【導讀】罿荿節(jié)蠆肁膂薀蚈螁羅蒆螇袃膀莂螆羅羃羋螅蚅膈芄螅袇羈薃螄罿芇葿螃肂聿蒞螂螁芅芁螁襖肈薀袀羆芃蒆衿肈肆莂衿螈節(jié)莈蒅羀膄芄蒄肅莀薂蒃螂膃蒈蒂裊莈莄蒂羇膁芀薁聿羄蕿薀蝿腿蒅蕿袁蒁薈肅芇莇薇螃肀芃薆裊芆薁薆羈聿蕆薅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂節(jié)膅螞羄肅薄蟻螄莁蒀蝕袆膃莆蝕罿荿節(jié)蠆肁膂薀蚈螁羅蒆螇袃膀莂螆羅羃羋螅蚅膈芄螅袇羈薃螄罿芇葿螃肂聿蒞螂螁芅芁螁襖肈薀袀羆芃蒆衿肈肆莂衿螈節(jié)莈蒅羀膄芄蒄肅莀薂蒃螂膃蒈蒂裊莈莄蒂羇膁芀薁聿羄蕿薀蝿腿蒅蕿袁蒁薈肅芇莇薇螃肀芃薆裊芆薁薆羈聿蕆薅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂節(jié)膅螞羄肅薄蟻螄莁蒀蝕袆膃莆蝕罿荿節(jié)蠆肁膂薀蚈螁羅蒆螇袃膀莂螆羅羃羋螅蚅膈芄螅袇羈薃螄罿芇葿螃肂聿蒞螂螁芅芁螁襖肈薀袀羆芃蒆衿肈肆莂衿螈節(jié)莈蒅羀膄芄蒄肅莀薂蒃螂膃蒈蒂裊莈莄蒂羇膁芀薁聿羄蕿薀蝿腿蒅蕿袁蒁薈肅芇莇薇螃肀芃薆裊芆薁薆羈聿蕆薅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂節(jié)膅螞羄肅薄蟻螄莁蒀蝕袆膃莆蝕罿荿節(jié)蠆肁膂薀蚈螁羅蒆螇袃膀莂螆羅羃羋

　　

【正文】 牌啤酒 ,規(guī)格為 24 支 330ml，成交價為 FOB RotterdamHKD50/箱，運費為 HKD20200,保險費率為 %。經(jīng)海關審定：進口關稅稅率為 元 /升 ,消費稅率為 RMB220 元 /噸 (1噸 =988 升 ),增值稅稅率為 17%,匯率 HKD1=。該批啤酒的關稅、消費稅、增值稅分別為下列哪一選項 ( ) 、 529 (元人民幣 ) 、 529 (元人民幣 ) 、 522 (元人民幣 ) 、 522 (元人民幣 ) 解析 :① 關稅稅額 =貨物數(shù)量 單位稅額 =[(300024330)/1000)] =83160(元 ) ② 應征消費稅稅額 =進口貨物數(shù)量 消費稅從量稅率 =[((300024330)/1000))/988]220 =5291(元 ) ③ DPV=FOB+F/1保險費率 =(150000+20200) /% =(元 ) 增值稅組成計稅價格 =完稅價格 +關稅稅額 +消費稅稅額 =+83160+5291 =(元 ) 增值稅稅額 =增值稅組成計稅價格 增值稅稅率 =17% =(元 ) ,經(jīng)海關審查 后仍未能確定其成交價格 ,決定用進口貨物的類似貨物在國內(nèi)市場的批發(fā)價格來計算關稅完稅價格 ,已知該貨物的國內(nèi)批發(fā)價格為 20200 元人民幣 ,關稅稅率為 20%,增值稅稅率為 17%,則該貨物的關稅稅額和增值稅稅額是 ( ) 4000 元人民幣 2020 元人民幣 元人民幣 4080 元人民幣 解析： DPV=20200(元 ) 關稅稅額 =2020020%=4000(元 ) 增值稅組成價格 =20200+4000=4000(元 ) 增值稅稅額 =2400017%=4080(元 ) ，成交價格為 CIF 廣州 USD800000(外匯折算率為 1 美元= 元人民幣 )。已知該批設備的關稅稅率為 5%，海關于 2020 年 6 月 8 日 (星期四 )填發(fā)稅款繳款書，該公司于 2020 年 6 月 28 日繳納稅款，請問該批設備應交交多少滯納金 ( ) 元 元 元 元 解析：關稅稅額 =完稅價格 關稅稅率 =8000005% =308000(元 ) 應征滯納金金額 =308000‰5 =770(元 ) 1海關于 9 月 10 日 (周二 )填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于 ( )到指定銀行繳納關稅。 A、 9 月 23 日 B、 9 月 24 日 C、 9 月 25 日 D、 9 月 26 日 答案： C 1海關于 9 月 6 日 (周五 )填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于 ( )到指定銀行繳納關稅。 A、 9 月 20 日 B、 9 月 21 日 C、 9 月 22 日 D、 9 月 23 日 答案： D 1海關于 9 月 30 日 (周一 )填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于 ( )到指定的銀行繳納關稅。 A、 10 月 14 日 B、 10 月 15 日 C、 10 月 21 日 D、 10 月 12 日 答案： B 第五章 進出口稅費 第五節(jié) 進出口稅費減免 本節(jié)重點考查法定減免稅和特定減免稅的范圍，希望同學們以記憶為主，主要是選擇題。 第六節(jié) 進出口稅費的繳納與退補 稅款繳納 納稅義務人向海關繳納稅款的方式主要有兩種： 一種是持繳款書向指定銀行辦理稅費交付手續(xù) 。另一種是向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費 (即 “網(wǎng)上支付 ”)的手續(xù)。 繳納及退補憑證 退稅的范圍及要求 (1)已繳納進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復運出境的 。 (2)已繳納出口關稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復 運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關稅收的 。 (3)已繳納出口關稅的貨物，因故未裝運出口申報退關的 。 (4)散裝進出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應稅款 。 (5)進出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，納稅義務人可以向海關申請退還賠償貨款部分的相應稅款 。 (6)因海關誤征，致使納稅 義務人多繳稅款的。 納稅義務人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起 1 年內(nèi)，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。所退利息按照海關填發(fā)收入退還書之日中國人民銀行規(guī)定的活期儲蓄存款利息計算，計算所退利息的期限自納稅義務人繳納稅款之日起至海關填發(fā)收入退還書之日止。 進口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳的除國家另有規(guī)定外不予退還。已征收的滯納金不予退還。 海關應當自受理退稅申請之日起 30 日內(nèi)查實并通知納稅義務人辦理退還手續(xù)。納稅義務人應當自收到通知之日起 3 個月內(nèi)辦理有關退稅手續(xù)。 追征 和補征稅款的范圍 ，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的 。 。 。 追征、補征稅款的期限和要求 ，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起 l 年內(nèi)，向納稅義務人補征稅款。 ，海關可以自繳納稅款或者貨物放行之日起 3 年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止 按日加收少征或者漏征稅款 ‰ 的滯納金。 ，應當自納稅義務人應繳納稅款之日起 3 年內(nèi)追征，并從應繳納稅款之日起至海關發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款 ‰ 的滯納金。 加工貿(mào)易緩稅利息 企業(yè)開展加工貿(mào)易業(yè)務因故無法向海關繳納稅款保證金的，可憑中國銀行出具的以海關為受益人的稅款保付保函辦理海關備案手續(xù)。全額征收稅款保證金的進口料件，加工企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)加工產(chǎn)品出口并辦理核銷手續(xù)后，中國銀行憑海關開具的臺賬核銷聯(lián)系單辦 理保證金退還手續(xù)，并按活期存款利率計付利息。 加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi) (包括經(jīng)海關批準延長的期限，下同 )全部出口的，由海關通知中國銀行將保證金及其利息全部退還。 加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)未能出口或經(jīng)批準內(nèi)銷，除依法補征稅款外，還征收緩稅利息。加工貿(mào)易保稅料件或制成品等違規(guī)內(nèi)銷的，除依法補征稅款和征緩稅利息外，還加征滯納金。 緩稅利息繳納方式、繳納憑證、繳納規(guī)定等與稅款繳納相同。 強制執(zhí)行 強制措施主要有強制扣繳和變價抵扣兩種。 一、練習題： 單項選擇題（一 ） ，發(fā)票分別列明：交易價格 CIF 南京 100000 美元，賣方傭金為 30000 美元，保修費用 10000 美元。該批貨物經(jīng)海關審定的成交價格應為： 美元 美元 美元 美元 【 A】海關審定的進口貨物的成交價格是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并且按照《審價辦法》的有關規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。本題中合同列明的 “賣方傭金 ”、 “保修費用 ”均屬于調(diào)整因素中的計入部分，因此，本題該批貨物經(jīng)海關審定的成交價格應為 100000+30000 十10000=140000(美元 )，故 A選項是正確選項。 ，發(fā)票分別列明：交易價格 CIF 上海 50000 美元/臺，境外培訓費 3000 美元，投入使用后買方從收益中支付賣方 20200 美元。該批貨物經(jīng)海關審定的成交價格應為： 美元 美元 美元 美元 【 C】海關審定的進口貨物的成交價格是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該 貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并且按照《審價辦法》的有關規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。 本題中合同列明的 “設備投入使用后買方從收益中另行支付賣方費 用 ”屬于調(diào)整因素中的計入部分，而 “境外培訓費 ” 則屬于不 計入的部分， 因此，本題該批貨物經(jīng)海關審定的成交價格應為： 50000+20200=70000(美元 )。本題 C 選項是正確選項。 。海關于 2020 年 12 月 17 日 (星期三 )填發(fā)海關專用繳款書，該公司于 2020 年 1 月 9 日 (星期五 )繳納稅款 (注： l 月 1 日為元旦， 1 月 13 日為休息日 )，稅款滯納天數(shù)為： 天 天 天 天 【 A】根據(jù)《海關法》和《關稅條例》的有關規(guī)定，納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起 15 日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。本題中，繳款期從 2020 年 12 月 l7 日的第二天 (12 月 18 日 )起算， 2020 年 1 月 1 日是 l5 日繳款期滿之日，但 1 月 1 日至 l月 3 日是節(jié)假日，因此應順延至 其后的第一個工作日，即 1 月 4 日為最遲繳納稅款日， l 月 5 日至 l 月 9 日為滯納期，共 5 天，故 A選項是正確選項。 計征進口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式，正確的是： A. 應納稅額 =(關稅稅額 +消費稅稅額 )增值稅稅率 =(完稅價格 +消費稅稅額 )增值稅稅率 C. 應納稅額 =(完稅價格 +關稅稅額 )增值稅稅率 D. 應納稅額 =(完稅價格 +關稅稅額 +消費稅稅額 )增值稅稅率 【 D】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，進 口 環(huán)節(jié)增值稅應納稅額 =(完稅價格 +關稅稅額 +消費稅稅額 )增值稅稅率，故 D 選項是正確選項。 ，正確的是： =[(完稅價格 +關稅稅額 +增值稅稅額 )/(一消費稅稅率 )]消費稅稅率 =((完稅價格 +關稅稅額 )/(1+消費稅稅率 )] 消費稅稅率 =[(完稅價格 +關稅稅額