【正文】 ①事項(xiàng)（2）屬于售后回購業(yè)務(wù)，按會計(jì)制度規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的做法不能確認(rèn)收入，在2002年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元。②事項(xiàng)（4）屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2002年只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的60％，40％的工作量將在2003完成，該公司應(yīng)按已完成合同的60％的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入。 ?、?事項(xiàng)（5）應(yīng)調(diào)整2002年度利潤表本期數(shù)中的銷售收入和銷售成本等。④事項(xiàng)（6）屬于或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的業(yè)務(wù)，2002年應(yīng)將或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債160萬元。 ⑤事項(xiàng)(7)在2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)與此有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，并在會計(jì)報(bào)表附注中披露該擔(dān)保責(zé)任產(chǎn)生的原因、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)影響等。 ⑥事項(xiàng)（9），按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》規(guī)定，北方公司應(yīng)將2000年度和2001年度分別發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用分別計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。2002年不應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)成本。⑦事項(xiàng)（10），此項(xiàng)屬于包含在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，按規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)的收入=30075%=225萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延收益75萬元。⑧事項(xiàng)（11）現(xiàn)金股利不應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，應(yīng)在2003年度的利潤分配表中反映。⑨事項(xiàng)（12）屬于會計(jì)政策變更，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不能追溯調(diào)整2002年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額。（3）計(jì)算該公司2002年度的凈利潤：事項(xiàng)（2）應(yīng)調(diào)減凈利潤=（200150）10+（204200）10247。41=510萬元事項(xiàng)（4）應(yīng)調(diào)減凈利潤=8040%（133%）=事項(xiàng)（5）應(yīng)調(diào)減凈利潤=（1　000800）（133%）=134萬元 事項(xiàng)（6）調(diào)減凈利潤 =160萬元事項(xiàng)（7）應(yīng)調(diào)減凈利潤 =200萬元事項(xiàng)（9）調(diào)增凈利潤=120萬元 事項(xiàng)（10）應(yīng)調(diào)減利潤=300225=75萬元。事項(xiàng)（12）調(diào)減凈利潤10萬元 調(diào)整后的凈利潤=5　+1207510= 4　。2．（1）編制會計(jì)分錄 ：2004年：① 2004年1月1日借：長期股權(quán)投資—乙公司 900貸：銀行存款 900② 2004年3月20日 可不編制會計(jì)分錄。③ 2004年4月26日 借：應(yīng)收股利 20貸：長期股權(quán)投資—乙公司 20④ 2004年5月10日借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20⑤ 無會計(jì)分錄。⑥ 無會計(jì)分錄。 2005年①2005年1月1日 A：對乙公司投資采用追溯調(diào)整法，調(diào)整原投資的賬面價(jià)值2004年1月1日投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝900－8　00010％＝100萬元2004年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額=100247。10=10萬元2004年度應(yīng)確認(rèn)投資收益＝30010％＝30萬元2004年應(yīng)確認(rèn)的“資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備”=10010%=10萬元2004年因股權(quán)投資差額攤銷應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方發(fā)生額=1033%=成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)＝30（）=借：長期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 780（8　00010%20）――乙公司（損益調(diào)整） 30乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 10乙公司（股權(quán)投資差額） 90 遞延稅款 貸：長期股權(quán)投資――乙公司 880（90020） 利潤分配――未分配利潤 資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 10B：將追溯調(diào)整產(chǎn)生的“長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）”和“長期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）”明細(xì)賬的金額轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資――乙公司（投資成本）”明細(xì)賬。借：長期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 40貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 30長期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 10C：追加投資 借：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本） 4　300 貸：銀行存款 4　300D：計(jì)算再次投資的股權(quán)投資差額 股權(quán)投資差額＝4　300（8　000200+100+300）50％＝200萬元借：長期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 200 貸：長期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 200②2005年3月10日可不編制會計(jì)分錄。③ 2005年4月15日借：應(yīng)收股利 60 貸：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整） 10（10010%） （投資成本） 50（10050%）④ 2005年5月10日借：銀行存款 60 貸：應(yīng)收股利 60⑤ 2005年3月31日 借：長期股權(quán)投資――丙公司（投資成本） 170 應(yīng)收股利 5 貸：銀行存款 175 股權(quán)投資差額=17060030%=10萬元 借：長期股權(quán)投資――丙公司（投資成本） 10 貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 10⑥ 2005年5月20日借：銀行存款 5 貸：應(yīng)收股利 5 ⑦ 2005年5月25日借： 固定資產(chǎn)清理 85 累計(jì)折舊 20 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 貸：固定資產(chǎn) 110 借：銀行存款 100 貸：固定資產(chǎn)清理 100 借：固定資產(chǎn)清理 15 貸：資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 15⑧ 借：銀行存款 2　000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600（6　00010%） 資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 1　400⑨借：應(yīng)收賬款――乙公司 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 借：主營業(yè)務(wù)成本 90 貸：庫存商品 90 借：應(yīng)收賬款――丙公司 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 10 借：主營業(yè)務(wù)成本 70 貸：庫存商品 70 ⑩借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 240（40060%） 貸：投資收益 240借：投資收益 30（100247。10+200247。10） 貸：長期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 30 借：長期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整） 45（20030%9/12） 貸：投資收益 45 2006年可不編制會計(jì)分錄。 （2）合并抵銷分錄：①將甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益項(xiàng)目抵銷：借：股本 6　300(6　000+100+200) 資本公積 100 盈余公積 505(400+45+60) 未分配利潤 1　595（1　600+30045200100+40060100200） 合并價(jià)差 260 貸：長期股權(quán)投資 5　360（780+30+10+90+4　300120+60+24030） 少數(shù)股東權(quán)益 3　400 [(6　300+100+505+1　595)40%] ②將甲公司投資收益與乙公司利潤分配相關(guān)項(xiàng)目抵銷： 借：投資收益 240 少數(shù)股東收益 160 期初未分配利潤 1　555（1　600+30045200100） 貸：應(yīng)付股利 100 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 200 提取盈余公積 60未分配利潤 1　595 ③將內(nèi)部盈余公積轉(zhuǎn)回： 借：期初未分配利潤 267 [（400+45）60％] 貸：盈余公積 267 借：提取盈余公積 36（60 60％） 貸：盈余公積 36 ④將內(nèi)部存貨抵銷：借：期初未分配利潤 8（8010％）貸：主營業(yè)務(wù)成本 8借：主營業(yè)務(wù)收入 100 貸：主營業(yè)務(wù)成本 100借：主營業(yè)務(wù)成本 12 貸：存貨 12（10040%＋80）10％借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 貸：管理費(fèi)用 10⑤將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷 借：應(yīng)付賬款 100 貸：應(yīng)收賬款 100 借：壞賬準(zhǔn)備 12 貸：期初未分配利潤 12 借：管理費(fèi)用 2 貸：壞賬準(zhǔn)備 2⑥將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷 借：主營業(yè)務(wù)收入 （164120%）資本公積 貸：主營業(yè)務(wù)成本 164固定資產(chǎn)原價(jià) 36 借：累計(jì)折舊 6（36247。36/12） 貸：管理費(fèi)用 6 （3）甲公司與其他公司形成的關(guān)聯(lián)方關(guān)系有：①甲公司與乙公司；②甲公司與丙公司；③甲公司與丁公司；④甲公司與戊公司。 20 /