營口市國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科房旭20xx年6月25日-資料下載頁
2025-05-28 02:00本頁面
【正文】 動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知 》 （財(cái)稅 [2022]113號）規(guī)定：其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。 因此，用于廠區(qū)綠化的樹木是 土地附著物 ，屬于 不動(dòng)產(chǎn) ，其進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)然不能抵扣 。 疑難案例探討（案例 5） 某企業(yè)于 2022年 5月新建辦公樓，購入 1套中央空調(diào)系統(tǒng)。同時(shí)，對舊辦公樓進(jìn)行重新裝修，購入 24臺壁掛式空調(diào)。上述貨物均取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知 》 （財(cái)稅 [2022]113號）規(guī)定：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、 中央空調(diào) 、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。 因此，企業(yè)購建中央空調(diào)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。空調(diào)雖與中央空調(diào)的功能類似，但不以特定的建筑物或者構(gòu)筑物為載體，移動(dòng)或者移動(dòng)后不會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變，其購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 。 疑難案例探討（案例 6） 企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是否涉及增值稅處理？ 企業(yè)固定資產(chǎn)存在減值風(fēng)險(xiǎn)，為了真實(shí)地反映企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，要對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)業(yè)務(wù)只是改變企業(yè)資產(chǎn)的市場價(jià)值，以更好地為企業(yè)管理服務(wù)。對正在使用的固定資產(chǎn)來說，并沒有降低其使用價(jià)值，價(jià)值也能夠轉(zhuǎn)移到企業(yè)產(chǎn)品中去。因此，對于固定資產(chǎn)減值，增值稅是不要做任何處理的。 疑難案例探討（案例 7） 企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生 盤盈 、 盤虧 、 毀損 的情況，應(yīng)如何進(jìn)行增值稅處理 ? 單從稅收的角度，企業(yè)固定資產(chǎn)就“變成”了與企業(yè)存貨相同的資產(chǎn)。因此，固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧、毀損的增值稅處理應(yīng)該和存貨的盤盈與盤虧、毀損的處理一致。 盤盈的固定資產(chǎn)。企業(yè)并沒有支付相應(yīng)的對價(jià)，或者說只是企業(yè)資產(chǎn)管理原因所發(fā)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并非與其他經(jīng)濟(jì)主體的交易所發(fā)生的外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù) 《 增值稅暫行條例 》 第一條的規(guī)定，企業(yè)盤點(diǎn)時(shí)出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈，不構(gòu)成增值稅應(yīng)稅行為，不需繳納增值稅。 盤虧、毀損的固定資產(chǎn)。雖然這也是一種企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但是由于該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購置時(shí)已經(jīng)抵扣，對于盤虧、毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)比照“非正常損失”進(jìn)行轉(zhuǎn)出。 疑難案例探討（案例 8） 某企業(yè) 4臺生產(chǎn)設(shè)備在洪災(zāi)中損毀，收到保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)賠償，其購入時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是否應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理？ 其中 1臺機(jī)器經(jīng)專業(yè)維修后恢復(fù)部分使用功能，因此發(fā)生的維修支出取得的進(jìn)項(xiàng)稅可否準(zhǔn)予抵扣？ 固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害等非人為因素發(fā)生損毀，不屬于增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的“ 非正常損失 ” 范圍，其購入時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不必轉(zhuǎn)出。 維修取得的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣。 疑難案例探討（案例 9） 甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂電梯維修合同，由乙企業(yè)對甲企業(yè)辦公樓內(nèi)的一部電梯進(jìn)行維修，維修費(fèi)用 5萬元。維修完成后，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票與其結(jié)算。甲企業(yè)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 很明顯，電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但在安裝運(yùn)行之后，則與建筑物一道形成不動(dòng)產(chǎn)。也就是 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知 》 （財(cái)稅[2022]113號）明確的：電梯是以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，屬于不動(dòng)產(chǎn)。對電梯的維修，應(yīng)該是維修不動(dòng)產(chǎn)，不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。 對此問題， 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批復(fù) 》 （國稅函發(fā) [1998]390號）也作了明確：對安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。 也就是說，乙企業(yè)對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票，即使開了，甲企業(yè)取得后也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 營口市國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科 房旭 04176658628
物理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1