【正文】 收稅款。60) 二、進口環(huán)節(jié)稅海關(guān)代征稅 進 口貨物、物品海關(guān)放行后，進入國內(nèi)流通領(lǐng)域，應(yīng)征國內(nèi)稅。 三、船舶噸稅 (一 )含義 —— 是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。 其計算公式為： 關(guān)稅滯納金金額 =滯納關(guān)稅稅額 ‰ 滯納天數(shù) 進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額 =滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額 ‰ 滯納天數(shù) 例 :某公司進口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅 80,000 元，增值稅 100， 000 元，消費稅 70， 000 元，海關(guān)于 2020 年 5 月 11 日 (周四 )填發(fā)稅款繳款書，該公司于 2020 年 6 月 5 日 (周一 )繳納稅款。該批貨物向海關(guān)申報的總價應(yīng)是 ( )。 在本題中，成交價格 USD100， 000，已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費了，因此要從成交價格中扣除，因此答案是： 100004000=96000，即答案選 C 例 ，發(fā)票列明：設(shè)備價款 CIF 天津 USD300,000，設(shè)備進口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費用 UDS10,000，買方傭金 USD1,000，賣方傭金 1,500。 ② 貨物的出口銷售或價格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響，由于這些條件或因素，導致該貨物的價格無法確定。 (二 )特殊進口貨物完稅價格的審定 特殊進口貨物完稅價格的審定如下圖所示 (三 )進口貨物完稅價格中的運輸及其相關(guān)費用、保險費的計算 ：其郵費即為運保費 ：以境外邊境口岸價格的 1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費 三、出口貨物完稅價格的審定 (一 )出口貨物的完稅價格 ——以成交價格為基礎(chǔ)確定，包括貨物運至輸出地點前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。也叫 “自主原產(chǎn)地規(guī)則 ”。 ② 《中國 —東盟合作框架協(xié)議》 (東盟成員國：印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨 ) ※ 非中國 —東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件不超過 60% 即：原產(chǎn)于東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物的成分占 40%及以上 。 答案：對 (四 )申報要求 (了解 ) 《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則 除了要提交納稅義務(wù)人應(yīng)當提交政府指定機構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報關(guān)的隨附單證。 《中智自貿(mào)協(xié)定》 ※ 進口時申明貨物適用中智自貿(mào)協(xié)定稅率。但是要提交出口人對有關(guān)產(chǎn)品原產(chǎn)于該出口成員方的聲明。 未能在規(guī)定的日期簽發(fā)的，進口貨物收貨人可以向申報地海關(guān)提交在貨物裝運之日起 1年內(nèi)簽發(fā)的注明 “補發(fā) ”字樣的原產(chǎn)地證書。在提出核查請求之日起 6 個月，海關(guān)未收到智利有關(guān)部門核查結(jié)果，則不得享受關(guān)稅稅率優(yōu)惠待遇。對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當從低適用稅率 。 (6)實施貿(mào)易救濟措施 (包括反傾銷、反補貼和保障措施等 )的進口商品，會涉及部分原產(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定國家或地區(qū)的進口商品，因 此，凡進口原產(chǎn)于與我國達成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時該商品又屬于我國實施反傾銷或反補貼措施范圍內(nèi)的，應(yīng)按照優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率計征進口關(guān)稅 。貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。 (3)減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的 。5 日 C、 5 個工作日 。 進出口貨物的成交價格及有關(guān)費用以外幣計價的，計算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。已知運費為 100 美元 ,保險費率為 3‰, 進口關(guān)稅稅率為 10%,增值稅稅率為 17%,匯率為 USD100=RMB770。匯率為 USD100=RMB770,關(guān)稅稅率為 10%，增值稅稅率為 17%。 A、 9 月 23 日 B、 9 月 24 日 C、 9 月 25 日 D、 9 月 26 日 答案： C 1海關(guān)于 9 月 6 日 (周五 )填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當最遲于 ( )到指定銀行繳納關(guān)稅。 (4)散裝進出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款 。納稅義務(wù)人應(yīng)當自收到通知之日起 3 個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。全額征收稅款保證金的進口料件，加工企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)加工產(chǎn)品出口并辦理核銷手續(xù)后，中國銀行憑海關(guān)開具的臺賬核銷聯(lián)系單辦 理保證金退還手續(xù)，并按活期存款利率計付利息。本題中合同列明的 “賣方傭金 ”、 “保修費用 ”均屬于調(diào)整因素中的計入部分，因此，本題該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為 100000+30000 十10000=140000(美元 )，故 A選項是正確選項。 計征進口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式，正確的是： A. 應(yīng)納稅額 =(關(guān)稅稅額 +消費稅稅額 )增值稅稅率 =(完稅價格 +消費稅稅額 )增值稅稅率 C. 應(yīng)納稅額 =(完稅價格 +關(guān)稅稅額 )增值稅稅率 D. 應(yīng)納稅額 =(完稅價格 +關(guān)稅稅額 +消費稅稅額 )增值稅稅率 【 D】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，進 口 環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額 =(完稅價格 +關(guān)稅稅額 +消費稅稅額 )增值稅稅率，故 D 選項是正確選項。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為： 美元 美元 美元 美元 【 C】海關(guān)審定的進口貨物的成交價格是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該 貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并且按照《審價辦法》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。 加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定的有效期限內(nèi)未能出口或經(jīng)批準內(nèi)銷，除依法補征稅款外，還征收緩稅利息。 。 (6)因海關(guān)誤征，致使納稅 義務(wù)人多繳稅款的。 A、 10 月 14 日 B、 10 月 15 日 C、 10 月 21 日 D、 10 月 12 日 答案： B 第五章 進出口稅費 第五節(jié) 進出口稅費減免 本節(jié)重點考查法定減免稅和特定減免稅的范圍，希望同學們以記憶為主，主要是選擇題。 元 元 元 (按兩天計 ) 元 (按一天計 ),故不征收 解析：該公司應(yīng)該最遲于 9 月 16 日交納稅款 ,但是該公司于 9 月 17 日繳款 ,所以滯納 1天。 元 ,增值稅稅額 元 元 ,增值稅稅額 元 元 ,增值稅稅額 元 元 ,增值稅稅額 元 解析： DPV=FOB+F/(1保險費率 ) =(10000+100)‰ =(元 ) 關(guān)稅稅額 =完稅價格 關(guān)稅稅率 =10% =(元 ) 增值稅稅額 =[(完稅價格 +關(guān)稅稅額 )]增值稅稅率 =+17% =(元 ) 2020 年 1 月 2 日 (星期三 )進口一批貨物 ,海關(guān)于當日開出稅款繳款書 ,交企業(yè)納稅。如上述匯率發(fā)生重大波動，海關(guān)總署認為必要時，可發(fā)布公告，另行規(guī)定計征匯率。5 個工作日 答案： C ，下列表述不正確的是： A、適用最惠國稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率 B、同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進口貨物，應(yīng)當從低適用稅率 C、適用普通稅率的進口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率 D、執(zhí)行國家關(guān)稅減征政策時，分別在最惠國稅率，協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎(chǔ)上按國家優(yōu)惠政策執(zhí)行 答案： D ，下列表述不正確的是： A、進出口貨物應(yīng)當適用該貨物向海關(guān)申報進口或出口之日實施的稅率 B、進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行 申報的，應(yīng)當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境實施的稅率 C、進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率 D、出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率 答案： A 5. 納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款，海關(guān)可以在繳納稅款或貨物放行之日起( )日內(nèi)追征稅款，并按日加 ( )的滯納金： A、 1 年內(nèi)，萬分之五 B、 3 年內(nèi)，萬分之五 C、 1 年內(nèi)，千分之五 D、 3 年內(nèi)，千分之五 答案： B 交價格確定時，海關(guān)應(yīng)當依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是： ( ) A:相同貨物成交價格方法 …… 類似貨物成交價格方法 …… 倒扣價格方法 …… 計算價格方法 …… 合理方法 B:類似貨物成交價格方法 …… 相同貨物成交價格方法 …… 倒扣價格方法 …… 計算價格方法 …… 合理方法 C:相同貨物成交價格方法 …… 類似貨物成交價格方法 …… 合理方法 …… 倒扣價格方法 …… 計算價格方法 D:倒扣價格方法 …… 計算價格方法 …… 相同貨物成交價格方法 …… 類似貨物成交價格方法 …… 合理方法 答案： A 多選題： 1. 租賃進口的貨物，海關(guān)可以按以下方法確定完稅價格： A、以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格，利息予以計入 B、留購的租憑貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格 C、申請一次性繳納稅款，以成交價格為基礎(chǔ)，審查確定完稅價格，包括運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運、保費 D、申請一次性繳納稅款，也可以按海關(guān)審定的租金總額作為完稅價格 答案： ABCD ，下列表述不正確的有： A、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率的進口貨物，有暫定稅率的 ，適用暫定稅率 B、執(zhí)行國家有關(guān)進口關(guān)稅減征政策時，在原適用稅率的基礎(chǔ)上，計算有關(guān)稅目的減征稅率 C、適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率 D、原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率，有暫定稅率的，可適用暫