營口市國家稅務局貨物和勞務稅科房旭20xx年6月25日(編輯修改稿)
2025-06-24 02:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn) ” 的不動產(chǎn)的特點。所以，對于該企業(yè)購入的該項固定資產(chǎn)，其主體部分對應的進項稅額應準予抵扣，但其基座部分對應的進項稅不得抵扣。 不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn) ? 土地、房屋、建筑物和構(gòu)筑物，即不動產(chǎn) ? 發(fā)生非正常損失的固定資產(chǎn) ? 全部（專門）用于 免征增值稅項目， 全部用于 集體福利或者個人消費， 全部用于 非增值稅應稅項目 特殊規(guī)定：既用于 增值稅應稅項目（不含免稅） ，又用于 非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費 項目的固定資產(chǎn) 可以抵扣。 固定資產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出 ?一是錯誤抵扣而需轉(zhuǎn)出 。 ?二是改變用途而需轉(zhuǎn)出 。 固定資產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出 企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，錯誤地抵扣了進項稅，需要作進項稅轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進項稅額為當初全部抵扣的進項稅額。 應轉(zhuǎn)出的進項稅額 =固定資產(chǎn)原值 適用稅率 固定資產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出 財稅 [2022]170號文件第五條規(guī)定：納稅人已抵扣進項稅的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）條所列情形的，應在當月計算不得抵扣的進項稅額。 也就是對已抵扣固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作 專用 于 非應稅、免稅、職工集體福利、個人消費，或者發(fā)生非正常損失，要做進項稅轉(zhuǎn)出處理。計算公式是： 固定資產(chǎn)凈值 適用稅率 其中： 固定資產(chǎn)凈值，是納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。 固定資產(chǎn)減少的涉稅處理 《 關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知 》 （財稅 [2022]170號）第四規(guī)定：自2022年 1月 1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應區(qū)分不同情形征收增值稅： （一）銷售自己使用過的 2022年 1月 1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； （二） 2022年 12月 31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的 2022年 12月 31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅； （三） 2022年 12月 31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 購入時 政策 是否準抵 實際抵扣 進項稅情況 銷售時稅率適用 其他涉稅處理 準予抵扣 實際已抵扣 按適用稅率征稅 準予抵扣 實際未抵扣 按適用稅率征稅 不準抵扣 實際未抵扣 按 4%減半征稅 不準抵扣 實際卻抵扣 按 4%減半征稅 購入時已抵扣的進項 稅須作轉(zhuǎn)出處理 稅率適用四種情況列舉 銷售使用過的固定資產(chǎn) 增值稅稅率適用原則 購入時準予抵扣的，銷售時按適用稅率征稅，不論是否實際抵扣； 購入時不準抵扣，銷售時按 4%減半征收。 與銷售使用過的固定資產(chǎn)相關的概念 1．使用過的固定資產(chǎn)指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 11月購入 1臺機器設備，因客觀原因運抵后始終未啟用，也未納入固定資產(chǎn)管理，也未計提折舊。 2022年 5月，該企業(yè)將該設備對外銷售，并以“銷售 2022年 1月 1日以后購入的固定資產(chǎn)”為理由，按4%減半繳納了增值稅。 2．對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。 銷售使用過固定資產(chǎn)的發(fā)票開具規(guī)定 1．一般納稅人銷售自己使用過的物品： （ 1）銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)（包括摩托車、汽車、游艇），按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 （ 2）銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照 《 財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改
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