【正文】 科目。申購新股確認(rèn)日，如果實際確認(rèn)的申購新股金額小于已經(jīng)預(yù)交的申購款的，按實際確認(rèn)的申購新股金額，借記本科目，貸記其他應(yīng)收款科目；收到退回余款，借記銀行存款科目，貸記其他應(yīng)收款科目。如果實際確認(rèn)的申購新股金額大于已經(jīng)預(yù)交的申購款的，按實際確認(rèn)的申購新股金額，借記本科目，貸記其他應(yīng)收款科目；補付申購款時，按支付的余額金額，借記其他應(yīng)收款科目，貸記銀行存款科目。 四、本科目應(yīng)按股票的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額反映持有各類股票的實際成本。 122 債券投資 一、本科目核算債券投資的實際成本。 二、債券投資的核算原則： （一）買入上市債券應(yīng)于成交日確認(rèn)債券投資。債券投資按成交日應(yīng)支付的全部價款入賬，應(yīng)支付的全部價款中包含債券起息日或上次除息日至購買日止的利息，應(yīng)作為應(yīng)收利息單獨核算，不構(gòu)成債券投資成本。資金交收日，按實際支付的價款與證券登記結(jié)算機構(gòu)進(jìn)行資金交收。 （二）買入非上市債券應(yīng)于實際支付價款時確認(rèn)債券投資。債券投資按實際支付的全部價款入賬，如果實際支付的價款中包含債券起息日或上次除息日至購買日止的利息，應(yīng)作為應(yīng)收利息單獨核算，不構(gòu)成債券投資成本。 （三）賣出上市債券應(yīng)于成交日確認(rèn)債券差價收入。債券差價收入按賣出債券應(yīng)收取的全部價款與其成本、應(yīng)收利息和相關(guān)費用的差額入賬。賣出債券的成本應(yīng)逐日進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動加權(quán)平均法。 （四）賣出非上市債券應(yīng)于實際收到全部價款時確認(rèn)債券差價收入，債券差價收入按實際收到的全部價款與其成本、應(yīng)收利息的差額入賬。賣出債券的成本應(yīng)逐日進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動加權(quán)平均法。 （五）估值日，對債券投資進(jìn)行估值時產(chǎn)生的估值增值或減值，應(yīng)確認(rèn)為未實現(xiàn)利得。 三、債券投資的賬務(wù)處理： （一）通過證券交易所買賣債券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： １、 買入上市債券時，按成交日應(yīng)支付的證券清算款扣除債券起息日或上次除息日至購買日止的利息,借記本科目，按債券起息日或上次除息日至購買日止的利息，借記應(yīng)收利息科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記證券清算款科目。２、 賣出上市債券時，按成交日應(yīng)收取的證券清算款,借記證券清算款科目，按應(yīng)收利息，貸記應(yīng)收利息科目，按債券投資成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記債券差價收入科目。 （二）通過銀行間市場買賣債券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： １、 買入非上市債券，按實際支付的價款，借記本科目和應(yīng)收利息科目（指債券起息日或上次除息日至購買日止的利息），貸記銀行存款科目。２、 賣出非上市債券，按實際收到金額，借記銀行存款科目，按已售債券成本，貸記本科目，按應(yīng)收利息，貸記應(yīng)收利息科目，按其差額，貸記或借記債券差價收入科目。 （三）購入到期還本付息的國債，在持有到期時，按實際收到的本息，借記 銀行存款等科目，貸記本科目和應(yīng)收利息科目。 （四）收到債券持有期間分派的利息，借記銀行存款、證券清算款科目，貸記應(yīng)收利息科目。 （五）購入新發(fā)行的國債，根據(jù)承購合同規(guī)定，按國債面值，借記本科目，貸記其他應(yīng)付款科目；實際付款時，借記其他應(yīng)付款科目，貸記銀行存款科目。 四、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額反映持有各項債券的實際成本。 131 買入返售證券 一、本科目核算通過國家規(guī)定的場所進(jìn)行融券業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本。 二、買入返售證券的賬務(wù)處理： （一）通過證券交易所進(jìn)行融券業(yè)務(wù)，按成交日應(yīng)付金額,借記本科目和其他費用科目,貸記證券清算款科目；資金交收日,按實際支付金額,借記證券清算款科目,貸記清算備付金科目；逐日計提利息，借記應(yīng)收利息科目,貸記買入返售證券收入科目；證券到期返售時，按返售證券的應(yīng)收金額,借記證券清算款科目，貸記本科目和應(yīng)收利息科目；資金交收日，按實際收到金額，借記清算備付金科目，貸記證券清算款科目。 （二）通過銀行間市場買入證券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記銀行存款科目；逐日計提利息，借記應(yīng)收利息科目,貸記買入返售證券收入科目；證券到期返售時，按實際收到金額,借記銀行存款科目，貸記本科目和應(yīng)收利息科目。 三、本科目應(yīng)按買入返售證券的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額反映已經(jīng)買入但尚未到期返售證券的實際成本。 141 配股權(quán)證 一、本科目核算基金擁有的配股權(quán)的估值。 二、配股權(quán)證的賬務(wù)處理： （一）因持有股票而享有的配股權(quán)，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價高于配股價的差額逐日進(jìn)行估值，借記本科目，貸記未實現(xiàn)利得科目。 （二）在配股期限內(nèi)向證券交易所確認(rèn)配股時，借記股票投資科目，貸記證券清算款科目，同時，將配股權(quán)的估值沖減至零，借記未實現(xiàn)利得科目，貸記本科目；實際支付配股款時，借記證券清算款科目，貸記清算備付金科目。 （三）在配股期限內(nèi)未向證券交易所配股的（即放棄配股），應(yīng)將配股權(quán)的估值沖減至零，借記未實現(xiàn)利得科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按配股權(quán)種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額反映尚未行使配股權(quán)的估值。 151 待攤費用 一、本科目核算已經(jīng)發(fā)生的、影響基金單位凈值小數(shù)點后第五位，應(yīng)分?jǐn)傆嬋氡酒诤鸵院蟾髌诘馁M用，如注冊登記費、上市年費、信息披露費、審計費用和律師費用等。 二、待費費用的賬務(wù)處理：發(fā)生費用時，借記本科目，貸記銀行存款等科目；攤銷時，借記其他費用科目，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額反映尚未攤銷的費用。 161 投資估值增值 一、本科目核算按照本辦法規(guī)定的估值原則，以及基金契約和招募說明書載明的估值事項，對資產(chǎn)估值時所估價值與其成本的差額。 二、投資估值原則： 任何上市流通的有價證券，以其估值日在證券交易所掛牌的市價（平均價或收盤價）估值；估值日無交易的，以最近交易日的市價估值。 未上市的股票應(yīng)區(qū)分以下情況處理： （1）配股和增發(fā)新股，按估值日在證券交易所掛牌的同一股票的市價估值； （2）首次公開發(fā)行的股票，按成本估值。 配股權(quán)證，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價高于配股價的差額估值；如果市價低于配股價，按配股價估值。 如有確鑿證據(jù)表明按上述方法進(jìn)行估值不能客觀反映其公允價值，基金管理公司應(yīng)根據(jù)具體情況與基金托管人商定后，按最能反映公允價值的價格估值。 如有新增事項，按國家最新規(guī)定估值。 三、投資估值的賬務(wù)處理： 估值日對基金持有的股票、債券估值時，如為估值增值，按所估價值與上一日所估價值的差額，借記本科目，貸記未實現(xiàn)利得科目；如為估值減值，按所估價值與上一日所估價值的差額，借記未實現(xiàn)利得科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按所估資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額反映未實現(xiàn)資產(chǎn)估值增值,貸方余額反映未實現(xiàn)資產(chǎn)估值減值。 201 應(yīng)付贖回款 一、本科目核算按照基金契約和招募說明書中載明的相關(guān)事項計算的，應(yīng)付投資人的贖回款。 二、應(yīng)付贖回款的核算原則： （一）基金管理公司應(yīng)當(dāng)在接受基金投資人有效申請之日起，在規(guī)定的工作日內(nèi)支付贖回款項，尚未支付之前作為應(yīng)付贖回款入賬。 （二）開放式基金按規(guī)定收取的贖回費，其中基本手續(xù)費部分歸辦理贖回業(yè)務(wù)的機構(gòu)所有，尚未支付之前作為應(yīng)付贖回費入賬；贖回費在扣除基本手續(xù)費后的余額歸基金所有，作為其他收入入賬。 三、應(yīng)付贖回款的賬務(wù)處理： （一）基金贖回確認(rèn)日，按贖回款中含有的實收基金，借記實收基金科目，按贖回款中含有的未分配收益，借記損益平準(zhǔn)金科目，按贖回款中含有的未實現(xiàn)利得，借記未實現(xiàn)利得科目，按應(yīng)付投資人的贖回款，貸記本科目，按贖回費中屬于銷售機構(gòu)所有的部分，貸記應(yīng)付贖回費科目，按贖回費中屬于基金所有的部分，貸記其他收入－－贖回費科目。 （二）支付投資人贖回款時，借記本科目，貸記銀行存款科目。 四、本科目應(yīng)按辦理贖回業(yè)務(wù)的銷售機構(gòu)或申請贖回業(yè)務(wù)的投資人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末貸方余額反映尚未支付的基金贖回款。 202 應(yīng)付贖回費 一、本科目核算按照基金契約和招募說明書中載明的相關(guān)事項計算的，應(yīng)付給辦理贖回業(yè)務(wù)的機構(gòu)的贖回費。 二、應(yīng)付贖回費的賬務(wù)處理： （一）基金贖回確認(rèn)日，按贖回款中含有的實收基金，借記實收基金科目，按贖回款中含有的未分配收益，借記損益平準(zhǔn)金科目，按贖回款中含有的未實現(xiàn)利得，借記未實現(xiàn)利得科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記應(yīng)付贖回款科目，按贖回費中屬于銷售機構(gòu)所有的部分，貸記本科目，按贖回費中屬于基金所有的部分，貸記其他收入－－贖回費科目。 （二）向辦理贖回業(yè)務(wù)的機構(gòu)支付贖回費時，借記本科目，貸記銀行存款科目。 三、本科目應(yīng)按辦理贖回業(yè)務(wù)的機構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額反映尚未支付的基金贖回費用。 211 應(yīng)付管理人報酬 一、本科目核算按照基金契約和招募說明書載明的相關(guān)事項計提的，應(yīng)付給基金管理人的報酬，包括基金管理費和業(yè)績報酬。 二、應(yīng)付管理人報酬的賬務(wù)處理： 計提基金管理費和業(yè)績報酬時，借記管理人報酬科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記銀行存款科目。 三、本科目應(yīng)分別基金管理費和業(yè)績報酬設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額反映尚未支付給基金管理人的基金管理費和業(yè)績報酬。 212 應(yīng)付托管費 一、本科目核算按基金契約和招募說明書中載明的相關(guān)事項計提的，應(yīng)支付給基金托管人的托管費。 二、應(yīng)付托管費的賬務(wù)處理： 逐日計提基金托管費時，借記基金托管費科目，貸記本科目；支付基金托管費時，借記本科目，貸記銀行存款科目。 三、本科目期末貸方余額反映尚未支付給基金托管人的基金托管費。 221 應(yīng)付傭金 一、本科目核算因證券交易而應(yīng)支付給券商的傭金。 二、應(yīng)付傭金的賬務(wù)處理： （一）通過證券交易所買入股票成交時，借記股票投資科目，貸記本科目和證券清算款科目。 （二）通過證券交易所賣出股票成交時，借記證券清算款科目，貸記本科目和股票投資、股票差價收入科目。 （三）實際支付傭金時，借記本科目，貸記銀行存款科目。 三、本科目應(yīng)按券商設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額反映尚未支付給券商的傭金。 223 應(yīng)付利息 一、本科目核算在基金運作過程中發(fā)生的各種應(yīng)付利息，如銀行借款利息、賣出回購證券利息等。 二、應(yīng)付利息的賬務(wù)處理： （一）在借款期內(nèi)按借款本金與適用利率逐日計提的銀行借款利息，借記利息支出科目，貸記本科目。 （二）在賣出回購證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計提的利息，借記賣出回購證券支出科目，貸記本科目。 （三）實際支付利息時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。 三、本科目應(yīng)按利息種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額反映尚未支付的各項利息。 225 應(yīng)付收益 一、本科目核算按照基金契約和招募說明書載明的相關(guān)事項計算的，應(yīng)付基金持有人的基金收益。 二、應(yīng)付收益的賬務(wù)處理： 除權(quán)日，根據(jù)基金收益分配方案，借記收益分配科目，貸記本科目；實際支付基金持有人收益時，借記本科目，貸記銀行存款科目。 如果投資人將收益轉(zhuǎn)投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記實收基金、未實現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金等科目。 三、本科目期末貸方余額反映尚未支付給基金持有人的收益。 227 應(yīng)交稅金 一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)交納的各項稅金。 二、應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理： 按規(guī)定應(yīng)交納的稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；實際交納的稅金，借記本科目，貸記銀行存款科目。 三、本科目應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額反映尚未繳付的各項稅金。 229 其他應(yīng)付款 一、本科目核算除上述應(yīng)付款項之外的其他各項應(yīng)付款，如后端申購費、紅利再投資手續(xù)費等。 二、公司發(fā)生其他應(yīng)付款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。 三、本科目按其他應(yīng)付款項類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額反映尚未支付的與業(yè)務(wù)有關(guān)的款項。 231 賣出回購證券款 一、本科目核算通過國家規(guī)定的場所進(jìn)行證券回購業(yè)務(wù)賣出證券取得的款項。 二、賣出回購證券的賬務(wù)處理： （一）通過證券交易所賣出證券成交時，按成交日應(yīng)收金額，借記證券清算款、其他費用科目，貸記本科目；資金交收日，按實際收到的價款，借記清算備付金科目，貸記證券清算款科目。在融資期限內(nèi)逐日計提融資利息支出，借記賣出回購證券支出科目，貸記應(yīng)付利息科目。到期購回該批證券時，借記本科目,按已提未付利息,借記應(yīng)付利息科目,按應(yīng)付金額，貸