【導(dǎo)讀】目和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi))兩大類(lèi)。對(duì)企業(yè)(納稅人)來(lái)說(shuō)，自身所負(fù)擔(dān)的“稅”與“費(fèi)”是有。定用途，而規(guī)費(fèi)一般具有特定用途。由于“稅”與“費(fèi)”的上述差異，企業(yè)一般更樂(lè)意支付與本身享受。納稅，但同時(shí)又希望盡可能爭(zhēng)取多享受政府提供的公共服務(wù)和公共物品。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，企業(yè)的實(shí)質(zhì)是“一系列契約的聯(lián)結(jié)”。契約，且各契約的關(guān)系人之間又必然存在利益與沖突。在承認(rèn)經(jīng)濟(jì)人的逐利本性、以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。分為違法與不違法兩類(lèi)，而稅務(wù)籌劃則屬后者。企業(yè)利用稅收法規(guī)的差異或“缺陷”進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的稅。因?yàn)槎愔频倪@些差異或“缺陷”，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)。的差異和“缺陷”，還不如說(shuō)是對(duì)稅法意圖的有效貫徹執(zhí)行。也會(huì)存在自身難以克服的各種紕漏，即真正的缺陷或不合理之處。稅收征收管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，同時(shí)也就意味著企業(yè)必須投入較多的人力資源成本。

　　

【正文】 的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到 10％以上（含 10％），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí) 大量管理資料下載 際發(fā)生額的 50％，直接抵扣 當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“加計(jì)扣除”）。 取消該審批項(xiàng)目后，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除改由納稅人根據(jù)上述政策規(guī)定自主申報(bào)扣除。 政策分析： 取消該審核項(xiàng)目后，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)自主申報(bào)扣除，另外需要報(bào)送以下材料：技術(shù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃 (立項(xiàng)書(shū) )和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；技術(shù)研發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；上年及當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑據(jù)。 （ 1）納稅人享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策，必須帳證健全，并能從不同會(huì)計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力有較高的要求。要求技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)核算清 楚、真實(shí)、完整。 （ 2）納稅人能夠在年度納稅申報(bào)時(shí)提供下述材料：技術(shù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃 (立項(xiàng)書(shū) )和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；技術(shù)研發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；上年及當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑據(jù)。 （ 3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人申報(bào)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除在審查上著重關(guān)注帳證是否健全，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的范圍是否符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)工字〔 1996〕 41 號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔 1996〕 152 號(hào)）的規(guī)定。 （ 4） 企業(yè)需要設(shè)置健全的帳簿和真實(shí)、合法的核算憑證。全面理解相關(guān)法規(guī)，使企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)在合理開(kāi)支的范圍內(nèi)達(dá)到 10%的增長(zhǎng)率，實(shí)現(xiàn)加計(jì) 50%的扣除優(yōu)惠，這需要全面的測(cè)算和籌劃。 （ 5）適用范圍： 所有財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè) ，具體范圍包括 從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的企業(yè) 。 1經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅的管理 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字（ 94）001 號(hào)）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高 新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅 2 年。 取消該審批項(xiàng)目后，凡在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)的內(nèi)資企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，均可自主申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策。 大量管理資料下載 政策分析： （ 1）根據(jù)稅務(wù)總局對(duì)取消該項(xiàng)目的審批后的監(jiān)管重點(diǎn)來(lái)看，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的注冊(cè)地與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地是否都位于“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)”內(nèi)。注冊(cè)地在區(qū)內(nèi)，實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地部分在區(qū)內(nèi)，部分在區(qū)外的，要享受 優(yōu)惠政策就要對(duì)區(qū)外與區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)部分單獨(dú)設(shè)立賬簿，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算。 （ 2）另一監(jiān)管重點(diǎn)就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)已經(jīng)被批準(zhǔn)為高新技術(shù)企業(yè)的是否符合高新技術(shù)企業(yè)的條件、有沒(méi)有真正的高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目，這一規(guī)定實(shí)際是稅務(wù)機(jī)關(guān)為取消審批后的監(jiān)管留下了很大的自由裁量權(quán)。 （ 3）對(duì)新辦高新技術(shù)企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)關(guān)注該企業(yè)的設(shè)立是否符合新辦企業(yè)的條件。關(guān)于新辦企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)國(guó)稅發(fā)（ 1994）第 229 號(hào)《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》對(duì)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅 字（ 94） 001 號(hào)）相關(guān)規(guī)定的解釋?zhuān)? 第 6 條： 新辦企業(yè)的概念 ， 新辦企業(yè)必須符合下列條件： 從無(wú)到有組建起來(lái)的。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后繼 續(xù)經(jīng)營(yíng)，或者吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、改變企業(yè)名稱(chēng)的，都不能視為新辦企業(yè)； 應(yīng)是 1994 年 1 月 1 日以后建立的。對(duì)于 1993 年底以前建立的企業(yè)，其享受的減免稅優(yōu)惠尚未到期，而該項(xiàng)減免稅優(yōu)惠又屬繼續(xù)保留的，則其減免稅期限應(yīng)連續(xù)計(jì)算，執(zhí)行到期為止。 （ 4）既是高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)又是軟件企業(yè)或者集成電路生產(chǎn)企業(yè)的，所享受的優(yōu)惠政策不能累加執(zhí)行，可選擇最優(yōu) 惠的政策執(zhí)行。 1軟件企業(yè)認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品認(rèn)定的管理 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔 20xx〕 25 號(hào)）規(guī)定，軟件企業(yè)需要認(rèn)定和年審，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品需要認(rèn)定。 取消軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、產(chǎn)品認(rèn)定和年審項(xiàng)目后，凡符合《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》（信部產(chǎn)聯(lián)〔 20xx〕 968 號(hào)）、《信息產(chǎn)業(yè)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法〉的通知》（信部聯(lián)產(chǎn)〔 20xx〕 86號(hào)）、《軟件產(chǎn)品管理辦法》 （中華人民共和國(guó)信息產(chǎn)業(yè)部第五號(hào)令）規(guī)定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品，稅務(wù)部門(mén)不再參與認(rèn)定和年審。企業(yè)可依據(jù) 大量管理資料下載 信息產(chǎn)業(yè)等有關(guān)部門(mén)的認(rèn)定材料申請(qǐng)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 政策分析： 稅務(wù)機(jī)關(guān)參與軟件企業(yè)認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品認(rèn)定出發(fā)點(diǎn)基于控制稅務(wù)政策優(yōu)惠的正確執(zhí)行，但從行政審批角度來(lái)看，稅務(wù)機(jī)關(guān)參與上述認(rèn)定存在重復(fù)認(rèn)定、浪費(fèi)行政資源之嫌；根據(jù)行政許可法的精神，取消了該審批，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，簡(jiǎn)化了審批程序，降低了稅務(wù)成本。 1企業(yè)所得稅預(yù)繳期限的管理 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí) 施細(xì)則》〔（ 94）財(cái)法字第 3 號(hào)〕規(guī)定，企業(yè)所得稅的分月或者分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，具體核定。 取消該核定項(xiàng)目后，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定確定企業(yè)所得稅預(yù)繳期限的具體標(biāo)準(zhǔn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人按此確定按月還是按季預(yù)繳。 ，制定確定預(yù)繳期限的具體稅額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。 ，預(yù)繳期限應(yīng)一致。 、地稅局確定預(yù)繳期限的具體稅額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)盡量統(tǒng)一。 政策分析： 本政策實(shí)際上是取消了納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅 人企業(yè)所得稅預(yù)繳期限。變更為由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定統(tǒng)一的預(yù)繳期限標(biāo)準(zhǔn)，納稅人按照該標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一執(zhí)行。相對(duì)統(tǒng)一了稅法的規(guī)定，避免了稅法執(zhí)行過(guò)程中的不一致。對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，有了明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，有利于降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高效率。 1企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的管理 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 84 號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 89 號(hào)）規(guī)定，特殊行業(yè)確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 取消該審批事項(xiàng)后，納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)用支出的稅前扣除標(biāo) 準(zhǔn)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。特殊行業(yè)確需提高廣告費(fèi)扣除比例的，由國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)實(shí)際情況另行規(guī)定。 政策連接： 國(guó)稅發(fā) [20xx]第 84 號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》 中規(guī)定： 大量管理資料下載 納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入 2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原因確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 國(guó)稅發(fā) [20xx]第 89 號(hào)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知 》 中規(guī)定： 為適應(yīng)特殊行業(yè)或企業(yè) 的需要，根據(jù) 84號(hào)文件的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局與中國(guó)廣告協(xié)會(huì)對(duì)企業(yè)廣告支出情況進(jìn)行了抽樣調(diào)查，現(xiàn)對(duì)部分行業(yè)的廣告支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)作以下調(diào)整： 一、自 20xx 年 1 月 1 日起，對(duì)制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 二、從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登 記成立之日起用 5 個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。 三、上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長(zhǎng)型企業(yè)，經(jīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場(chǎng)特殊時(shí)期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。 四、根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式主義 發(fā) 生的費(fèi)用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按規(guī)定的比例據(jù)實(shí)扣除。 五、其他企業(yè)的廣告費(fèi)用扣除問(wèn)題仍按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā) [20xx]84 號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。 政策分析： 取消該審核項(xiàng)目后，在國(guó)家 稅務(wù)總局沒(méi)有出臺(tái)新的扣除標(biāo)準(zhǔn)前，除了 國(guó)稅發(fā)[20xx]第 89 號(hào)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知 》 中規(guī)定的特殊行業(yè)、在一定期限內(nèi)據(jù)實(shí)扣除的行業(yè)外，所有行業(yè)執(zhí)行 2%的扣除標(biāo)準(zhǔn)。 納稅人在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)該按照稅法的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確核算企業(yè)的廣告費(fèi)，尤其是 大量管理資料下載 要準(zhǔn)確區(qū)分業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)的核算，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅法中對(duì)于可以稅前扣除的廣告費(fèi)的界定有明確的規(guī)定： (一 ) 廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的； (二 )已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； (三 )通過(guò)一定的媒體傳播。 1工效掛鉤企業(yè)稅前扣 除工資的管理 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 1994〕 250 號(hào)規(guī)定，企業(yè)工效掛鉤的基數(shù)、比例必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查備案，其中城鎮(zhèn)集體企業(yè)工效掛鉤的基數(shù)、比例必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。 取消該項(xiàng)審批后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不再參與審批工效掛鉤方案。 政策分析： 工效掛鉤工資制度指的是國(guó)有企業(yè)和部分城鎮(zhèn)集體企業(yè)，一般的內(nèi)資企業(yè)實(shí)行的是計(jì)稅工資制度。實(shí)行工效掛鉤工資制度的企業(yè)需要取得主管部門(mén)制定或批準(zhǔn)的工效掛鉤方案，并按“兩個(gè)低于”和實(shí)際發(fā)放原則對(duì)工效掛鉤工資。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再對(duì)企業(yè)的工效掛鉤工資 基數(shù)、比例進(jìn)行審批，實(shí)際上是承認(rèn)了企業(yè)主管部門(mén)的權(quán)利，但是保留了后續(xù)檢查的權(quán)力： （ 1）納稅人提取的效益工資總額是否符合“兩個(gè)低于”原則； （ 2）是否在效益工資總額范圍內(nèi)按實(shí)際發(fā)放的工資數(shù)額扣除； （ 3）是否將提取的效益工資用于建立工資儲(chǔ)備的部分、未發(fā)放的部分或者改變用途的部分申報(bào)扣除； （ 4）對(duì)以企業(yè)集團(tuán)名義審批的工效掛鉤方案，應(yīng)對(duì)每個(gè)獨(dú)立納稅人按“兩個(gè)低于”和實(shí)際發(fā)放的原則進(jìn)行審核檢查。 對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，只是簡(jiǎn)化了工效掛鉤工資的審批程序，實(shí)質(zhì)政策沒(méi)有變化。 1提取壞帳、呆帳準(zhǔn)備金和壞帳、呆帳損失的管理 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 84 號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以提取壞帳準(zhǔn)備金。 取消該審批事項(xiàng)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下方面加強(qiáng)管理工作： 、呆帳損失采取直接核銷(xiāo)法還是備抵法。 大量管理資料下載 性。重點(diǎn)是納稅人申報(bào)扣除的準(zhǔn)備金數(shù)額，是否按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 84 號(hào)）和《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù) 總局令 第 4 號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，其計(jì)算基數(shù)和比例有無(wú)超出規(guī)定的范圍。 政策連接： （ 1）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)壞帳政策執(zhí)行備抵法，不允許執(zhí)行直接核銷(xiāo)法。而且提取比例由企業(yè)根據(jù)自己情況自行制定。 但稅務(wù)法規(guī)中的壞帳提取比例有限額限制， 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十六條規(guī)定： “ 經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的 5? 。 ” （金融企業(yè)執(zhí)行特殊規(guī)定） （ 2）根據(jù) 國(guó)稅發(fā) [20xx]45 號(hào) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知 》第 8 條的規(guī)定： 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 84 號(hào)）第四十六條規(guī)定，企業(yè)可提取 5? 的壞帳準(zhǔn)備金在稅前扣除。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，允許企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)會(huì)計(jì)制度提取壞帳準(zhǔn)備的范圍包括企業(yè)的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款。 政策分析： 根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)可以選擇備抵法或者直接核銷(xiāo)法核算企業(yè)壞帳。在采用備抵法核算壞帳準(zhǔn)備時(shí)，壞帳提取基數(shù)采用與企業(yè)會(huì)計(jì)制度相同的標(biāo)準(zhǔn)。 1金融保險(xiǎn)企業(yè)辦公樓、營(yíng)業(yè)廳裝修費(fèi)的管理 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》 （國(guó)稅函〔 20xx〕 906號(hào)）規(guī)定，金融保險(xiǎn)企業(yè)辦公樓、營(yíng)業(yè)廳一次裝修工程支出在 10 萬(wàn)元以上的，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按規(guī)定扣除。未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除。 取消該審核項(xiàng)目后，金融保險(xiǎn)企業(yè)辦公樓、營(yíng)業(yè)廳裝修費(fèi)支出應(yīng)統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 84 號(hào)）第三十一條關(guān)于固定資產(chǎn)修理支出和改良支出稅前扣除的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 政策連接： 見(jiàn)本文第 6 項(xiàng)政策連接中關(guān)于國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 84號(hào)第 31條的引用。 政策分析： 大量管理資