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報(bào)關(guān)員考試輔導(dǎo)講義第五章-展示頁(yè)

2024-11-15 01:02本頁(yè)面
  

【正文】 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向申報(bào)海關(guān)申明該貨物適用零關(guān)稅稅率。 答案:對(duì) (四 )申報(bào)要求 (了解 ) 《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則 除了要提交納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書(shū)正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。 ③ 從價(jià)百分比是:是指一個(gè)國(guó)家 (地區(qū) )對(duì)非該國(guó) (地區(qū) )原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分,占所得貨物價(jià)值的 30%及其以上。以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn),稅則歸類不能反映實(shí)質(zhì)性改變的,以從價(jià)百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。 ※ 制成品中原產(chǎn)于中國(guó)、巴基斯坦的成分累計(jì)不低于 40%,則進(jìn)口的貨物原產(chǎn)地認(rèn)定為巴基斯坦 ⑤ 特別優(yōu)惠關(guān)稅的原產(chǎn)地規(guī)則 ※ 受惠國(guó)對(duì)非該國(guó)原材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價(jià)值的占 40% ⑥ 《中智自貿(mào)協(xié)定》 ※ 非成員國(guó)的原產(chǎn)材料小于 60%。 ② 《中國(guó) —東盟合作框架協(xié)議》 (東盟成員國(guó):印度尼西亞、馬來(lái)西亞、菲律賓、新加坡、泰國(guó)、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨 ) ※ 非中國(guó) —東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件不超過(guò) 60% 即:原產(chǎn)于東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物的成分占 40%及以上 。 優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) (1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn) (參見(jiàn)教材 P278。 貨物完全是在一個(gè)國(guó)家 (地區(qū) )獲得或生產(chǎn)制造,以產(chǎn)品的種植、開(kāi)采或生產(chǎn)國(guó)為原產(chǎn)國(guó),這種原則叫 “完全 獲得標(biāo)準(zhǔn) ” 當(dāng)一種產(chǎn)品經(jīng)過(guò)幾個(gè)國(guó)家貨物 (地區(qū) )加工、制造的,以最后完成實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家為原產(chǎn)國(guó),這種標(biāo)準(zhǔn)成為 “實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn) ”。另一種是貨物由兩個(gè)及以上的國(guó)家 (地區(qū) )生產(chǎn)制造。也叫 “自主原產(chǎn)地規(guī)則 ”。 (二 )原產(chǎn)地規(guī)則類別: 從適用目的的角度劃分,原產(chǎn)地規(guī)則分為兩大類:優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 是指一國(guó)為了實(shí)施國(guó)別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī),是以優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定通過(guò)雙邊、多邊協(xié)定形式或者由本國(guó)自主形式制訂的一些特殊原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),因此稱 為協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則。 、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的。 (三 )不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的稅收、費(fèi)用 (四 )出口貨物其他估價(jià)方法 四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序 (一 )價(jià)格質(zhì)疑程序 ——為了核實(shí)成交價(jià)格的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性 (二 )價(jià)格磋商程序 (沒(méi)有成交價(jià)格或明顯不符合成交價(jià)格條件的情況可直接進(jìn)入價(jià)格磋商程序 )適用于除成交價(jià)格以外的估價(jià)方法 不用進(jìn)行 (一 )、 (二 )程序而由海關(guān)直接審查確定完稅價(jià)格的情況: ,海關(guān)對(duì)其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的 。 (二 )特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定如下圖所示 (三 )進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算 :其郵費(fèi)即為運(yùn)保費(fèi) :以境外邊境口岸價(jià)格的 1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi) 三、出口貨物完稅價(jià)格的審定 (一 )出口貨物的完稅價(jià)格 ——以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定,包括貨物運(yùn)至輸出地點(diǎn)前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 “第一環(huán)節(jié) ”是指有關(guān)貨物進(jìn)口后進(jìn)行的第一次轉(zhuǎn)售,且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有特殊關(guān)系。 含義 ——采用與被估貨物同時(shí)或大約同時(shí)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的相同貨物及類似貨物的成交價(jià)格作為被估貨物完稅價(jià)格的依據(jù)。 ④ 買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價(jià)格 若能證明其成交價(jià)格與下列任一款價(jià)格相近,則視為無(wú)影響: 若不能證明,則視為特殊關(guān)系影響了成交價(jià)格。 ② 貨物的出口銷售或價(jià)格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響,由于這些條件或因素,導(dǎo)致該貨物的價(jià)格無(wú)法確定。 A、買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) B、作為銷售條件,由買方直接或間接支付的特許權(quán) 使用費(fèi) C、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用 D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益 答案: C 例 、費(fèi)用,不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有 ( )。 因此本題: 成交價(jià)格 =機(jī)械設(shè)備價(jià)款 +賣方傭金 =300,000+1500 =301500 即答案選 B 例 ,發(fā)票分別列明:設(shè)備價(jià)款 CIF 上海 USD600000,機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為 USD20200,賣方傭金 USD2020,與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi) USD80000。題目中沒(méi)有說(shuō)明這些費(fèi)用已經(jīng)包含在設(shè)備價(jià)款中,因此不是扣減的項(xiàng)目。 在本題中,成交價(jià)格 USD100, 000,已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費(fèi)了,因此要從成交價(jià)格中扣除,因此答案是: 100004000=96000,即答案選 C 例 ,發(fā)票列明:設(shè)備價(jià)款 CIF 天津 USD300,000,設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用 UDS10,000,買方傭金 USD1,000,賣方傭金 1,500。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí),且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價(jià)格中,則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為 ( ) 解析:進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用,如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目 (5個(gè) ),則將其從成交 價(jià)格中扣除。 完稅價(jià)格 =機(jī)械設(shè)備 +賣方傭金 +運(yùn)、保費(fèi) =500,000+ USD25,000+ USD5,000 =530,000 即答案選 B。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是 ( )。 (2)成交價(jià)格 ——買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的,并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額,包括直接支付和間接支付的價(jià)款 注:實(shí)付或應(yīng)付 ——指必須由買方支付,支付的目的是為了獲得進(jìn)口貨物,支付的對(duì)象既包括賣方也包括與賣方有聯(lián)系的第三方,且包括已經(jīng)支付和將要支付兩者的總額。 ( C ) A、 4 月 21 日 B、 4 月 22 日 C、 4 月 24 日 D、 4 月 25 日 第二節(jié) 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定 一、我國(guó)海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù) 二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 包括一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定和特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定。 總結(jié):滯納金的三種題型 ? ? 時(shí)繳納稅款不會(huì)產(chǎn)生滯納金 ? 以下是有關(guān)滯納金的三種題型希望同學(xué)們加以掌握。 其計(jì)算公式為: 關(guān)稅滯納金金額 =滯納關(guān)稅稅額 ‰ 滯納天數(shù) 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額 =滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額 ‰ 滯納天數(shù) 例 :某公司進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅 80,000 元,增值稅 100, 000 元,消費(fèi)稅 70, 000 元,海關(guān)于 2020 年 5 月 11 日 (周四 )填發(fā)稅款繳款書(shū),該公司于 2020 年 6 月 5 日 (周一 )繳納稅款。 對(duì)于未在規(guī)定的 15 天期限內(nèi)繳納滯納金的,不必對(duì)滯納的滯納金再征收滯納金。繳納期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的,應(yīng)當(dāng)順延至休息日或法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。 (二 )征收依據(jù) (三 ) 征收范圍 (四 )船舶噸稅的計(jì)算公式 四、稅款滯納金 (一 )征收范圍 按照規(guī)定,關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅等的納稅義務(wù)人或其代理人,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起 l5 日內(nèi)向指定銀行繳納稅款,逾期繳納的,海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上,按日加收滯納稅款 ‰ 的滯納金。 三、船舶噸稅 (一 )含義 —— 是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、??课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅。 (從價(jià)、從量計(jì)征 ) (1)從價(jià)征收公式:消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格 +進(jìn)口關(guān)稅稅額 /1消費(fèi)稅稅率 (2)從量征收公式:應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量 消費(fèi)稅單位稅額 (3)從價(jià) +從量征收公式:應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量 消費(fèi)稅單位稅額 +消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 從 2020 年 1 月 1 日起,進(jìn)口鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅改由稅務(wù)部門在零售環(huán)節(jié)征收,進(jìn)口環(huán)節(jié)不再征收。 ——以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 (一 )增值稅 —— 以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。60) 二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅海關(guān)代征稅 進(jìn) 口貨物、物品海關(guān)放行后,進(jìn)入國(guó)內(nèi)流通領(lǐng)域,應(yīng)征國(guó)內(nèi)稅。 按月征收稅款的計(jì)算公式為: 每月關(guān)稅稅額 =關(guān)稅總額 (1247。不超過(guò) 15 天的,免予計(jì)征。 計(jì)征稅款的期限為 60 個(gè)月。 —— 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額 =出口貨物完稅價(jià)格 出口關(guān)稅稅率 出口貨物完稅價(jià)格 =FOB/1+出口關(guān)稅稅率 目前我國(guó)海關(guān)對(duì)鰻魚(yú)苗、鉛砂礦等部分出口商品征收出口關(guān)稅 . (三 )暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅 第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物 (即《關(guān)稅條例》第四十二條第一款所列范圍以外的其它暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物海關(guān)按審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日適用的計(jì)征匯率、稅率,審核確定 其完稅價(jià)格、按月征收稅款,或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。、關(guān)稅 (一 )進(jìn)口關(guān)稅 ——指一國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課 稅對(duì)象所征收的關(guān)稅,是一種重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)手段。 (二 )出口關(guān)稅 —— 指以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅 —— 限制、調(diào)控某些商品的過(guò)渡、無(wú)序出口,特別是防止本國(guó)一些重要自然資源和原材料的無(wú)序出口。暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再?gòu)?fù)運(yùn)出境或進(jìn)境的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口納稅手續(xù),繳納剩余稅款。不足一個(gè)月但超過(guò) 15 天的,按一個(gè)月計(jì)征 。計(jì)征稅款的期限自貨
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