái)政補(bǔ)貼，查閱有權(quán)部門(mén)的法規(guī)或文件，調(diào)查該政策是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效，該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的優(yōu)惠期有多長(zhǎng)；（5）獲取公司最近幾個(gè)會(huì)計(jì)年度享受的稅務(wù)優(yōu)惠、退回的具體金額，依據(jù)相關(guān)文件，判斷其屬于經(jīng)常性損益，還是非經(jīng)常性損益，測(cè)算其對(duì)公司各期凈利潤(rùn)的影響程度；（6）查閱公司最近三年的增值稅、所得稅以及其他適用的稅種及附加費(fèi)的納稅申報(bào)表、稅收繳款書(shū)等文件，調(diào)查公司最近3年是否依法納稅；（7）獲取公司所處管轄區(qū)內(nèi)的國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局以及直屬的稅收分局征收處的證明，調(diào)查公司是否存在偷、漏稅情形，是否存在被稅務(wù)部門(mén)處罰的情形，是否拖欠稅金；（8）如果公司企業(yè)組織形式變化﹐如外資企業(yè)變?yōu)閮?nèi)資企業(yè)﹐是否補(bǔ)足了以前減免的稅款。六、或有事項(xiàng)調(diào)查調(diào)查目標(biāo)（1）調(diào)查或有事項(xiàng)的具體情況。（2）判斷上述事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、未來(lái)前景等可能產(chǎn)生影響。調(diào)查程序（1）調(diào)查公司因訴訟或仲裁情況可能引起的或有負(fù)債，引證訴訟專(zhuān)題。（2）如果企業(yè)對(duì)售后商品提供擔(dān)保，參照歷史情況，估量顧客提出訴求的可能性。（3）公司為其他單位的債務(wù)提供擔(dān)保，調(diào)查提供擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額，是否承擔(dān)連帶責(zé)任，是否采取反擔(dān)保措施，估算可能發(fā)生或有負(fù)債金額，確認(rèn)公司是否以公司資產(chǎn)為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。（4）環(huán)境保護(hù)的或有負(fù)債1）查閱公司有關(guān)環(huán)保方面的批文，明確是否達(dá)到環(huán)境保護(hù)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。2）調(diào)查公司是否有污染環(huán)境的情況發(fā)生。3）測(cè)算出公司可能發(fā)生的治理費(fèi)用數(shù)額或者可能支付的罰金數(shù)額。第六部分：發(fā)展規(guī)劃與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)調(diào)查一、公司發(fā)展規(guī)劃調(diào)查調(diào)查目標(biāo)（1）調(diào)查企業(yè)未來(lái)幾年的發(fā)展規(guī)劃。調(diào)查程序（1）取得企業(yè)所提供的商業(yè)計(jì)劃書(shū)，或直接要求被投資企業(yè)提供未來(lái)3－5年公司的發(fā)展規(guī)劃，獲知企業(yè)未來(lái)幾年的發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展方向、發(fā)展重點(diǎn)、發(fā)展措施。（2）取得企業(yè)計(jì)劃投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告，評(píng)估報(bào)告的可行性。二、公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)調(diào)查調(diào)查目標(biāo)（1）調(diào)查企業(yè)在未來(lái)幾年的發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展規(guī)模、發(fā)展速度、發(fā)展的可能。調(diào)查程序（1）取得企業(yè)所提供的商業(yè)計(jì)劃書(shū)，或直接要求被投資企業(yè)提供未來(lái)3－5年公司的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)表，獲知企業(yè)未來(lái)幾年的財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展規(guī)模、發(fā)展速度；（2）以銷(xiāo)售為起點(diǎn)，核實(shí)企業(yè)所提供的各項(xiàng)預(yù)測(cè)指標(biāo)制定的依據(jù)；（3）根據(jù)企業(yè)所處的外部環(huán)境，調(diào)查企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性；（4）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的其他條件，判斷企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性。第七部分：本輪融資及上市計(jì)劃調(diào)查一、與本輪融資有關(guān)事項(xiàng)調(diào)查調(diào)查目標(biāo)（1）獲知企業(yè)所提出來(lái)的與本輪融資有關(guān)的事項(xiàng)。調(diào)查程序通過(guò)企業(yè)所提供的商業(yè)計(jì)劃書(shū)，或與公司領(lǐng)導(dǎo)人交流，獲知與本輪融資有關(guān)的如下信息：（1）本輪的融資是股份轉(zhuǎn)讓?zhuān)€是增資擴(kuò)股，亦或二者兼而有之。（2）企業(yè)價(jià)值的估計(jì)、本輪融資的金額、所占的投資比例。（3）擬引入的投資者的數(shù)量，對(duì)投資者的具體要求；目前已接觸過(guò)的、有傾向性的投資者。（4）募投項(xiàng)目及資金的具體用途。（5）本輪融資時(shí)間計(jì)劃。（6）融資后的管理制度安排及人事安排。（7）信息披露的程度及具體措施。（8）企業(yè)能夠接受的對(duì)賭協(xié)議的內(nèi)容。（9）是否有管理層或核心技術(shù)人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃及具體內(nèi)容。二、未來(lái)上市計(jì)劃調(diào)查調(diào)查目標(biāo)（1）獲知企業(yè)的上市計(jì)劃及已做的工作。調(diào)查程序通過(guò)企業(yè)所提供的商業(yè)計(jì)劃書(shū)，或與公司領(lǐng)導(dǎo)人交流，獲知如下與上市有關(guān)的情況：（1）上市的時(shí)間進(jìn)度計(jì)劃；（2）上市地點(diǎn)的選擇及理由；（3）已經(jīng)接觸的、有傾向性的中介機(jī)構(gòu)，是否與其簽定意向書(shū)或協(xié)議，是否已經(jīng)支付部分款項(xiàng)。19 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