【正文】 進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算 海關(guān) 征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)一律以人民幣計(jì)征，完稅價(jià)格、稅額采用四舍五入法計(jì)算至分，分以下四舍五入。配額內(nèi)稅率只適用最惠國(guó)待遇的國(guó)家和地區(qū) 。5 個(gè)工作日 答案： C ，下列表述不正確的是： A、適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率 B、同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率 C、適用普通稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率 D、執(zhí)行國(guó)家關(guān)稅減征政策時(shí)，分別在最惠國(guó)稅率，協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎(chǔ)上按國(guó)家優(yōu)惠政策執(zhí)行 答案： D ，下列表述不正確的是： A、進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用該貨物向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率 B、進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行 申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境實(shí)施的稅率 C、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率 D、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率 答案： A 5. 納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款，海關(guān)可以在繳納稅款或貨物放行之日起( )日內(nèi)追征稅款，并按日加 ( )的滯納金： A、 1 年內(nèi)，萬(wàn)分之五 B、 3 年內(nèi)，萬(wàn)分之五 C、 1 年內(nèi)，千分之五 D、 3 年內(nèi)，千分之五 答案： B 交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是： ( ) A:相同貨物成交價(jià)格方法 …… 類似貨物成交價(jià)格方法 …… 倒扣價(jià)格方法 …… 計(jì)算價(jià)格方法 …… 合理方法 B:類似貨物成交價(jià)格方法 …… 相同貨物成交價(jià)格方法 …… 倒扣價(jià)格方法 …… 計(jì)算價(jià)格方法 …… 合理方法 C:相同貨物成交價(jià)格方法 …… 類似貨物成交價(jià)格方法 …… 合理方法 …… 倒扣價(jià)格方法 …… 計(jì)算價(jià)格方法 D:倒扣價(jià)格方法 …… 計(jì)算價(jià)格方法 …… 相同貨物成交價(jià)格方法 …… 類似貨物成交價(jià)格方法 …… 合理方法 答案： A 多選題： 1. 租賃進(jìn)口的貨物，海關(guān)可以按以下方法確定完稅價(jià)格： A、以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息予以計(jì)入 B、留購(gòu)的租憑貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格 C、申請(qǐng)一次性繳納稅款，以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，審查確定完稅價(jià)格，包括運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)、保費(fèi) D、申請(qǐng)一次性繳納稅款，也可以按海關(guān)審定的租金總額作為完稅價(jià)格 答案： ABCD ，下列表述不正確的有： A、適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的 ，適用暫定稅率 B、執(zhí)行國(guó)家有關(guān)進(jìn)口關(guān)稅減征政策時(shí)，在原適用稅率的基礎(chǔ)上，計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率 C、適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率 D、原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率，有暫定稅率的，可適用暫定稅率 答案： ABD ： ( ) A:按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用進(jìn)口貨物暫定稅率 B:對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)別的貨物，按普通稅率征稅 C:原產(chǎn)于香港的進(jìn)口貨物適用于最惠國(guó)稅率 D:適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的 進(jìn)口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅 答案 :ABC ，下列表述正確的是： ( ) A:進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)適用納稅義務(wù)人申報(bào)該貨物進(jìn)口之日起實(shí)施的稅率 B:進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率 C:進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率 D:保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率 答案 :BCD 或行駛于我國(guó)港口之間的船舶，哪些應(yīng)征收船舶噸稅： ( ) A:外商租用的中國(guó)籍船舶 B:中外合營(yíng)企業(yè)租用的中國(guó)籍船舶 C:經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的中國(guó)籍船舶 D:國(guó)際運(yùn)輸兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)闹袊?guó)籍船舶 答案 :AB ： ( ) A:進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收 B:增值稅、消費(fèi)稅均從價(jià)計(jì)征 C:對(duì)于進(jìn)口貨物稅、費(fèi)的計(jì)算，一般的計(jì)算過(guò)程為：先計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅額，再計(jì)算消費(fèi)稅額，最后計(jì)算增值稅額 D:消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅稅額 )/(1─消費(fèi)稅率 ) 答案 :ACD ： ( ) A:按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用進(jìn)口貨物暫定稅率 B:對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)別的貨物，按普通稅率征稅 C:配額內(nèi)稅率只適用最惠國(guó)待遇的國(guó)家和地區(qū) D:適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅 答案 :ABC 答案解析 :根據(jù)我國(guó)規(guī)定的稅率的適用原則，按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用進(jìn)口貨物暫定稅率 。5 日 C、 5 個(gè)工作日 。 A、 5 日 。 關(guān)于稅率適用原則和稅率適用時(shí)間是考試的重點(diǎn)內(nèi)容每年都有所涉及，主要以選擇題和判斷題為主。 (5)租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。 (3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的 。 、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào) 關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率： (1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的 。 ，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率 。 ，實(shí)行集中申 報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。 在實(shí)際運(yùn)用時(shí)應(yīng)區(qū)分以下不同情況： ，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。 對(duì)于出口貨物，在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。 (7)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅減征政策時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率，然后根據(jù)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地及各種稅率形式的適用范圍，將這一稅率 與同一稅目的特惠稅率、協(xié)定稅率、進(jìn)口暫定最惠國(guó)稅率進(jìn)行比較，稅率從低執(zhí)行，但不得在暫定最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免。 (6)實(shí)施貿(mào)易救濟(jì)措施 (包括反傾銷、反補(bǔ)貼和保障措施等 )的進(jìn)口商品，會(huì)涉及部分原產(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口商品，因 此，凡進(jìn)口原產(chǎn)于與我國(guó)達(dá)成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時(shí)該商品又屬于我國(guó)實(shí)施反傾銷或反補(bǔ)貼措施范圍內(nèi)的，應(yīng)按照優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅 。 (5)任何國(guó)家或者地區(qū)違反與中華人民共和國(guó)簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對(duì)中華人民共和國(guó)在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物可以征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅，適用報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按其所適用的其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó) (地區(qū) )的進(jìn)口貨物，按普通稅率征稅。適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率 。上述之外的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地 不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。 進(jìn)口稅率適用原則 對(duì)于同時(shí)適用多種稅率的進(jìn)口貨物，在選擇適用的稅率 時(shí)，基本的原則是 “從低計(jì)征 ”，特殊情況除外。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。 ※ 已作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定的貨物，自預(yù)確定決定作出之日起 3 年內(nèi)實(shí)際進(jìn)口時(shí)，與預(yù)確定決定貨物相符，且原產(chǎn)地確定標(biāo)準(zhǔn)未發(fā)生變化的，海關(guān)不再重新確定該進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地。 ※ 提交申請(qǐng)書(shū)，并提交以下材料： 申請(qǐng)人的身份證明文件 。 ※ 對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū) 19 種進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅。在提出核查請(qǐng)求之日起 6 個(gè)月，海關(guān)未收到智利有關(guān)部門核查結(jié)果，則不得享受關(guān)稅稅率優(yōu)惠待遇。 ※ 原產(chǎn)地證書(shū)的自簽發(fā)之日起 1 年內(nèi)有效。在上述期限內(nèi)為收到答復(fù)，則不得享受特 別優(yōu)惠關(guān)稅稅率。 ※ 除不可抗力外，原產(chǎn)地證書(shū)應(yīng)當(dāng)自簽發(fā)之日起 6 個(gè)月向我國(guó)境內(nèi)申報(bào)地海關(guān)提交，如果經(jīng)過(guò)第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長(zhǎng)為 8 個(gè)月。 未能在規(guī)定的日期簽發(fā)的，進(jìn)口貨物收貨人可以向申報(bào)地海關(guān)提交在貨物裝運(yùn)之日起 1年內(nèi)簽發(fā)的注明 “補(bǔ)發(fā) ”字樣的原產(chǎn)地證書(shū)。 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自該貨物放行之日起 90 天內(nèi)核定其原產(chǎn)地證書(shū)的真實(shí)情況，根據(jù)核查結(jié)果辦理退還保證金手續(xù)或者保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。 (3)CEPA 的原產(chǎn)地證明書(shū) ※ 一個(gè)原產(chǎn)地證書(shū)只適用于一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。東盟成員國(guó)的貨物，應(yīng)當(dāng)在貨物裝運(yùn)之日起 1 年內(nèi)補(bǔ)發(fā)，且在原產(chǎn)地證書(shū)上注明 “補(bǔ)發(fā) ”字樣。但是要提交出口人對(duì)有關(guān)產(chǎn)品原產(chǎn)于該出口成員方的聲明。 ※ 原產(chǎn)地證書(shū)應(yīng)當(dāng)自東盟國(guó)家有關(guān)機(jī)構(gòu)簽發(fā)之日起 4 個(gè)月向我國(guó)境內(nèi)申報(bào)地海關(guān)提交，經(jīng)過(guò)第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長(zhǎng)為 6 個(gè)月。 ※ 納稅義務(wù)人不能提交原產(chǎn)地證書(shū)的，由海關(guān)依法確定進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地，貨物征稅放行后，納稅義務(wù)人自貨物進(jìn)境之日起 90 日內(nèi)補(bǔ)交原產(chǎn)地證書(shū)的，經(jīng)海關(guān)核實(shí)，對(duì)按原稅率多征的部分應(yīng)予以退還。 ※ 價(jià)格不超過(guò) 600 美元且不屬于為規(guī)避有關(guān)規(guī)定而實(shí)施的貨物，免交原產(chǎn)地證書(shū)。 《中智自貿(mào)協(xié)定》 ※ 進(jìn)口時(shí)申明貨物適用中智自貿(mào)協(xié)定稅率。 “特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇 ”項(xiàng)下受惠進(jìn)口 貨物 應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向進(jìn)境地海關(guān)申明有關(guān)貨物享受特別優(yōu)惠關(guān)稅。 中國(guó) —巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則 應(yīng)主動(dòng)向海關(guān)申報(bào)適用中巴自貿(mào)協(xié)定稅率。 CEPA香港規(guī)則和 CEPA澳門規(guī)則