【正文】 、 1750 某公司進口一批貨物，其關稅和增值稅合計為人民幣 50 萬元，海關于 2020 年 9 月21 日 (周四 )開出稅款繳款書，該公司于 10 月 14 日繳納稅款 (10 月 1 日至 7 日為法 定節(jié)假日 )計算該項目稅款滯納多少天： ( D ) A、 7 天 B、 8 天 C、 9 天 D、 6 天 海關于 2020 年 4 月 7 日 (星期五 )填發(fā)稅款繳款書，最遲應于哪一天繳納稅款，才可避免滯納。 滯納金的理解圖如下： (二 )征收標準 滯納金的起 征額為人民幣 50 元，不足人民幣 50 元的免予征收。 海關對滯納天數的計算是自滯納稅款之日起至進出口貨物的納稅義務人繳納稅費之日止，其中的法定節(jié)假日不 予扣除。 從 2020 年 6 月 1 日起，除加工貿易外，進出口鉆石統(tǒng) 一集中到上海鉆石交易所辦理報關手續(xù)，其他口岸均不得進出口鉆石。 ——我國境內銷售貨物 (銷售不動產或免征的除外 )、進口貨物和提供加工、修理、修配勞務 的單位或個人。60) 每月進口環(huán)節(jié)代征稅稅額 =進口環(huán)節(jié)代征稅總額 (1247。不足一個月但超過 15 天的，按一個月計征 。 (二 )出口關稅 —— 指以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關稅 —— 限制、調控某些商品的過渡、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。 —— 應征出口關稅稅額 =出口貨物完稅價格 出口關稅稅率 出口貨物完稅價格 =FOB/1+出口關稅稅率 目前我國海關對鰻魚苗、鉛砂礦等部分出口商品征收出口關稅 . (三 )暫準進出境貨物進出口關稅 第二類暫準進出境貨物 (即《關稅條例》第四十二條第一款所列范圍以外的其它暫準進出境貨物海關按審定進出口貨物完稅價格的有關規(guī)定和海關接受該貨物申報進出境之日適用的計征匯率、稅率，審核確定 其完稅價格、按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內貨物復運出境或者復運進境時征收稅款。不超過 15 天的，免予計征。60) 二、進口環(huán)節(jié)稅海關代征稅 進 口貨物、物品海關放行后，進入國內流通領域，應征國內稅。 ——以消費品或消費行為的流轉額作為課稅對象而征收的一種流轉稅。 三、船舶噸稅 (一 )含義 —— 是由海關在設關口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。繳納期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應當順延至休息日或法定節(jié)假日之后的第一個工作日。 其計算公式為： 關稅滯納金金額 =滯納關稅稅額 ‰ 滯納天數 進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額 =滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額 ‰ 滯納天數 例 :某公司進口貨物應繳納關稅 80,000 元，增值稅 100， 000 元，消費稅 70， 000 元，海關于 2020 年 5 月 11 日 (周四 )填發(fā)稅款繳款書，該公司于 2020 年 6 月 5 日 (周一 )繳納稅款。 ( C ) A、 4 月 21 日 B、 4 月 22 日 C、 4 月 24 日 D、 4 月 25 日 第二節(jié) 進出口貨物完稅價格的確定 一、我國海關審價的法律依據 二、進口貨物完稅價格的審定 包括一般進口貨物完稅價格的審定和特殊進口貨物完稅價格的審定。該批貨物向海關申報的總價應是 ( )。 完稅價格 =機械設備 +賣方傭金 +運、保費 =500,000+ USD25,000+ USD5,000 =530,000 即答案選 B。 在本題中，成交價格 USD100， 000，已經包括有安裝調試費了，因此要從成交價格中扣除，因此答案是： 100004000=96000，即答案選 C 例 ，發(fā)票列明：設備價款 CIF 天津 USD300,000，設備進口后的安裝及技術服務費用 UDS10,000，買方傭金 USD1,000，賣方傭金 1,500。 因此本題： 成交價格 =機械設備價款 +賣方傭金 =300,000+1500 =301500 即答案選 B 例 ，發(fā)票分別列明：設備價款 CIF 上海 USD600000，機器進口后的安裝調試費為 USD20200，賣方傭金 USD2020，與設備配套使用的操作系統(tǒng)使用費 USD80000。 ② 貨物的出口銷售或價格不應受到某些條件或因素的影響，由于這些條件或因素，導致該貨物的價格無法確定。 含義 ——采用與被估貨物同時或大約同時向中華人民共和國境內銷售的相同貨物及類似貨物的成交價格作為被估貨物完稅價格的依據。 (二 )特殊進口貨物完稅價格的審定 特殊進口貨物完稅價格的審定如下圖所示 (三 )進口貨物完稅價格中的運輸及其相關費用、保險費的計算 ：其郵費即為運保費 ：以境外邊境口岸價格的 1%計算運輸及其相關費用、保險費 三、出口貨物完稅價格的審定 (一 )出口貨物的完稅價格 ——以成交價格為基礎確定，包括貨物運至輸出地點前的運輸及其相關費用、保險費。 、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的。也叫 “自主原產地規(guī)則 ”。 貨物完全是在一個國家 (地區(qū) )獲得或生產制造，以產品的種植、開采或生產國為原產國，這種原則叫 “完全 獲得標準 ” 當一種產品經過幾個國家貨物 (地區(qū) )加工、制造的，以最后完成實質性加工的國家為原產國，這種標準成為 “實質性改變標準 ”。 ② 《中國 —東盟合作框架協議》 (東盟成員國：印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨 ) ※ 非中國 —東盟自由貿易區(qū)原產的材料、零件不超過 60% 即：原產于東盟自由貿易區(qū)的產物的成分占 40%及以上 。以稅則歸類改變?yōu)榛緲藴?，稅則歸類不能反映實質性改變的，以從價百分比、制造或者加工工序等為補充標準。 答案：對 (四 )申報要求 (了解 ) 《亞太貿易協定》規(guī)則 除了要提交納稅義務人應當提交政府指定機構簽發(fā)的原產地證書正本作為報關的隨附單證。 中國 —巴基斯坦自由貿易區(qū)原產地規(guī)則 應主動向海關申報適用中巴自貿協定稅率。 《中智自貿協定》 ※ 進口時申明貨物適用中智自貿協定稅率。 ※ 納稅義務人不能提交原產地證書的，由海關依法確定進口貨物的原產地，貨物征稅放行后，納稅義務人自貨物進境之日起 90 日內補交原產地證書的，經海關核實，對按原稅率多征的部分應予以退還。但是要提交出口人對有關產品原產于該出口成員方的聲明。 (3)CEPA 的原產地證明書 ※ 一個原產地證書只適用于一批進口貨物，不可多次使用。 未能在規(guī)定的日期簽發(fā)的，進口貨物收貨人可以向申報地海關提交在貨物裝運之日起 1年內簽發(fā)的注明 “補發(fā) ”字樣的原產地證書。在上述期限內為收到答復，則不得享受特 別優(yōu)惠關稅稅率。在提出核查請求之日起 6 個月，海關未收到智利有關部門核查結果，則不得享受關稅稅率優(yōu)惠待遇。 ※ 提交申請書，并提交以下材料： 申請人的身份證明文件 。對進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。原產于與中華人民共和國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易協定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用協定稅率。適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率 。關稅配額外的，其稅率的適用按其所適用的其他相關規(guī)定執(zhí)行。 (6)實施貿易救濟措施 (包括反傾銷、反補貼和保障措施等 )的進口商品，會涉及部分原產于優(yōu)惠貿易協定國家或地區(qū)的進口商品，因 此，凡進口原產于與我國達成優(yōu)惠貿易協定的國家或地區(qū)并享受協定稅率的商品，同時該商品又屬于我國實施反傾銷或反補貼措施范圍內的，應按照優(yōu)惠貿易協定稅率計征進口關稅 。 對于出口貨物，在計算出口關稅時，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。 ，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率 。 (3)減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的 。 關于稅率適用原則和稅率適用時間是考試的重點內容每年都有所涉及，主要以選擇題和判斷題為主。5 日 C、 5 個工作日 。配額內稅率只適用最惠國待遇的國家和地區(qū) 。 進出口貨物的成交價格及有關費用以外幣計價的，計算稅款前海關按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。 ,滯報金為 ,滯報金為 元 ,滯報金為 元 解析： 4 月 18 日申報進口 ,4 月 19 日向海關申報 ,所以滯報 1 天 ,因征收滯報金金額 =77000‰1=( 元 ),小于 50 元 ,所以不征。已知運費為 100 美元 ,保險費率為 3‰, 進口關稅稅率為 10%,增值稅稅率為 17%,匯率為 USD100=RMB770。該公司于 1 月 25 日交回稅款繳款書。匯率為 USD100=RMB770,關稅稅率為 10%，增值稅稅率為 17%。進口關稅稅率為 100%，外匯基準價 USD100=RMB770,消費稅稅率為 8%，應征消費稅多少 ?(消費稅稅額計算至人民幣元 )( ) 元 元 元 元 解析 :DPV=25000=192500(元 ) 關稅稅額 =192500100%=192500 (元 ) 消費稅組成價格 =完稅價格 +關稅稅額 /1消費稅稅率 =385000/18% =(元 ) 消費稅稅額 =消費稅組成價格 消費稅稅率 =8% =(元 ) 3000 箱 ?喜力 ?牌啤酒 ,規(guī)格為 24 支 330ml，成交價為 FOB RotterdamHKD50/箱，運費為 HKD20200,保險費率為 %。 A、 9 月 23 日 B、 9 月