【正文】 成本計(jì)算 （三） 病種成本計(jì)算 ? 醫(yī)院在選擇病種時(shí)，按照國家發(fā)展改革委、衛(wèi)生部印發(fā)的 《 關(guān)于開展按病種收費(fèi)方式改革試點(diǎn)有關(guān)問題的通知 》 （發(fā)改價(jià)格 [2022]674號(hào)）中臨床路徑和病種的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在現(xiàn)階段，有條件的醫(yī)院可在臨床路徑規(guī)范、治療效果明確的常見病和多發(fā)病領(lǐng)域開展病種成本核算。 二、成本管理核算介紹 —— 成本計(jì)算 （一）病種成本核算的方法： ：通過較大樣本的病例回顧性調(diào)查，以調(diào)查資料為依據(jù)，計(jì)算服務(wù)項(xiàng)目成本，同時(shí)將間接成本按一定的分?jǐn)傁禂?shù)分?jǐn)偟讲》N醫(yī)療成本中，最后歸集為病種成本。 ? 某病種總成本 =∑ （該病種出院病人核算期間內(nèi)各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目工作量 各該項(xiàng)目單位成本 +藥品成本 +單獨(dú)收費(fèi)材料成本 ) ? 某病種單位成本 =該病種總成本／該病種出院病人例數(shù) ? 以上醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目工作量可以從收費(fèi)系統(tǒng)取得，各項(xiàng)目單位成本可以項(xiàng)目成本核算結(jié)果為準(zhǔn)。 ：對每個(gè)病種按病例分型制訂規(guī)范化的診療方案，再根據(jù)臨床路徑所需醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本核算病種成本。 ? 某病種標(biāo)準(zhǔn)成本 =∑ 臨床路徑下該病種各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目工作量 該項(xiàng)目單位成本 +∑ 藥品成本 +∑ 單獨(dú)收費(fèi)材料成本 ? 以上項(xiàng)目工作量可從主管部門確定的病種臨床路徑所包含的項(xiàng)目計(jì)算取得，各項(xiàng)目單位成本可以項(xiàng)目成本核算結(jié)果為準(zhǔn) 二、成本管理核算介紹 —— 成本計(jì)算 （二）病種成本核算的路徑。 ? 醫(yī)療項(xiàng)目成本到病種成本的臨床路徑： ? 病種成本核算主要是指對出院病人在院期間為治療某單病種所耗費(fèi)的醫(yī)療項(xiàng)目成本、藥品成本及可收費(fèi)材料成本進(jìn)行疊加，進(jìn)而形成單病種成本。 ? 單病種成本 =∑ 醫(yī)療項(xiàng)目成本 +∑ 單收費(fèi)材料成本 +∑ 藥品成本 二、成本管理核算介紹 —— 成本計(jì)算 科室成本 項(xiàng)目成本 病種成本 作 業(yè) 1作 業(yè) 2作 業(yè) 3作 業(yè) 4作 業(yè) 5作 業(yè) 6作 業(yè) 7項(xiàng) 目 成 本 1項(xiàng) 目 成 本 2....科 室 醫(yī) 療 成 本醫(yī) 院 醫(yī) 療 成 本科 室 醫(yī) 療 成 本科 室 醫(yī) 療 成 本...病 人 醫(yī) 療 成 本項(xiàng) 目 成 本 n病 人 醫(yī) 療 成 本病 人 醫(yī) 療 成 本病 種 醫(yī) 療 成 本I C D 1 0病 種 醫(yī) 療 成 本I C D 1 0病 種 醫(yī) 療 成 本I C D 1 0二、成本管理核算介紹 —— 成本計(jì)算 逐步開展項(xiàng)目成本和病種成本核算 ? 醫(yī)院各科室直接成本表（成本醫(yī) 01表） ? 醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表（成本醫(yī) 02表） ? 醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表（成本醫(yī) 03表） ? 醫(yī)療全成本核算表（成本醫(yī) 04表） ? 醫(yī)院全成本核算表（成本醫(yī) 05表） ? 成本報(bào)表 二、成本管理核算介紹 —— 成本報(bào)表 醫(yī)院成本控制 4 醫(yī)院成本管理概述 1 醫(yī)院成本核算介紹 2 醫(yī)院成本分析 3 主要內(nèi)容 改善管理促進(jìn)發(fā)展 尋求 措施 發(fā)現(xiàn) 問題 溝通 對話 公示數(shù)據(jù) 三、醫(yī)院成本分析 —— 成本分析期望達(dá)到的效果 結(jié)構(gòu) 分析 ?結(jié)結(jié)構(gòu)分析是指對成本中各組成部分及其對比關(guān)系變動(dòng)規(guī)律的分析。通常采用計(jì)算成本中各組成部分占總成本比率的方法，用以分析醫(yī)院成本的內(nèi)部結(jié)構(gòu)特征和合理性 量本利 分析 ?量本利分析主要研究如何確定保本點(diǎn)和有關(guān)因素變動(dòng)對保本點(diǎn)的影響 趨勢 分析 ?趨勢分析法主要是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的成本數(shù)據(jù)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)成本數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢或發(fā)現(xiàn)異常的變動(dòng) ?絕對數(shù)趨勢分析、相對數(shù)的趨勢分析 三、醫(yī)院成本分析 —— 成本分析方法 （一）趨勢分析法 ? 典型趨勢分析： ? 將本期成本數(shù)據(jù)與上期成本數(shù)據(jù)進(jìn)行比較 ? 具體分析方式： ? 絕對數(shù)趨勢分析：通過編制連續(xù)數(shù)期的報(bào)表，并將有關(guān)數(shù)字并行排列，比較相同指標(biāo)的金額或數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度，以此來說明其發(fā)展變化 ? 相對數(shù)的趨勢分析：會(huì)計(jì)報(bào)表中有許多重要的百分比指標(biāo)，如成本收益率指標(biāo)等?？刹捎铆h(huán)比動(dòng)態(tài)比率、定期動(dòng)態(tài)比率、環(huán)比動(dòng)態(tài)指標(biāo)分析等方法。 三、醫(yī)院成本分析 —— 成本分析方法 （二）結(jié)構(gòu)分析 ? 結(jié)構(gòu)分析的內(nèi)容 ? 醫(yī)院 (或科室 )人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等成本要素占醫(yī)療成本的比重 ? 各核算科室科室成本占醫(yī)院總成本的比重 ? 各科室直接成本、間接成本占科室總成本的比重 ? 管理費(fèi)用占總成本的比重 ? 通過成本結(jié)構(gòu)分析產(chǎn)出的成本結(jié)構(gòu)分析報(bào)表主要有 ? 成本構(gòu)成總表 ? 直接醫(yī)療成本構(gòu)成表 ? 醫(yī)療技術(shù)類科室成本構(gòu)成表 ? 醫(yī)療輔助類科室成本構(gòu)成表 ? 管理科室成本構(gòu)成表等 三、醫(yī)院成本分析 —— 成本分析方法 x 工作量坐標(biāo) y 業(yè)務(wù)收入坐標(biāo) 0 a（固定成本） b（變動(dòng)成本） 總收入 保本點(diǎn) 實(shí)際點(diǎn) 虧損區(qū) 盈利區(qū) 三、醫(yī)院成本分析 —— 成本分析方法 （三） 量本利分析 三、醫(yī)院成本分析 —— 成本分析方法 （三） 量本利分析 ?固定成本是指成本總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi) ,不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而能保持不變的成本。 ?變動(dòng)成本是指那些成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)呈線性變動(dòng)的成本。 ?保本點(diǎn)是指達(dá)到保本狀態(tài)時(shí)的業(yè)務(wù)量的總稱。即在該業(yè)務(wù)量水平下，收入正好等于全部成本；超過這個(gè)業(yè)務(wù)量水平，就有盈利；反之，低于這個(gè)業(yè)務(wù)量水平，就會(huì)發(fā)生虧損。 ?保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量＝固定成本／單位邊際貢獻(xiàn) ?單位邊際貢獻(xiàn) =單位收費(fèi)水平－單位變動(dòng)成本 門診診次及住院床日成本分析 ? 門診診次成本分析 ? 住院床日成本分析 門診人次 收入 單位收費(fèi)水平 成本 單位成本 三、醫(yī)院成本分析 —— 成本分析舉例 門診診次成本分析 住院床日成本分析 住院床日 收入 單位收費(fèi)水平 成本 單位成本 成本構(gòu)成分析 ?總體成本構(gòu)成情況 三、醫(yī)院成本分析 —— 成本分析舉例 時(shí)間 人員經(jīng)費(fèi) 衛(wèi)生材料費(fèi) 藥品費(fèi) 固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 無形資產(chǎn)攤銷費(fèi) 提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 其他費(fèi)用 2022年 2022年 … 醫(yī)院各項(xiàng)成本比例 成本構(gòu)成分析 ?部分醫(yī)療科室成本構(gòu)成分析 ?部分醫(yī)技科室成本構(gòu)成分析 三、醫(yī)院成本分析 —— 成本分析舉例 科室 人員經(jīng)費(fèi) 衛(wèi)生材料費(fèi) 藥品費(fèi) 固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 無形資產(chǎn)攤銷費(fèi) 提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 其他費(fèi)用 醫(yī)療 /醫(yī)技科室各項(xiàng)成本比例 量本利分析 ?門診本量利分析 ?住院本量利分析 ?醫(yī)技科室的本量利分析 三、醫(yī)院成本分析 —— 成本分析舉例 科室 固定成本 收入 工作量（ 人次） 單位收費(fèi) 水平 單位收益 單位變動(dòng) 成本 盈虧平衡點(diǎn)工作量（人次） 醫(yī)技科室量本利分析 量本利分析 三、醫(yī)院成本分析 —— 成本分析舉例 固定成本 收入 床日 單位收費(fèi)水 平 單位收益 單位變動(dòng)成 本 盈虧平衡點(diǎn)工作量（人次） 門診量本利分析 固定成本 收入 床日 單位收費(fèi)水 平 單位收益 單位變動(dòng)成 本 盈虧平衡點(diǎn)工作量（床日） 住院本量利分析 XX年醫(yī)院 門診 本量利分析 x 工作量坐標(biāo) y 業(yè)務(wù)收入坐標(biāo) 0 a（固定成本） b（變動(dòng)成本） 總收入 保本收入 1,777,647人次 保本工作量 29,349 保本點(diǎn) 13,600 單位：萬元 實(shí)際點(diǎn) 2,606,058人次 保本工作量 實(shí)際收入 43,026 三、醫(yī)院成本分析 —— 成本分析舉例 XX年醫(yī)院住院本量利分析 x 工作量坐標(biāo) y 業(yè)務(wù)收入坐標(biāo) 0 a（固定成本） b（變動(dòng)成本） 總收入 808,153床日 保本工作量 保本點(diǎn) 單位：萬元 69481 24774 實(shí)際點(diǎn) 保本收入 實(shí)際收入 72071 838,272床日 實(shí)際工作量 三、醫(yī)院成本分析 —— 成本分析舉例 根據(jù)本量利分析，將虧損的醫(yī)療科室分為兩類： （１）單位收費(fèi)水平 單位變動(dòng)成本 住工作量與保本點(diǎn)相差很大， 每單位收費(fèi)水平低于每單位變動(dòng)成本虧損嚴(yán)重。 若保本應(yīng)該 提高病床使用率、降低單位變動(dòng)成本來減少虧損， （此外：提高單位收費(fèi)水平從物價(jià)上補(bǔ)償）來 綜合解決。 （２）單位收費(fèi)水平 單位變動(dòng)成本 工作量與保本點(diǎn)相差很大，每門單位收費(fèi)水平低于每單位人次變動(dòng)成本，虧損嚴(yán)重，因此在現(xiàn)有的收費(fèi)和變動(dòng)成本水平下，無法實(shí)現(xiàn)保本。若保本應(yīng)該從提高門診量，降低單位成本和提高診次收費(fèi)水平綜合考慮解決。 三、醫(yī)院成本分析 —— 成本分析舉例 醫(yī)院成本控制 4 醫(yī)院成本管理概述 1 醫(yī)院成本核算介紹 2 醫(yī)院成本分析 3 主要內(nèi)容 原則 ?經(jīng)濟(jì)性原則 ?因地制宜原則 ?全員參與原則 作用 ?保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo) ?促進(jìn)改善管理 ?監(jiān)督浪費(fèi)違法 三、醫(yī)院成本控制 —— 作用與原則 三、醫(yī)院成本控制 —— 方法 成本控制方法 預(yù)算控制 可行性論證控制 定額控制 全員全過程控制 財(cái)務(wù)審批控制 內(nèi)部審計(jì)控制 財(cái)務(wù)審批控制 ? 預(yù)算控制是醫(yī)院成本控制的重要方法，醫(yī)院應(yīng)以成本數(shù)據(jù)為依據(jù)，實(shí)施全面預(yù)算管理，做好營運(yùn)成本分析與預(yù)測，將全部成本納入管理范圍，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排和全面控制。 ? 醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)行為必須建立集體決策審議責(zé)任制度，經(jīng)過充分的可行性論證，利用核算結(jié)果指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)管理決策，避免決策的主觀性和盲目性。 ? 依據(jù)人員編制、往年實(shí)際消耗和業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率確定合理的消耗定額，通過下達(dá)成本計(jì)劃對各類成本消耗實(shí)施控制。 ? 醫(yī)院控制成本要全員參與，并在事前成本計(jì)劃、事中成本差異揭示和事后成本信息反饋等全過程實(shí)施控制。 三、醫(yī)院成本控制 —— 方法 ? 醫(yī)院應(yīng)建立健全成本費(fèi)用審核制度，糾正、限制不必要的成本費(fèi)用支出差異，控制成本費(fèi)用支出。建立嚴(yán)格的資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)支出申請、審批、支付等環(huán)節(jié)管理，明確審批權(quán)限、程序以及審批人員的責(zé)任，嚴(yán)禁無審批支出。 ? 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督，對成本控制關(guān)鍵點(diǎn) (包括重大項(xiàng)目決策、在建工程、經(jīng)濟(jì)合同、招標(biāo)采購等 )進(jìn)行檢查、評價(jià)，以便發(fā)現(xiàn)、反饋成本管理的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，不斷改進(jìn)成本管理水平。 ? 醫(yī)院要充分利用信息平臺(tái)技術(shù)，建立健全成本管理網(wǎng)絡(luò)，整合與成本核算相關(guān)的信息資源，及時(shí)歸集、處理成本資料，對成本核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)歸集、分?jǐn)偟礁鞣N指標(biāo)的計(jì)算、分析、考核，實(shí)現(xiàn)信息化管理，從而準(zhǔn)確、高效地進(jìn)行成本控制。 三、醫(yī)院成本控制 —— 方法 三、醫(yī)院成本控制 —— 具體措施 成本控制措施 建立成本費(fèi)用預(yù)算管理制度 開展醫(yī)院全成本核算 合理控制人力成本 建立健全招標(biāo)采購制度 加強(qiáng)資金的籌集、投放與使用管理 醫(yī)院開展技術(shù)改造，革新項(xiàng)目或內(nèi)容 其他成本控制措施 謝 謝！