【正文】 及時。出納人員在辦理收款或付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳章，以避免重收重付?！　。骸　。?）一次原始憑證的填制　　一次憑證是指一次填制完成的，只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時，由經(jīng)辦人員填制的，一般只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，或者同時反映若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)?！　。?）累計原始憑證是指一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的自制原始憑證，如限額領(lǐng)料單?！　。?）匯總原始憑證如收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單、發(fā)料憑證匯總表等?！　。骸　。?）審核原始憑證的真實性：包括憑證日期是否真實，業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、數(shù)據(jù)是否真實等內(nèi)容的審核。對外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章。此外，對通用原始憑證，還應(yīng)審計憑證本身的真實性，防止以假冒的原始憑證記賬?！　。?）審核原始憑證的合法性：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否有違反國家法律法規(guī)問題；是否符合規(guī)定的審計權(quán)限 ；是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序 ；是否有貪污腐化等行為。　　（3）審核原始憑證的合理性 ：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)　　經(jīng)營活動的需要 ；是否符合有關(guān)的計劃和預算等?！　。?）審核原始憑證的完整性　?。?）審核原始憑證的正確性　?。?）審核原始憑證的及時性 ?！　〉谌?jié) 記賬憑證　　、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 　?。?）收款憑證分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證?，F(xiàn)金收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑證，如現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票記賬聯(lián)；銀行存款收款憑證是根據(jù)銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的收款憑證，如銀行進賬通知單?！　。?）付款憑證又可分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證?，F(xiàn)金付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的付款憑證，如以現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票聯(lián)；銀行存款付款憑證是根據(jù)銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的付款憑證，如現(xiàn)金支票存根、轉(zhuǎn)賬支票存根?！　。?） 轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證?！　?　?。?）復式記賬憑證是指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。上述收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證都屬于復式記賬憑證。優(yōu)點是便于了解有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，減少憑證張數(shù)。缺點是不便于匯總計算科目的發(fā)生額。 　?。?）單式記賬憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。優(yōu)點是便于匯總計算每一會計科目的發(fā)生額，便于分工記賬。缺點是制證工作量大，也不便于反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌。 　　:經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；記賬標記。 　　:　?。?）記賬憑證各項內(nèi)容必須完整?！　。?）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。憑證應(yīng)由主管該項業(yè)務(wù)的會計人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要填列多張記賬憑證，可采用“分數(shù)編號法”。為了便于監(jiān)督，反映收付款業(yè)務(wù)的會計憑證不得由出納人員編號?！　。?）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。　?。?）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；　　但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。　?。?）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如一張原始憑證需填制兩張記賬憑證，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下，以便查閱。 　　16.（1）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制 ；已登記入賬的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤的，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣?！　。?）如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字?！　。?）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。對于更正錯賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”；重編正確憑證時，注明“訂正某月某日某號憑證”?！　?，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。　　，應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。　　，應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。 　?。骸　。?）將現(xiàn)金送存銀行，編制現(xiàn)金付款憑證，　　不編制銀行存款收款憑證　?。?）從銀行提取現(xiàn)金，編制銀行存款付款憑證，不編制現(xiàn)金收款憑證　　 ：內(nèi)容是否真實 、項目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確 　　，應(yīng)當重新填制?！　〉谒墓?jié) 會計憑證的傳遞和保管　　，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。　　、最合理的流向運行。注意考慮三個問題：（1）制定科學合理的傳遞程序。（2）確定合理的停留處理時間。（3）建立憑證交接的簽收制度?！　?，防止散失?！　。?）若發(fā)現(xiàn)從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后才能代作原始憑證。　?。?）若確定無法取得證明，如車票丟失，則應(yīng)由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。 　　，項目齊全?！　。?）某些記賬憑證所附的原始憑證較多時，也可單獨裝訂，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明附件另訂及原始憑證的名稱和編號，以便查閱?！　{證張數(shù)，款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的付款憑證，如現(xiàn)金（2）對合同、契約、押金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨登記保管。30 / 3