【正文】 、 1750 某公司進(jìn)口一批貨物，其關(guān)稅和增值稅合計(jì)為人民幣 50 萬元，海關(guān)于 2020 年 9 月21 日 (周四 )開出稅款繳款書，該公司于 10 月 14 日繳納稅款 (10 月 1 日至 7 日為法 定節(jié)假日 )計(jì)算該項(xiàng)目稅款滯納多少天： ( D ) A、 7 天 B、 8 天 C、 9 天 D、 6 天 海關(guān)于 2020 年 4 月 7 日 (星期五 )填發(fā)稅款繳款書，最遲應(yīng)于哪一天繳納稅款，才可避免滯納。 滯納金的理解圖如下： (二 )征收標(biāo)準(zhǔn) 滯納金的起 征額為人民幣 50 元，不足人民幣 50 元的免予征收。 海關(guān)對(duì)滯納天數(shù)的計(jì)算是自滯納稅款之日起至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止，其中的法定節(jié)假日不 予扣除。 從 2020 年 6 月 1 日起，除加工貿(mào)易外，進(jìn)出口鉆石統(tǒng) 一集中到上海鉆石交易所辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，其他口岸均不得進(jìn)出口鉆石。 ——我國境內(nèi)銷售貨物 (銷售不動(dòng)產(chǎn)或免征的除外 )、進(jìn)口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù) 的單位或個(gè)人。60) 每月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額 =進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額 (1247。不足一個(gè)月但超過 15 天的，按一個(gè)月計(jì)征 。 (二 )出口關(guān)稅 —— 指以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅 —— 限制、調(diào)控某些商品的過渡、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。 —— 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額 =出口貨物完稅價(jià)格 出口關(guān)稅稅率 出口貨物完稅價(jià)格 =FOB/1+出口關(guān)稅稅率 目前我國海關(guān)對(duì)鰻魚苗、鉛砂礦等部分出口商品征收出口關(guān)稅 . (三 )暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅 第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物 (即《關(guān)稅條例》第四十二條第一款所列范圍以外的其它暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物海關(guān)按審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定 其完稅價(jià)格、按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。不超過 15 天的，免予計(jì)征。60) 二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅海關(guān)代征稅 進(jìn) 口貨物、物品海關(guān)放行后，進(jìn)入國內(nèi)流通領(lǐng)域，應(yīng)征國內(nèi)稅。 ——以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 三、船舶噸稅 (一 )含義 —— 是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。繳納期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。 其計(jì)算公式為： 關(guān)稅滯納金金額 =滯納關(guān)稅稅額 ‰ 滯納天數(shù) 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額 =滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額 ‰ 滯納天數(shù) 例 :某公司進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅 80,000 元，增值稅 100， 000 元，消費(fèi)稅 70， 000 元，海關(guān)于 2020 年 5 月 11 日 (周四 )填發(fā)稅款繳款書，該公司于 2020 年 6 月 5 日 (周一 )繳納稅款。 ( C ) A、 4 月 21 日 B、 4 月 22 日 C、 4 月 24 日 D、 4 月 25 日 第二節(jié) 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定 一、我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù) 二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 包括一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定和特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是 ( )。 完稅價(jià)格 =機(jī)械設(shè)備 +賣方傭金 +運(yùn)、保費(fèi) =500,000+ USD25,000+ USD5,000 =530,000 即答案選 B。 在本題中，成交價(jià)格 USD100， 000，已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費(fèi)了，因此要從成交價(jià)格中扣除，因此答案是： 100004000=96000，即答案選 C 例 ，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款 CIF 天津 USD300,000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用 UDS10,000，買方傭金 USD1,000，賣方傭金 1,500。 因此本題： 成交價(jià)格 =機(jī)械設(shè)備價(jià)款 +賣方傭金 =300,000+1500 =301500 即答案選 B 例 ，發(fā)票分別列明：設(shè)備價(jià)款 CIF 上海 USD600000，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為 USD20200，賣方傭金 USD2020，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi) USD80000。 ② 貨物的出口銷售或價(jià)格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響，由于這些條件或因素，導(dǎo)致該貨物的價(jià)格無法確定。 含義 ——采用與被估貨物同時(shí)或大約同時(shí)向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物及類似貨物的成交價(jià)格作為被估貨物完稅價(jià)格的依據(jù)。 (二 )特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定如下圖所示 (三 )進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算 ：其郵費(fèi)即為運(yùn)保費(fèi) ：以境外邊境口岸價(jià)格的 1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi) 三、出口貨物完稅價(jià)格的審定 (一 )出口貨物的完稅價(jià)格 ——以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定，包括貨物運(yùn)至輸出地點(diǎn)前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的。也叫 “自主原產(chǎn)地規(guī)則 ”。 貨物完全是在一個(gè)國家 (地區(qū) )獲得或生產(chǎn)制造，以產(chǎn)品的種植、開采或生產(chǎn)國為原產(chǎn)國，這種原則叫 “完全 獲得標(biāo)準(zhǔn) ” 當(dāng)一種產(chǎn)品經(jīng)過幾個(gè)國家貨物 (地區(qū) )加工、制造的，以最后完成實(shí)質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國，這種標(biāo)準(zhǔn)成為 “實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn) ”。 ② 《中國 —東盟合作框架協(xié)議》 (東盟成員國：印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨 ) ※ 非中國 —東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件不超過 60% 即：原產(chǎn)于東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物的成分占 40%及以上 。以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)，稅則歸類不能反映實(shí)質(zhì)性改變的，以從價(jià)百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。 答案：對(duì) (四 )申報(bào)要求 (了解 ) 《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則 除了要提交納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。 中國 —巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則 應(yīng)主動(dòng)向海關(guān)申報(bào)適用中巴自貿(mào)協(xié)定稅率。 《中智自貿(mào)協(xié)定》 ※ 進(jìn)口時(shí)申明貨物適用中智自貿(mào)協(xié)定稅率。 ※ 納稅義務(wù)人不能提交原產(chǎn)地證書的，由海關(guān)依法確定進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地，貨物征稅放行后，納稅義務(wù)人自貨物進(jìn)境之日起 90 日內(nèi)補(bǔ)交原產(chǎn)地證書的，經(jīng)海關(guān)核實(shí)，對(duì)按原稅率多征的部分應(yīng)予以退還。但是要提交出口人對(duì)有關(guān)產(chǎn)品原產(chǎn)于該出口成員方的聲明。 (3)CEPA 的原產(chǎn)地證明書 ※ 一個(gè)原產(chǎn)地證書只適用于一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。 未能在規(guī)定的日期簽發(fā)的，進(jìn)口貨物收貨人可以向申報(bào)地海關(guān)提交在貨物裝運(yùn)之日起 1年內(nèi)簽發(fā)的注明 “補(bǔ)發(fā) ”字樣的原產(chǎn)地證書。在上述期限內(nèi)為收到答復(fù)，則不得享受特 別優(yōu)惠關(guān)稅稅率。在提出核查請(qǐng)求之日起 6 個(gè)月，海關(guān)未收到智利有關(guān)部門核查結(jié)果，則不得享受關(guān)稅稅率優(yōu)惠待遇。 ※ 提交申請(qǐng)書，并提交以下材料： 申請(qǐng)人的身份證明文件 。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率 。關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按其所適用的其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 (6)實(shí)施貿(mào)易救濟(jì)措施 (包括反傾銷、反補(bǔ)貼和保障措施等 )的進(jìn)口商品，會(huì)涉及部分原產(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定國家或地區(qū)的進(jìn)口商品，因 此，凡進(jìn)口原產(chǎn)于與我國達(dá)成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時(shí)該商品又屬于我國實(shí)施反傾銷或反補(bǔ)貼措施范圍內(nèi)的，應(yīng)按照優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅 。 對(duì)于出口貨物，在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。 ，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率 。 (3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的 。 關(guān)于稅率適用原則和稅率適用時(shí)間是考試的重點(diǎn)內(nèi)容每年都有所涉及，主要以選擇題和判斷題為主。5 日 C、 5 個(gè)工作日 。配額內(nèi)稅率只適用最惠國待遇的國家和地區(qū) 。 進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，計(jì)算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。 ,滯報(bào)金為 ,滯報(bào)金為 元 ,滯報(bào)金為 元 解析： 4 月 18 日申報(bào)進(jìn)口 ,4 月 19 日向海關(guān)申報(bào) ,所以滯報(bào) 1 天 ,因征收滯報(bào)金金額 =77000‰1=( 元 ),小于 50 元 ,所以不征。已知運(yùn)費(fèi)為 100 美元 ,保險(xiǎn)費(fèi)率為 3‰, 進(jìn)口關(guān)稅稅率為 10%,增值稅稅率為 17%,匯率為 USD100=RMB770。該公司于 1 月 25 日交回稅款繳款書。匯率為 USD100=RMB770,關(guān)稅稅率為 10%，增值稅稅率為 17%。進(jìn)口關(guān)稅稅率為 100%，外匯基準(zhǔn)價(jià) USD100=RMB770,消費(fèi)稅稅率為 8%，應(yīng)征消費(fèi)稅多少 ?(消費(fèi)稅稅額計(jì)算至人民幣元 )( ) 元 元 元 元 解析 :DPV=25000=192500(元 ) 關(guān)稅稅額 =192500100%=192500 (元 ) 消費(fèi)稅組成價(jià)格 =完稅價(jià)格 +關(guān)稅稅額 /1消費(fèi)稅稅率 =385000/18% =(元 ) 消費(fèi)稅稅額 =消費(fèi)稅組成價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 =8% =(元 ) 3000 箱 ?喜力 ?牌啤酒 ,規(guī)格為 24 支 330ml，成交價(jià)為 FOB RotterdamHKD50/箱，運(yùn)費(fèi)為 HKD20200,保險(xiǎn)費(fèi)率為 %。 A、 9 月 23 日 B、 9 月