【正文】 車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。 ? 噸稅 =凈噸位 噸稅稅率（元 /凈噸） 船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。求增值稅？ ? 關(guān)稅： 8500 10％＝ 850元 ? 消費(fèi)稅： （ 8500＋ 850） 247。 ： ? （ 1）從價(jià)征收 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 =（完稅價(jià)格 +關(guān)稅稅額）247。 ?3）第 3類：高能耗的高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車、汽車輪胎 (子午線輪胎除外 )。 ?1）第 1類：過度消費(fèi)會(huì)對(duì)身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。 ： 境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口國家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的單位和個(gè)人 ： 煙酒類、珠寶玉石類、小轎車摩托車、汽油柴油 消費(fèi)稅是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? ： 境內(nèi)銷售或者，提供加工、維修修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 ? ： 應(yīng)納增值稅稅額 =組成價(jià)格 增值稅稅率 組成價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅稅額 +消費(fèi)稅稅額 ? ： 17%， 13% （ 1）糧食、食用植物油； （ 2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （ 3）圖書、報(bào)紙、雜志； （ 4）飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； （ 5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。求出口關(guān)稅？ ? CFR :7610 450噸＝ 3766950元 ? 運(yùn)費(fèi)： 850 450噸 =390150元 ? FOB=3766950390150=3376800元 ? 出口關(guān)稅 : 376800/(1 + 30%)*30%=2597538元 注 意： ?完稅價(jià)格應(yīng)按 CIF價(jià)格計(jì)算 ?FOB計(jì)算。匯率： 1港幣＝ 。 ? ： 出口關(guān)稅稅額 =出口貨物完稅價(jià)格 出口關(guān)稅稅率 =FOB247。 滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價(jià)格適用不同稅率的一類特殊的從價(jià)關(guān)稅 . 關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法 . ? 、特別關(guān)稅 ? 反傾銷稅稅額 =完稅價(jià)格 反傾銷稅稅率 完稅價(jià)格 =CIF =CFR價(jià)格 /（ 1保險(xiǎn)費(fèi)率） =（ FOB價(jià)格 +運(yùn)費(fèi)） /（ 1保險(xiǎn)費(fèi)率 ） ? 按照 WTO《 反傾銷協(xié)議 》 的有關(guān)規(guī)定，實(shí)施反傾銷稅必須具備 3個(gè)基本條件，即傾銷、損害、傾銷和損害之間的因果關(guān)系 ? 確定正常價(jià)格有 3種方法： ? a．采用國內(nèi)價(jià)格，即相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費(fèi)時(shí)在正常情況下的可比價(jià)格； ? b．采用第三國價(jià)格，即相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國出口的最高可比價(jià)格； ? c．采用構(gòu)成價(jià)格，即該產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加合理的推銷費(fèi)用和利潤(rùn)。 ? 4 滑準(zhǔn)稅 ? 對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花實(shí)行 5%40%的滑準(zhǔn)稅，加工貿(mào)易正在執(zhí)行的手冊(cè)在 2022年辦理內(nèi)銷手續(xù)的，適用滑準(zhǔn)稅稅率。 ? 一、進(jìn)口關(guān)稅： ? ：主要的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià)稅應(yīng)征稅額 =貨物的完稅價(jià)格 從價(jià)稅率 ? ：針對(duì)于原油、啤酒、膠卷和凍雞 從量稅應(yīng)征稅額 =貨物數(shù)量 單位稅額 ? ：針對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)等 復(fù)合稅應(yīng)征稅額 =貨物的完稅價(jià)格 從價(jià)稅率 +貨物數(shù)量 單位稅額 ? 例如，根據(jù)我國 2022年版稅則的規(guī)定，放像機(jī)（稅號(hào) 85211020），最惠國稅率：每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于 2 000美元，執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為 36%；每臺(tái)完稅價(jià)格高于 2 000美元，每臺(tái)征收從量稅，稅額 5 480元，加上 3%的從價(jià)稅。第五章 進(jìn)出口稅費(fèi) 思考：進(jìn)出口貨物怎樣征稅？ 問題一 ? 當(dāng)一個(gè)企業(yè)需要進(jìn)口機(jī)械設(shè)備用于生產(chǎn)某產(chǎn)品時(shí)，除了設(shè)備本身的成本外，還須考慮進(jìn)口時(shí)是否繳納進(jìn)口關(guān)稅？如果需要繳納進(jìn)口關(guān)稅，應(yīng)該以何種價(jià)格為基準(zhǔn)計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅？如果產(chǎn)品生產(chǎn)出來后又希望打入國際市場(chǎng)，在核算產(chǎn)品價(jià)格時(shí)，還須考慮是否要繳納出口關(guān)稅？又應(yīng)該以何種價(jià)格為基準(zhǔn)計(jì)算出口關(guān)稅？ 本章學(xué)習(xí)目標(biāo) ? ? 了解關(guān)稅的概念、種類、征收范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法； ? ? 了解消費(fèi)稅、增值稅的概念、征收范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法； ? ? 掌握進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的審定原則、估價(jià)方法及匯率適用的規(guī)定； ? ? 掌握進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定原則、方法、及稅率適用的規(guī)定； ? ? 熟悉進(jìn)出口環(huán)節(jié)減免稅的種類、適用范圍。 要征些什么稅？ 關(guān)稅、附加稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 相關(guān)問題： 繳納憑證、稅費(fèi)減免、追補(bǔ)退 完稅價(jià)格的確定 成交價(jià)格法、相同類似貨物成交價(jià)格法等 計(jì)算： 從價(jià)方法＝完稅價(jià)格 稅率 征收方法 ： 從價(jià)法、從量法、復(fù)合法 稅率的確定： 適用原則、適用時(shí)間 第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述 ? 分類： ? 稅 進(jìn)出口關(guān)稅（ 正稅、進(jìn)口附加稅） 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅（ 增值稅、消費(fèi)稅 ） 船舶噸稅 ? 費(fèi) 滯納金和滯報(bào)金 關(guān)稅的概念 ? 關(guān)稅是進(jìn)出口貨物經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)根據(jù)國家制定的 關(guān)稅政策及進(jìn)出口稅則 ，向進(jìn)出口商人征收的一種流轉(zhuǎn)稅 。 ? 普通稅率：每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于 2 000美元，執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為 130%；每臺(tái)完稅價(jià)格高于 2 000美元，每臺(tái)征收從量稅，稅額 20 600元，加上 6%的從價(jià)稅。 ? 例如，根據(jù)我國 2022年版稅則的規(guī)定，新聞紙（涉及稅號(hào) 48010000， 48026110， 48026910）， ? 最惠國稅率 ? T1=INT｛［ (550/P)4x11+ ］ x10｝ /1000 (3%≤T1≤45%) ? 普通稅率 ? T2= INT｛［ (550/P)4x30+ ］ x10｝ /1000 (3%≤T2≤85%) 其中 INT為取整函數(shù)（即小數(shù)點(diǎn)后面的數(shù)一律舍去）。 ? 傾銷對(duì)進(jìn)口國國內(nèi)工業(yè)的損害認(rèn)定 ? （ 1）產(chǎn)品數(shù)量是否激增（ 2）對(duì)進(jìn)口國同類商品或類似商品價(jià)格的影響（ 3）對(duì)進(jìn)口國產(chǎn)業(yè)的影響及對(duì)新產(chǎn)業(yè)建立的阻礙 （二）出口關(guān)稅 ? ： 為防止過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口 ? ： 06年海關(guān)對(duì)鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂等商品征收出口稅。 （ 1+出口關(guān)稅稅率） 出口關(guān)稅稅率 某公司出口甲苯 4500桶， 100千克 /桶，每噸售價(jià) CFR香港 7610港幣，運(yùn)費(fèi)為 850元 /噸。出口稅率為 30％。 二 、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 （一）增值稅 ? 商品在生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象。 ?對(duì)應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括： A、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 B、進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額 C、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額 D、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額 答案： ABC 解釋：從公式：應(yīng)納增值稅稅額 =組成價(jià)格 增值稅稅率 組成價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅稅額 +消費(fèi)稅稅額 （二）消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅） ? 在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品征收的稅。 ? 應(yīng)稅消費(fèi)品大體可分為以下 4種類型。 ?2）第 2類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾、珠寶玉石、化妝品以及護(hù)膚品、護(hù)發(fā)品。 ?4）第 4類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油。 （ 1－消費(fèi)稅稅率） ? （ 2）從量征收 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 ?進(jìn)口數(shù)量 ?單位稅額 ? （ 3）同時(shí)實(shí)行從量、從價(jià)征收 ?應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格 x消費(fèi)稅稅率 +進(jìn)口數(shù)量 x單位稅額 某公司進(jìn)口一批貨物，到案價(jià)折人民幣8500元，關(guān)稅稅率 10％，增值稅稅率為 17％，該批貨物應(yīng)征消費(fèi)稅，稅率 10％。 （ 1－ 10％） 10％＝ ? 增值稅 : (8500+850+)*17% =10389 17％＝ 三、船舶噸稅 由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅，用于航道建設(shè)。 90天和 30天兩種 凈噸位 =船舶的有效容積 噸 /立方米 船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。 征收范圍 ? 在我國港口行駛的外國籍船舶； ? 外商租用（程租除外）的中國籍船舶； ? 中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶； ? 我國租用的外國籍國際航行船舶。 ③臺(tái)灣省公私企業(yè)的船舶 ④我國租用專營國內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)拇啊? ? 2）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起 3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止，按日加收少征或者漏征稅款 ‰ 的滯納金。 ? 租賃進(jìn)口貨物自租期屆滿之日起 30日內(nèi)，應(yīng)向海關(guān)申請(qǐng)辦結(jié)海關(guān)手續(xù)，逾期辦理手續(xù)的，海關(guān)除按照審定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和租期屆滿后第 30日該貨適用的計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格、計(jì)征應(yīng)繳納的稅款外，還應(yīng)當(dāng)自租賃期限屆滿后 30日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止，按日加收應(yīng)繳納稅款 ‰ 的滯納金。 ? （ 2）征收標(biāo)準(zhǔn)。其計(jì)算公式為： ? 關(guān)稅滯納金金額 ?滯納關(guān)稅稅額 ? ‰ ? 滯納天數(shù) ? 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額 ?滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額 ? ‰ ?滯納天數(shù) ? 五、滯報(bào)金 為加速口岸疏運(yùn)，加強(qiáng)海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物的通關(guān)管理，促使進(jìn)口貨物收貨人按規(guī)定時(shí)限申報(bào)。 ? 轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物在進(jìn)境地申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)以自載運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第 15日為起征日；在指運(yùn)地申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)以自貨物運(yùn)抵指運(yùn)地之日起第 15日為起征日；郵運(yùn)進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物在進(jìn)境地申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)以自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第15日為起征日；在指運(yùn)地申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)以自郵政企業(yè)向海關(guān)駐郵局辦事機(jī)構(gòu)申報(bào)總包之日起第 15日為起征日。 ? 進(jìn)口貨物收貨人申報(bào)并經(jīng)海關(guān)依法審核，必須撤銷原電子數(shù)據(jù)報(bào)關(guān)單重新申報(bào)的，經(jīng)進(jìn)口貨物收貨人申請(qǐng)并經(jīng)海關(guān)審核同意，以撤銷原報(bào)關(guān)單之日起第 15日為起征日。 ? A營業(yè)稅 B關(guān)稅 C進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 D船舶噸稅 ? A進(jìn)出口貨物的貨主 B辦理通關(guān)手續(xù)的海關(guān) C準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物和物品 D各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品 ? A在我國境內(nèi)提供加工、修理裝配勞務(wù)的，增值稅為 17％ B我國對(duì)進(jìn)出口的貨物一律按 13％稅率征收增值稅 C對(duì)于圖書、報(bào)紙、雜志增值稅率為 17％ D對(duì)于供殘疾人專用的貨物一律按 13％征收增值稅 ? 13％增值稅稅率的是 A糧食、食用油 B石油、汽油、柴油 C圖書、報(bào)紙、雜志 D飼料、化肥、農(nóng)藥 ? A境內(nèi)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 B委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 C進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 D銷售所有消費(fèi)品的單位和個(gè)人 ? A進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 B進(jìn)口關(guān)稅額 C進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額 D進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額 稅費(fèi)種類 主要征收依據(jù) 征收范圍 關(guān) 稅 《 海關(guān)法 》 、 《 進(jìn)出口關(guān)稅條例 》 、 《 進(jìn)出口稅則 》 、行政法規(guī)。 增值稅 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 、行政法規(guī)。 消費(fèi)稅 《 中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例 》 、行政法規(guī)。 船舶噸稅 《 中華人民共和國船舶噸稅暫行辦法 》 、行政法規(guī)。 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 海關(guān)確定貨物完稅價(jià)格有六種方法，必須依 次使用，經(jīng)申請(qǐng)海關(guān)同意， 可以