征納權(quán)義的理論ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 08:37本頁面
【正文】 4）超過時效期間。稅法上的時效是一種消滅時效，具有經(jīng)過一定的法定期間就會導(dǎo)致納稅義務(wù)消滅的效力 第四節(jié) 法律責(zé)任的定處 o 征納雙方違反各自的稅法義務(wù)，都應(yīng)當依法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。而具體責(zé)任的承擔(dān)，則與所違反的義務(wù)有關(guān)。由于征稅主體與納稅主體在稅法上的地位不同，兩者實際承擔(dān)的稅法義務(wù)也有差異，因此，征納雙方的法律責(zé)任也自然不同 一、責(zé)任主體o 違反稅法規(guī)定的義務(wù)而承擔(dān)法律責(zé)任的主體，除了征稅主體和納稅主體以外，還可能是其他相關(guān)主體，如稅收的扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等。在具體的責(zé)任承擔(dān)方面，由于主體地位的不同，責(zé)任的承擔(dān)方式是存在差異的 o 在責(zé)任的具體承擔(dān)方面，征稅機關(guān)由于代表國家行使稅權(quán)，因而在其行為不當或違法的情況下，可能會承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任或政治責(zé)任、道義責(zé)任等 o 既然是追究違法的納稅主體的責(zé)任，則首先，應(yīng)確定擬追究責(zé)任的主體是否為納稅主體；o 其次，還應(yīng)進一步確定與該納稅主體直接相關(guān)的行為或事實是否違反稅法規(guī)定；再次，還要看對違法的納稅主體能否依法追究責(zé)任。o 因此，在具體追究納稅主體的違反稅法的責(zé)任時，需要在認定事實和適用法律方面深入探討，以使真正的違法者依法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。二、違法行為o 征稅機關(guān)的違法行為可大略分為兩大類，一類是違反實體法的行為；另一類是違反程序法的行為。o 違反實體法的行為主要體現(xiàn)為違反法定的征稅義務(wù)，違法多征、少征，或者越權(quán)開征、停征 o 征稅機關(guān)違反程序法的行為，包括許多方面，特別是違反稅收程序法上規(guī)定的依法告知、保守秘密以及提供服務(wù)的義務(wù)的行為 o 納稅主體的違法行為也可大略分為兩類，一類是違反稅收管理制度的行為；另一類是違反稅款征收制度的行為 o 納稅主體以外的相關(guān)義務(wù)主體，如扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人等，還可能違反其他的法定義務(wù)，如從事違反代扣代繳制度的行為，從事違反稅務(wù)代理制度的行為等，對于這些相關(guān)義務(wù)主體的違法行為，當然也要對其應(yīng)當承擔(dān)的法律責(zé)任依法定處 三、處罰形式o 由于主體的地位不同，違法行為的性質(zhì)不同，對社會的影響，以及責(zé)任能力等各不相同，因而在具體的處罰形式或責(zé)任承擔(dān)方式上也會有所區(qū)別。o 征稅機關(guān)作為組織體，其承責(zé)能力、處罰的感受性等都與自然人有所不同。o 征稅機關(guān)作為國家的代表，還負有多種職能，因而在具體的責(zé)任追究方面，還必須考慮其工作的連續(xù)性和有效性，以及可能帶來的社會震動和不良影響 o 從處罰形式或稱責(zé)任形式上看，納稅人承擔(dān)責(zé)任的形式可以分為兩種，一種是補償性責(zé)任，一種是懲罰性責(zé)任。o 補償性責(zé)任，主要是要求違法的納稅人要交清稅款，承擔(dān)由于違法而可能產(chǎn)生的附帶性賠償責(zé)任，如滯納金等 o 在懲罰性責(zé)任中，由于稅法畢竟與財產(chǎn)權(quán)聯(lián)系更加密切，因而處罰形式也主要是經(jīng)濟性懲罰 o 為了嚴懲稅收犯罪，在某些法定的情形下，對負有直接責(zé)任的人員還可以處以限制其人身自由甚至剝奪其生命的刑罰。之所以如此，實際上還是為了更有力地保護國家的稅收利
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