【導(dǎo)讀】求，全面促進(jìn)集團(tuán)參與市場競爭，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需要，特制訂本制度。團(tuán)會計制度》等有關(guān)規(guī)定制定，是按規(guī)范化股份制運(yùn)行的集團(tuán)財務(wù)管理制度。第三條集團(tuán)實(shí)行“兩級管理，兩級核算，六個統(tǒng)一”的財務(wù)管理體系。處置；各下屬經(jīng)營單位管理資產(chǎn)的使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)。同、協(xié)議，不得對外借款、貸款和投資，不得以任何形式對外提供擔(dān)保。一財務(wù)人員職能管理。

　　

【正文】 第 25 頁 共 73 頁 第六章 收入管理制度 第一條 收入是集團(tuán)各經(jīng)營單位在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入。收入管理按財政部文件、財會字 [1998]23號《集團(tuán)會計準(zhǔn)則 — 收入》執(zhí)行。 第二條 銷售商品（產(chǎn)品），在已將商品（產(chǎn)品）所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，集團(tuán)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入集團(tuán)，并且相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 第三條 工程收入的確定，按照成本完工百分比法確認(rèn)收入。工程保留金在合同總價中預(yù)先扣除，待工程缺陷責(zé) 任期過后，按收付實(shí)現(xiàn)制予以確認(rèn)。 第五條 勞務(wù)收入的確定 在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入。 如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。當(dāng)勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計量、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入集團(tuán)、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定時，則交易的結(jié)果能夠可靠地估計。 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠地估計的情況下，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對收入分別以下兩種情況確認(rèn)和計量： （ 1）如果已經(jīng) 發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本； （ 2）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用。確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，作為損失； （ 3）如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補(bǔ)償，但應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入。 第六條 建造合同 如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，集團(tuán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。如果建造合同的結(jié)果不 能可靠地估計，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在 中國最大的管理資源中心 第 26 頁 共 73 頁 其發(fā)生的當(dāng)期作為費(fèi)用；若合同成本不可能收回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即作為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。 第四條 其他收入，以勞務(wù)或資本已提供，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與提供該勞務(wù)或資本有關(guān)的成本能夠可靠地計量，經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本集團(tuán)時，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 中國最大的管理資源中心 第 27 頁 共 73 頁 第七章 成本費(fèi)用管理制度 一、總則 第一條 為規(guī)范成本管理與核算工作，正確、及時地核算產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)財政部頒發(fā)的《 集團(tuán)財務(wù)通則》、《集團(tuán)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合牧羊集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，特制定本制度。 第二條 成本、費(fèi)用管理的任務(wù) 認(rèn)真執(zhí)行國家制定的有關(guān)成本、費(fèi)用開支制度和規(guī)定，嚴(yán)格遵守成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。 正確編制產(chǎn)品成本計劃，控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，反映考核成本計劃的執(zhí)行情況。 準(zhǔn)確、及時地組織產(chǎn)品成本核算。 做好成本的預(yù)測和分析工作，揭示成本升降原因，為經(jīng)營決策提供可靠的信息，挖掘降低成本的潛力。 第三條 成本、費(fèi)用核算的要求 1．劃清產(chǎn)品制造成本與期間費(fèi)用界限；本期成本與下期成本的界限；在產(chǎn)品（自制半成品）成 本與產(chǎn)成品成本的界限；劃分各種產(chǎn)品成本之間的界限。 2．按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計算成本。凡是本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計入本期成本。凡是不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不能計入本期成本。 3．產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的成本核算以“月”為成本計算期，計入當(dāng)月成本的物料消耗，費(fèi)用開支，起訖日期必須一致。 4．根據(jù)計算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品數(shù)量，實(shí)際消耗和實(shí)際價格，計算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以估計成本或計劃成本代替實(shí)際成本。如果產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)是按計劃成本、定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)調(diào)整 為實(shí)際成本。材料按計劃價格進(jìn)行核算的，計劃價格與實(shí)際價格的差異必須按月分配，計入當(dāng)期產(chǎn)品成本。 5．成本核算資料必須正確完整，如實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中的消耗，有關(guān)成本核算的原始記錄、憑證、帳冊、費(fèi)用匯總和分配表、統(tǒng)計資料等，內(nèi)容必須齊全、真實(shí)，記 中國最大的管理資源中心 第 28 頁 共 73 頁 載和編制必須及時。 6．成本核算中的各種處理方法，包括材料的計價、價差的調(diào)整、費(fèi)用的分配、產(chǎn)成品和在制產(chǎn)品的成本計算等，前后各期必須一致，不得任意變更。如需變動，應(yīng)將其原因及對成本和財務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會計報告中加以說明。 第四條 實(shí)行集團(tuán)、下屬公司、車間成本管理 與核算的體制。 第五條 各下屬經(jīng)營單位可根據(jù)本制度結(jié)合所在單位的實(shí)際情況制定成本管理與核算實(shí)施細(xì)則。 二、成本管理 第六條 為加強(qiáng)成本管理，保證成本核算的準(zhǔn)確、可靠，必須做好以下成本管理的基礎(chǔ)工作 : 定額管理：對各種原材料、燃料、動力的消耗、設(shè)備利用、工時計算等，應(yīng)按照科學(xué)合理可行原則，確定定額，實(shí)行定額管理制度。 計量管理：一切物料的收發(fā)、領(lǐng)用都要認(rèn)真計量，辦理出入庫手續(xù)。各種計量設(shè)備、儀表和工具必須配備齊全，并經(jīng)常進(jìn)行維修校正，保證計量準(zhǔn)確。 財產(chǎn)、物資盤存：必須建立、健全財產(chǎn)、物資的盤存 制度，定期或不定期地對所有財產(chǎn)、物資進(jìn)行盤點(diǎn)并及時作出帳物處理，保證帳帳相符，帳實(shí)相符。 內(nèi)部計劃價格：集團(tuán)根據(jù)產(chǎn)品市場價格狀況，以實(shí)際成本為依據(jù)，制定內(nèi)部互供物料的內(nèi)部計劃價格。集團(tuán)財務(wù)部應(yīng)根據(jù)需要建立、健全內(nèi)部計劃價格體系，對各種互供的原材料、在產(chǎn)品、半成品、備品配件、低值易耗品、工具、燃料、動力以及勞務(wù)等制定集團(tuán)的內(nèi)部計劃價格。 原始記錄：各下屬經(jīng)營單位要對產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、物料消耗、物資收發(fā)和領(lǐng)用，零部件、在制產(chǎn)品、半成品的轉(zhuǎn)移，產(chǎn)成品的入庫與發(fā)貨，財產(chǎn)、物資的毀損等都要建立完整的 原始記錄，并按規(guī)定的原始記錄傳遞程序，上報集團(tuán)財務(wù)部等相關(guān)部門。 第七條 集團(tuán)實(shí)行成本管理責(zé)任制 建立、健全成本管理責(zé)任制，把成本管理的任務(wù)落實(shí)到基層。各下屬經(jīng)營單位都必須把集團(tuán)規(guī)定的成本指標(biāo)，作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核的主要內(nèi)容，按時進(jìn)行檢查分析和考核。 中國最大的管理資源中心 第 29 頁 共 73 頁 集團(tuán)總裁對本集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)完全責(zé)任。 分管生產(chǎn)的副總裁在生產(chǎn)管理方面采取有效的降低成本措施，并對其經(jīng)濟(jì)效果負(fù)責(zé)。 集團(tuán)財務(wù)部設(shè)置專人對各下屬經(jīng)營單位進(jìn)行成本管理，各下屬經(jīng)營單位車間都要設(shè)置成本核算員，負(fù)責(zé)成本管理工作，成本管理人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定。 在集 團(tuán)、下屬公司、車間成本管理與核算體系中，各級成本管理與核算單位的主要職責(zé)分工： 集團(tuán)成本管理的主要職責(zé)： （ 1）執(zhí)行國家制定的成本管理制度和核算制度，并制定集團(tuán)的成本管理和核算實(shí)施細(xì)則； （ 2）組織集團(tuán)的成本管理與核算工作，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作，指導(dǎo)各下屬經(jīng)營單位的成本管理和核算工作； （ 3）根據(jù)集團(tuán)的年、月成本計劃指標(biāo)，分解下達(dá)各下屬經(jīng)營單位的成本計劃指標(biāo)，并檢查、督促、幫助實(shí)施； （ 5）匯總、核算集團(tuán)的產(chǎn)品成本，編制成本報表； （ 6）制定集團(tuán)的內(nèi)部結(jié)算價格； （ 7）組織集團(tuán)的成本分析； （ 8）組織 集團(tuán)內(nèi)部加強(qiáng)成本管理，并組織降低產(chǎn)品成本的經(jīng)驗(yàn)交流和推廣工作。 各下屬經(jīng)營單位成本管理的職責(zé)： （ 1）編制本單位的成本核算規(guī)程； （ 2）組織本單位的成本管理，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作，指導(dǎo)車間成本核算工作； （ 3）按年、月編制成本計劃，并組織實(shí)施； （ 4）按年、月向車間下達(dá)單位成本或成本降低指標(biāo)，并檢查、督促、幫助實(shí)施； （ 5）組織成本核算，編制成本報表； （ 6）制定車間成本核算制度和班組核算制度； （ 7）組織本單位所屬各車間加強(qiáng)成本管理，并組織降低產(chǎn)品成本的經(jīng)驗(yàn)交流和推廣工作； （ 8）制定本單位內(nèi)部計劃 價格； （ 9）定期進(jìn)行成本分析。 車間成本管理的職責(zé)： 中國最大的管理資源中心 第 30 頁 共 73 頁 （ 1）把上級下達(dá)的成本指標(biāo)分解落實(shí)到工段或班組，并組織實(shí)施； （ 2）計算車間成本； （ 3）組織班組經(jīng)濟(jì)核算； （ 4）定期進(jìn)行成本分析。 相關(guān)職能部門的成本管理職責(zé)： ⑴生產(chǎn)管理部： 根據(jù)市場需求計劃，編制生產(chǎn)計劃，并優(yōu)化生產(chǎn)方案，制定生產(chǎn)工時定額，提高工時利用率。 組織各項(xiàng)計劃的綜合平衡，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行生產(chǎn)統(tǒng)計，為成本管理與核算提供有關(guān)的數(shù)據(jù)。 負(fù)責(zé)制定設(shè)備利用定額和管理制度，編制機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計劃，保證集團(tuán)各項(xiàng)設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高設(shè)備的 完好率和利用率，減少修理費(fèi)用，制定水、電、氣、風(fēng)消耗定額，嚴(yán)格計量并加強(qiáng)管理，降低能源消耗。 負(fù)責(zé)制定勞動安全保護(hù)措施，并搞好日常安全生產(chǎn)管理，確保安全生產(chǎn)，消除事故隱患、減少事故損失，制定勞動保護(hù)開支標(biāo)準(zhǔn)并控制支出。 負(fù)責(zé)制定環(huán)境保護(hù)措施，并組織實(shí)施，達(dá)到“三廢”排放不超標(biāo)，免除或減少排污費(fèi)用。 ⑵研發(fā)中心： 負(fù)責(zé)制定、檢查各項(xiàng)原材料、燃料、動力等消耗定額，搞好產(chǎn)品設(shè)計，采取先進(jìn)工藝和技術(shù)措施，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低單位消耗，節(jié)約能源和工時，降低產(chǎn)品成本。 ⑶質(zhì)量管理部： 負(fù)責(zé)制定產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，組織質(zhì)量管 理體系的實(shí)施，提高優(yōu)質(zhì)品率，減少不合格產(chǎn)品和廢品損失，積極開展質(zhì)量成本工作。同時，負(fù)責(zé)完備計量手段，監(jiān)督計量儀表的維修和校驗(yàn)，加強(qiáng)計量管理，確保計量準(zhǔn)確。 ⑷采購中心： 負(fù)責(zé)編制大宗物資的采購計劃，制定物資儲備定額，對物資進(jìn)行嚴(yán)格的計量檢驗(yàn)、控制損耗，合理組織物資的采購、運(yùn)輸，降低采購成本。 ⑸人力資源部： 負(fù)責(zé)制定勞動定額，改善勞動組織和勞動條件，提高勞動效率，按照國家政策和計劃的要求，控制工資支出。 中國最大的管理資源中心 第 31 頁 共 73 頁 第八條 集團(tuán)應(yīng)按年編制產(chǎn)品制造成本計劃；按年編制期間費(fèi)用計劃，并分別落實(shí)到月份。 第九條 建立成本預(yù)測制 度。加強(qiáng)成本控制，把成本管理逐步轉(zhuǎn)移到事前預(yù)測和過程控制上來。成本預(yù)測主要是根據(jù)成本動態(tài)和數(shù)學(xué)分析方法，預(yù)測產(chǎn)品成本的發(fā)展趨勢。 事前對生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)工藝方案進(jìn)行成本預(yù)測，根據(jù)預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行決策，調(diào)整計劃方案，使成本得到事前控制。 事中對生產(chǎn)過程進(jìn)行成本預(yù)測，根據(jù)測算結(jié)果，及時采取措施，使成本得到事中的控制。 第十條 各下屬經(jīng)營單位要結(jié)合實(shí)際情況推行目標(biāo)成本，責(zé)任成本，質(zhì)量成本等現(xiàn)代管理方法，以加強(qiáng)成本的過程控制。 三、期間費(fèi)用 第十一條 企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，不計 入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。具體內(nèi)容如下： 管理費(fèi)用是指集團(tuán)及所屬單位行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 管理費(fèi)用主要包括： （ 1）工資：指集團(tuán)及所屬單位管理人員的工資； （ 2）職工福利費(fèi)：指按集團(tuán)及所屬單位管理人員工資總額一定比例計提的職工福利費(fèi)； （ 3）工會經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額一定比例計提的工會經(jīng)費(fèi)；