【正文】 …… 類似貨物成交價(jià)格方法 …… 倒扣價(jià)格方法 …… 計(jì)算價(jià)格方法 …… 合理方法 B:類似貨物成交價(jià)格方法 …… 相同貨物成交價(jià)格方法 …… 倒扣價(jià)格方法 …… 計(jì)算價(jià)格方法 …… 合理方法 C:相同貨物成交價(jià)格方法 …… 類似貨物成交價(jià)格方法 …… 合理方法 …… 倒扣價(jià)格方法 …… 計(jì)算價(jià)格方法 D:倒扣價(jià)格方法 …… 計(jì)算價(jià)格方法 …… 相同貨物成交價(jià)格方法 …… 類似貨物成交價(jià)格方法 …… 合理方法 答案： A 多選題： 1. 租賃進(jìn)口的貨物，海關(guān)可以按以下方法確定完稅價(jià)格： A、以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息予以計(jì)入 B、留購(gòu)的租憑貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格 C、申請(qǐng)一次性繳納稅款，以成交價(jià)格為基礎(chǔ)，審查確定完稅價(jià)格，包括運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)、保費(fèi) D、申請(qǐng)一次性繳納稅款，也可以按海關(guān)審定的租金總額作為完稅價(jià)格 答案： ABCD ，下列表述不正確的有： A、適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的 ，適用暫定稅率 B、執(zhí)行國(guó)家有關(guān)進(jìn)口關(guān)稅減征政策時(shí)，在原適用稅率的基礎(chǔ)上，計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率 C、適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率 D、原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率，有暫定稅率的，可適用暫定稅率 答案： ABD ： ( ) A:按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用進(jìn)口貨物暫定稅率 B:對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)別的貨物，按普通稅率征稅 C:原產(chǎn)于香港的進(jìn)口貨物適用于最惠國(guó)稅率 D:適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的 進(jìn)口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅 答案 :ABC ，下列表述正確的是： ( ) A:進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)適用納稅義務(wù)人申報(bào)該貨物進(jìn)口之日起實(shí)施的稅率 B:進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率 C:進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率 D:保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率 答案 :BCD 或行駛于我國(guó)港口之間的船舶，哪些應(yīng)征收船舶噸稅： ( ) A:外商租用的中國(guó)籍船舶 B:中外合營(yíng)企業(yè)租用的中國(guó)籍船舶 C:經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的中國(guó)籍船舶 D:國(guó)際運(yùn)輸兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)闹袊?guó)籍船舶 答案 :AB ： ( ) A:進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收 B:增值稅、消費(fèi)稅均從價(jià)計(jì)征 C:對(duì)于進(jìn)口貨物稅、費(fèi)的計(jì)算，一般的計(jì)算過(guò)程為：先計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅額，再計(jì)算消費(fèi)稅額，最后計(jì)算增值稅額 D:消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅稅額 )/(1─消費(fèi)稅率 ) 答案 :ACD ： ( ) A:按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用進(jìn)口貨物暫定稅率 B:對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)別的貨物，按普通稅率征稅 C:配額內(nèi)稅率只適用最惠國(guó)待遇的國(guó)家和地區(qū) D:適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅 答案 :ABC 答案解析 :根據(jù)我國(guó)規(guī)定的稅率的適用原則，按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用進(jìn)口貨物暫定稅率 。 A、 5 日 。 (5)租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。 、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào) 關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率： (1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的 。 ，實(shí)行集中申 報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。 在實(shí)際運(yùn)用時(shí)應(yīng)區(qū)分以下不同情況： ，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。 (7)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅減征政策時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率，然后根據(jù)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地及各種稅率形式的適用范圍，將這一稅率 與同一稅目的特惠稅率、協(xié)定稅率、進(jìn)口暫定最惠國(guó)稅率進(jìn)行比較，稅率從低執(zhí)行，但不得在暫定最惠國(guó)稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免。 (5)任何國(guó)家或者地區(qū)違反與中華人民共和國(guó)簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對(duì)中華人民共和國(guó)在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物可以征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅，適用報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。對(duì)于無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó) (地區(qū) )的進(jìn)口貨物，按普通稅率征稅。上述之外的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地 不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。 進(jìn)口稅率適用原則 對(duì)于同時(shí)適用多種稅率的進(jìn)口貨物，在選擇適用的稅率 時(shí)，基本的原則是 “從低計(jì)征 ”，特殊情況除外。 ※ 已作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定的貨物，自預(yù)確定決定作出之日起 3 年內(nèi)實(shí)際進(jìn)口時(shí)，與預(yù)確定決定貨物相符，且原產(chǎn)地確定標(biāo)準(zhǔn)未發(fā)生變化的，海關(guān)不再重新確定該進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地。 ※ 對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū) 19 種進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅。 ※ 原產(chǎn)地證書(shū)的自簽發(fā)之日起 1 年內(nèi)有效。 ※ 除不可抗力外，原產(chǎn)地證書(shū)應(yīng)當(dāng)自簽發(fā)之日起 6 個(gè)月向我國(guó)境內(nèi)申報(bào)地海關(guān)提交，如果經(jīng)過(guò)第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長(zhǎng)為 8 個(gè)月。 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自該貨物放行之日起 90 天內(nèi)核定其原產(chǎn)地證書(shū)的真實(shí)情況，根據(jù)核查結(jié)果辦理退還保證金手續(xù)或者保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。東盟成員國(guó)的貨物，應(yīng)當(dāng)在貨物裝運(yùn)之日起 1 年內(nèi)補(bǔ)發(fā)，且在原產(chǎn)地證書(shū)上注明 “補(bǔ)發(fā) ”字樣。 ※ 原產(chǎn)地證書(shū)應(yīng)當(dāng)自東盟國(guó)家有關(guān)機(jī)構(gòu)簽發(fā)之日起 4 個(gè)月向我國(guó)境內(nèi)申報(bào)地海關(guān)提交，經(jīng)過(guò)第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長(zhǎng)為 6 個(gè)月。 ※ 價(jià)格不超過(guò) 600 美元且不屬于為規(guī)避有關(guān)規(guī)定而實(shí)施的貨物，免交原產(chǎn)地證書(shū)。 “特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇 ”項(xiàng)下受惠進(jìn)口 貨物 應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向進(jìn)境地海關(guān)申明有關(guān)貨物享受特別優(yōu)惠關(guān)稅。 CEPA香港規(guī)則和 CEPA澳門(mén)規(guī)則 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向申報(bào)海關(guān)申明該貨物適用零關(guān)稅稅率。 ③ 從價(jià)百分比是：是指一個(gè)國(guó)家 (地區(qū) )對(duì)非該國(guó) (地區(qū) )原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，占所得貨物價(jià)值的 30%及其以上。 ※ 制成品中原產(chǎn)于中國(guó)、巴基斯坦的成分累計(jì)不低于 40%，則進(jìn)口的貨物原產(chǎn)地認(rèn)定為巴基斯坦 ⑤ 特別優(yōu)惠關(guān)稅的原產(chǎn)地規(guī)則 ※ 受惠國(guó)對(duì)非該國(guó)原材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價(jià)值的占 40% ⑥ 《中智自貿(mào)協(xié)定》 ※ 非成員國(guó)的原產(chǎn)材料小于 60%。 優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) (1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn) (參見(jiàn)教材 P278。另一種是貨物由兩個(gè)及以上的國(guó)家 (地區(qū) )生產(chǎn)制造。 (二 )原產(chǎn)地規(guī)則類別： 從適用目的的角度劃分，原產(chǎn)地規(guī)則分為兩大類：優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 是指一國(guó)為了實(shí)施國(guó)別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定通過(guò)雙邊、多邊協(xié)定形式或者由本國(guó)自主形式制訂的一些特殊原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此稱 為協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則。 (三 )不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的稅收、費(fèi)用 (四 )出口貨物其他估價(jià)方法 四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序 (一 )價(jià)格質(zhì)疑程序 ——為了核實(shí)成交價(jià)格的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性 (二 )價(jià)格磋商程序 (沒(méi)有成交價(jià)格或明顯不符合成交價(jià)格條件的情況可直接進(jìn)入價(jià)格磋商程序 )適用于除成交價(jià)格以外的估價(jià)方法 不用進(jìn)行 (一 )、 (二 )程序而由海關(guān)直接審查確定完稅價(jià)格的情況： ，海關(guān)對(duì)其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的 。 “第一環(huán)節(jié) ”是指有關(guān)貨物進(jìn)口后進(jìn)行的第一次轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有特殊關(guān)系。 ④ 買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價(jià)格 若能證明其成交價(jià)格與下列任一款價(jià)格相近，則視為無(wú)影響： 若不能證明，則視為特殊關(guān)系影響了成交價(jià)格。 A、買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán) 使用費(fèi) C、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用 D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益 答案： C 例 、費(fèi)用，不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有 ( )。題目中沒(méi)有說(shuō)明這些費(fèi)用已經(jīng)包含在設(shè)備價(jià)款中，因此不是扣減的項(xiàng)目。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為 ( ) 解析：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目 (5個(gè) )，則將其從成交 價(jià)格中扣除。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 (2)成交價(jià)格 ——買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付和間接支付的價(jià)款 注：實(shí)付或應(yīng)付 ——指必須由買方支付，支付的目的是為了獲得進(jìn)口貨物，支付的對(duì)象既包括賣方也包括與賣方有聯(lián)系的第三方，且包括已經(jīng)支付和將要支付兩者的總額。 總結(jié)：滯納金的三種題型 ? ? 時(shí)繳納稅款不會(huì)產(chǎn)生滯納金 ? 以下是有關(guān)滯納金的三種題型希望同學(xué)們加以掌握。 對(duì)于未在規(guī)定的 15 天期限內(nèi)繳納滯納金的，不必對(duì)滯納的滯納金再征收滯納金。 (二 )征收依據(jù) (三 ) 征收范圍 (四 )船舶噸稅的計(jì)算公式 四、稅款滯納金 (一 )征收范圍 按照規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅等的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起 l5 日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期