【正文】 若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字（ 94）001 號）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，國務(wù)院批準的高 新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅 2 年。 （ 3）主管稅務(wù)機關(guān)對于納稅人申報的技術(shù)開發(fā)費加計扣除在審查上著重關(guān)注帳證是否健全，技術(shù)開發(fā)費用的范圍是否符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》（財工字〔 1996〕 41 號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知》（國稅發(fā)〔 1996〕 152 號）的規(guī)定。 （ 1）納稅人享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策，必須帳證健全，并能從不同會計科目中準確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。對于企業(yè)來講，有一定的稅務(wù)風險。企業(yè)在選擇會計政策時有比較大的靈活性，但企業(yè)必須有合理的變更理由，才能通過主管稅務(wù)機關(guān)在納稅環(huán)節(jié)的審查，另外與保持主管稅務(wù)機關(guān)良好的關(guān)系和溝通也很重要。稅務(wù)機關(guān)對于未說明變更 原因、未提供有關(guān)資料，或雖說明但變更沒有合理的經(jīng)營和會計核算需要，以及改變計算方法前后銜接不合理、計算錯誤的，將對納稅人由于改變計算方法而減少的應(yīng)納稅所得額進行納稅調(diào)整，并補征稅款。 取消該審批項目后，納稅人改變了成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)著重從以下幾個方面加強管理工作： 、程序，改變計算方法前后銜接是否合理，有無計算錯誤等有關(guān)事項。 取消該項審核后，納稅人將面臨更嚴格的稅務(wù)稽查和管理，尤其是關(guān)聯(lián)交易、持續(xù)虧損、盈利狀況大幅變動，所以企業(yè)需要利用企業(yè)所得稅的有關(guān)優(yōu)惠政策做好所得稅的籌劃，這是享受稅收利益和避免稅務(wù)風險的最佳途徑。這將提高企業(yè)聘請專業(yè)人員、機構(gòu)幫助其辦理所得稅事宜的動力。 政策分析： 大量管理資料下載 取消該政策后，納稅人不需要經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核即可自行彌補符合條件的虧損，簡化了程序，降低了納稅成本。 對于不符合上述規(guī)定和條件的列支獎金，應(yīng)作納稅調(diào)整。未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意的，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可 增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于 5 年的期間內(nèi)平均攤銷。 取消城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費扣除審批權(quán)的后續(xù)管理 《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強城鄉(xiāng)信用社財務(wù)管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔 1996〕128 號）規(guī)定，城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費支出，必須實行專項審批的管理辦法 ，報主管稅務(wù)機關(guān)審查批準后才能稅前扣除。對納稅人來說適用政策沒有變化，只是取消了事前審核程序，降低了納稅人的納稅成本。 取消業(yè)務(wù)招待費稅前扣除核準權(quán)的后續(xù)管理 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供確實記錄和單據(jù)，經(jīng)核準準予扣 除。 取消主管稅務(wù)機關(guān)的事先審核權(quán)限后，改由納稅人依法自主申報扣除，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強事后檢查。 相關(guān)政策連接： 財稅 [20xx]153 號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于落實振興東北老工業(yè)基地企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定： 大量管理資料下載 在東北三省，東北地區(qū)企業(yè)的計稅工資稅前扣除標準提高到每月人均 1200 元，具體扣除標準由省級人民政府根據(jù)當?shù)仄骄べY水平，在不超過上述限額內(nèi)確定。文章擬分內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)、其他三類總結(jié)分析，本文總結(jié)的是涉及內(nèi)資企業(yè)的相關(guān)項目。 國發(fā) [20xx]24號 《 國務(wù)院關(guān)于取消第一批行政審批項目的決定 》涉稅 項目共計 10 項 取消項目名稱 失效法規(guī) 對指定企業(yè)經(jīng)營高稅率、貴重產(chǎn)品出口退稅的審批 《國家稅務(wù)局、對外經(jīng)濟貿(mào)易部關(guān)于明確部分出口企業(yè)出口高稅率產(chǎn)品和貴重產(chǎn)品準予退稅的通知》（國稅發(fā) [1992]079號）、《國家稅務(wù)局、對外經(jīng)濟貿(mào)易部關(guān)于部分出口企業(yè)出口高稅率產(chǎn)品、貴重產(chǎn)品準予退稅的補充通知》（國稅發(fā) [1992]279號） 對列名企業(yè)銷售以出頂進國產(chǎn)棉退（免）稅的審批 《國家計委、財政部、外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、中國人民銀行、國家外匯管理局、紡織工業(yè)局、中華全國供銷合作總社關(guān)于印發(fā)〈國產(chǎn)棉花以出頂進管理暫行辦 法〉的通知》（計經(jīng)貿(mào) [20xx]161號） 對列名煉油廠銷售以產(chǎn)頂進成品油免稅的審批 《國家經(jīng)貿(mào)委、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫停進口柴油、汽油后做好國內(nèi)油品供應(yīng)工作有關(guān)問題的補充通知》（國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易 [1998]882號） 對納稅人計稅工資扣除標準限額調(diào)整的審批 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整計稅工資扣除限額等有關(guān)問題的通知》（財稅字 [1999]258號） 對具有進出口經(jīng)營權(quán)的中外合資商業(yè)企業(yè)出口貨物準予退稅的審批 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合資商業(yè)企業(yè)出口貨物退稅問題的通知》（財稅字 [1998]119號） 大量管理資料下載 對中國出版對外貿(mào)易總公司等三家企業(yè)出口圖書報刊雜志退稅免予提供增值稅稅收專用繳款書的審批 《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國出版對外貿(mào)易總公司等三家企業(yè)圖書報刊雜志出口退稅提供退稅憑證有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函 [1996]649號） 對納稅人上交的各類基金稅前扣除的審核 《財政部關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則〉的通知》（ [94]財法字第 3號） 對納稅人按規(guī)定支出的業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的核準 《財政部關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則〉的通知》（ [94]財法字第 3號） 對 社會力量向科研機構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費稅前扣除的審核 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央 國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字 [1999]273號） 對內(nèi)資企業(yè)調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例的備案 《財政部關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則〉的通知》（ [94]財法字第 3號） 國發(fā) [20xx]5 號 《 國務(wù)院關(guān)于取消第二批行政審批項目和改變一批行政審批項目管理方式的決定 》涉稅 項目共計 15 項 取消項目名稱 失效法規(guī) 城市維護建設(shè)稅審批 《財政部關(guān)于城市維護建設(shè)稅幾個具體業(yè)務(wù)問題的補充規(guī)定》（〔 85〕財稅字第 143號） 大量管理資料下載 指定中國免稅品公司出境口岸免稅店經(jīng)銷國產(chǎn)品退稅審批 《國家稅務(wù)總局關(guān)于出境口岸免稅店經(jīng)營國產(chǎn)品試行退（免）稅辦法的通知》（國稅發(fā)〔 1996〕 182 號）；《海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于對出境口岸免稅店經(jīng)銷國產(chǎn)品試行退稅政策有關(guān)事宜的通知》（署監(jiān)〔 1997〕 416 號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)新增中國免稅品公司統(tǒng)一經(jīng)營管理的出境口岸免稅店名單的通知》（國稅函〔 1997〕 457號） 城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費列支審批 《國家稅務(wù)總 局關(guān)于加強城鄉(xiāng)信用社財務(wù)管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔 1996〕 128號） 城市商業(yè)銀行稅前列支獎金比例的審批 《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔 1999〕 227號） 外商投資企業(yè)列支福利費的審核 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（國務(wù)院令第 85號） 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)計提壞賬準備金的審批 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（國務(wù)院令第 85號） 中外合作經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)按經(jīng)營期限計提折舊審批 《中華人民共和國外商投 資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（國務(wù)院令第 85號） 外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)少留或不留殘值的核準 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（國務(wù)院令第 85號） 產(chǎn)品出口企業(yè)當年減半繳納企業(yè)所得稅的核準 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（國務(wù)院令第 85號） 大量管理資料下載 外商投資企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益分期計入應(yīng)納稅所得額的核準 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問題的通知》（〔 94〕財稅字第 083 號） 外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除的核準 《國家稅務(wù)總局 關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔 1999〕 173號） 企業(yè)接受捐贈的大額非貨幣資產(chǎn)在不超過 5年的時間內(nèi)平均計入應(yīng)納稅所得額的核準 《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務(wù)處理的通知》（國稅發(fā)〔 1999〕 195 號） 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)雇員境外社會保險費免征個人所得稅的核準 《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費有關(guān)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔 1998〕 101號） 飼料產(chǎn)品需檢測品種的確定 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料 產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅〔 20xx〕 121號） 對生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)資格認定（增值稅專用發(fā)票除外） 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（ 1993年 12 月 23日財政部令第 6號） 國發(fā)〔 20xx〕 16 號 《 國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項目的決定 》 涉稅項目共計 50 項，其中： 取消審批的項目共 44 項 取消項目名稱 失效法規(guī) 大量管理資料下載 企業(yè)稅前彌補虧損核準 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法 的通知》（國稅發(fā) [1997]189 號） 不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)統(tǒng)一計算繳 稅審批 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（國務(wù)院令第 85號） 外商投資企業(yè)選用固定資產(chǎn)折舊辦法審批 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（國務(wù)院令第 85號） 外商投資企業(yè)壞賬損失審核 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（國務(wù)院令第 85號） 外商投資企業(yè)列支福利費的審核 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（國務(wù)院令第 85號） 外國企業(yè)列支向總機構(gòu)支付的管理費審批 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細 則》（國務(wù)院令第 85號） 外國石油公司開采油（氣）田在合同區(qū)塊之間結(jié)轉(zhuǎn)勘探費的確認 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（國務(wù)院令第 85號） 中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免所得稅審批 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（國務(wù)院令第 85號） 外商投資企業(yè)借款利息列支審核 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（國務(wù)院令第 85號） 外國企業(yè)和外籍個人向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入免征營業(yè)稅審批 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實 中共中央國務(wù)院關(guān)于加 強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定 有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字 [1999]273 號） 外商投資企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊審核 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（國務(wù)院令第 85號） 大量管理資料下載 外籍納稅人固定在一地申報繳納個人所得稅審批 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)［ 1994］ 089 號） 出口貨物退（免）稅 A類企業(yè)列名審批 《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的通知》（國稅發(fā)[1998]95 號） 納稅人成本 計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法改變審批 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā) [20xx]84號） 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除的審批 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1999]49 號） 經(jīng)國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅審核 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字（ 94）001 號） 外商投資企業(yè)改變存貨計價方法審批 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（國務(wù)院令第 85號） 企業(yè)所得稅預(yù)繳期限核定 《財政部關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則〉的通知》（（ 94）財法字第 3 號） 飼料企業(yè)生產(chǎn)的飼料產(chǎn)品免征增值稅審批 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅 [20xx]121號） 低污染排放小汽車減征消費稅核準 《財政部、