地方稅新政策解讀ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-12 07:38本頁(yè)面
【正文】 非金融企業(yè) 借款的利息支出 ，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 。 三、利息支出的扣除問(wèn)題 《 關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù) 》 （國(guó)稅函 [2022]1114號(hào)） 金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)同期貸款利率包括中國(guó)人民銀行規(guī)定的 基準(zhǔn)利率 和 浮動(dòng)利率 。 《 關(guān)于擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)貸款利率浮動(dòng)區(qū)間有關(guān)問(wèn)題的通知 》（銀發(fā) [2022]250號(hào)） 自 2022年 1月 1日起 ， 商業(yè)銀行 、 城市信用社 貸款利率浮動(dòng)區(qū)間 擴(kuò)大到 [， ]；農(nóng)村信用社貸款利率浮動(dòng)區(qū)間擴(kuò)大到 [， 2]。 三、利息支出的扣除問(wèn)題 《 中國(guó)人民銀行關(guān)于調(diào)整金融機(jī)構(gòu)存貸款利率的通知 》 （銀發(fā) [2022]251號(hào)） 金融機(jī)構(gòu) (城鄉(xiāng)信用社除外 )貸款利率不再設(shè)定上限 。商業(yè)銀行貸款和政策性銀行按商業(yè)化管理的貸款 ， 其利率 不再實(shí)行上限管理 ， 貸款利率 下浮幅度不變 。 城市信用社和農(nóng)村信用社貸款利率仍實(shí)行上限管理 ， 最大上浮系數(shù)為基準(zhǔn)利率的 ， 貸款利率下浮幅度不變 。 三、利息支出的扣除問(wèn)題 《 關(guān)于印發(fā) 2022年涉稅業(yè)務(wù)解答之一的通知 》 （大地稅函 [2022]36號(hào) ） 企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息 ， 一律不得 稅前扣除 。 各基層局不得為貸款個(gè)人代開(kāi)發(fā)票 。 《 最高人民法院關(guān)于如何確認(rèn) 公民與企業(yè)之間借貸 行為效力的批復(fù) 》 （法釋 [1999]第 3號(hào)） 公民與非金融企業(yè)之間的借貸屬于民間借貸 ， 只要雙方當(dāng)事人意思表示真實(shí)即可認(rèn)定 有效 ， 借貸利率超過(guò)銀行同期同類(lèi)貸款利率 4倍的 ， 按照 （ 法民發(fā) [1991]21號(hào) ）的規(guī)定處理 。 三、利息支出的扣除問(wèn)題 《 關(guān)于 企業(yè)向自然人借款 的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 [2022]777號(hào)） 一 、 企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出 ， 應(yīng)根據(jù) 財(cái)稅 [2022]121號(hào) 的規(guī)定計(jì)算扣除 。 二 、 企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出 ， 同時(shí) 符合以下條件的 ， 其利息支出在不超過(guò) 金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率 的部分 ， 準(zhǔn)予 扣除 。 （ 一 ） 企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí) 、 合法 、 有效的 ，且不具有非法集資目的或其他違反法律 、 法規(guī)的行為； （ 二 ） 企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同 。 三、利息支出的扣除問(wèn)題 《 關(guān)于企業(yè)投資者 投資未到位 而發(fā)生的利息支出 企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù) 》 （ 國(guó)稅函 [2022]312號(hào)） 投資者在 規(guī)定期限 內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的 ， 該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息 ， 相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息 ， 不屬于企業(yè)合理的支出 ， 應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān) ， 不得在稅前扣除 。 計(jì)算不得扣除的利息 ， 應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期 。 三、利息支出的扣除問(wèn)題 案例： A公司 2022年 1月 1日成立 ， 注冊(cè)資本 1000萬(wàn)元 ，注冊(cè)時(shí)一次性到位 600萬(wàn)元 ， 7月 1日又到位 300萬(wàn)元 ，企業(yè)其余投資截止到 2022年底尚未到位 ， 2022年度 3月1日向銀行貸款 400萬(wàn)元 ， 年利率 7%， 貸款期限為 1年 。 — ： 不得扣除的利息支出 =400 7% 4/12 — ： 不得扣除的利息支出 =100 7% 6/12 三、利息支出的扣除問(wèn)題 謝謝各位！
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