【正文】 借）所簽訂的借款合同。⑨、財產(chǎn)保險合同，包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等。⑩、技術(shù)合同，包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等。（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。（1）營業(yè)帳簿，包括單位和個人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所設(shè)立的各種帳冊。（2）權(quán)利、許可證照，包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)證）（3）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。什么是印花稅的計稅依據(jù)？答：（1）按比例稅率計稅的憑證，其計稅依據(jù)是：購銷合同為購銷金額；加工承攬合同為加工或承攬收入；建設(shè)工程勘察設(shè)計合同為收取費用；建筑安裝工程承包合同為承包金額；財產(chǎn)租賃合同為租賃金額；貨物運輸合同為運輸費用；倉儲保管合同為倉儲保管費用；借款合同為借款金額；財產(chǎn)保險合同為保險費收入；技術(shù)合同為所載價款、報酬、使用費的金額；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)為所載金額；（這里所指的都是合同金額，并不是實際結(jié)算金額）。記載資金的帳簿為實收資本與資本公積總額。股份制企業(yè)按“股本”與“資本公積”總額。（2）按定額稅率計稅的憑證，計稅依據(jù)為憑證的件數(shù)。印花稅應(yīng)納稅憑證應(yīng)于何時貼花？答：印花稅納稅憑證應(yīng)在憑證的書立或領(lǐng)受時貼花。具體地說，合同在簽訂時、書據(jù)在立據(jù)時、帳簿在啟用時和證照在領(lǐng)受時貼花。哪些憑證免納印花稅？答：（1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；（2）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；（3）財政部批準免稅的其他憑證。細則列舉免納印花稅的憑證有：①、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；②、無息、貼息貸款合同；③、外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。印花稅應(yīng)納稅額尾數(shù)及起點是怎樣規(guī)定的？ 答：應(yīng)納稅額不足一角時，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。財產(chǎn)租賃合同稅額不足一元的，按一元貼花。第四篇：印花稅練習(xí)題印花稅練習(xí)題一、單項選擇題：，你認為錯誤的是（）。，以合同當(dāng)事人為納稅人，包括擔(dān)保人、證人 答案：B ，應(yīng)按（）稅率貼花。 答案：A ，合同金額6000萬元（含相關(guān)費用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）。 答案：D ：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。 答案：D （），在國內(nèi)使用時，不需要繳納印花稅 答案：D ，你認為正確的是（）。，應(yīng)以易貨差價為計稅依據(jù)，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數(shù)為計稅依據(jù)，不含裝卸費答案： D ，都應(yīng)對納稅憑證妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存（）。 答案：A () 答案:A二、多項選擇題：，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項目有（）。 答案：ACD ，稅務(wù)機關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括（）。 答案：CD ，納稅人應(yīng)（）。 答案：BCD ，正確的是（）。 答案：ABCD三、判斷題：，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其但是人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。（）答案：√，甲向乙提供30萬元貨物，乙向甲提供32萬元貨物，甲另向乙支付2萬元貨款。則甲應(yīng)納印花稅的計稅 依據(jù)為30萬元，乙應(yīng)納印花稅的計稅依據(jù)為32萬元。（）答案：正確答案：甲乙應(yīng)納印花稅的計稅依據(jù)均為62萬元。，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。（）答案：√，并由其關(guān)聯(lián)企業(yè)作擔(dān)保人，則該汽車制造廠、銀行、關(guān)聯(lián)企業(yè)均應(yīng)繳納借款合同的印花稅。（）答案：正確答案：汽車制造廠、銀行應(yīng)分別繳納借款合同的印花稅。，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后即時辦理貼花完稅手續(xù)。（）答案：√，不可申請退稅，但可申請下期抵扣。()答案：正確答案：凡多貼印花稅票者，不可申請退稅或者抵用。，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。（）答案：√四、計算題：某企業(yè)2005有關(guān)資料如下：（1）實收資本比2004年增加100萬元；（2）與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%；（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價格350萬元，甲公司的貨物價格450萬元；（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值80萬元的原材料，本企業(yè)提供價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元；（5）與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2005—2007年實現(xiàn)利潤的30%支付；（6）與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（）。（7）與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費用及保管費用共計20萬元。要求：逐項計算該企業(yè)2005年應(yīng)繳納印花稅。參考答案：（1）實收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬‰=500（元）；（2）借款合同應(yīng)納印花稅=300萬‰=150（元）；（3）以物易物購銷合同，應(yīng)以購銷金額合計為計稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅=(350萬元+450萬元)‰=2400（元）；（4）委托加工合同以加工費和輔助材料金額之和為計稅依據(jù)，加工合同應(yīng)納印花稅=（15萬元+20萬元）‰=175（元）；（5）技術(shù)合同簽訂時無法確定計稅金額，先按定額5元貼花，技術(shù)合同應(yīng)納印花稅=5元；（6）運輸合同計稅依據(jù)不包括裝卸費，應(yīng)納印花稅=（）‰=（元）（7）同一憑證載有兩個不同稅目的應(yīng)稅事項，且未分別記載金額，從高稅率貼花，鐵路運輸合同應(yīng)納印花稅=20萬元1‰=200（元）。該企業(yè)2005年應(yīng)納印花稅=500+150+2400+175+5+200+=（元）二〇〇九年八月七日第五篇：印花稅試題印花稅練習(xí)題(單項、多項選擇題）及答案）一、單項選擇題1．印花稅是（）。A．對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中一種應(yīng)稅憑證B．對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅C．世界各國普遍征收的一稅種。它的歷史悠久，最早始于中國D．直到現(xiàn)在已經(jīng)被廢除了的稅種2．下列說法正確的是（）。A．未按期兌現(xiàn)合同不貼花B．既書立合同，又開立單據(jù)的只就合同貼花C．凡不書立合同的，只開立單據(jù)應(yīng)不貼花D．財會部門的賬簿應(yīng)不貼花3．下面賬類必須貼花的是（）。A車間、門市部、倉庫設(shè)置的登記薄、統(tǒng)計薄、臺賬等B、會計核算采用單頁表式記載資金活動情況或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的未形成賬簿C．跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機構(gòu)納稅D．兼并國有、集體企業(yè)單位的，對并入單位的資產(chǎn)，已按資產(chǎn)總額貼花的 4．下列說法正確的是（）。A．各類憑證因為形式不夠統(tǒng)一，所以憑證不論以何種名稱書立，都應(yīng)按不同的方式靈活處理B．應(yīng)稅憑證均是在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護的憑證C．適用于在中國境內(nèi)并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，在中國境外書立的，可以不按規(guī)定貼花D．企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，凡按規(guī)定辦理法人登記的新企業(yè)所設(shè)立的資金賬簿，應(yīng)稅啟動時，可以不貼花5．下列各種說法正確的是（）。A．財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同的稅率為0．5％B．加工承攬合同、建筑工程勘探合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬薄稅目中記載資金的賬薄，其稅率為0．3%。C．購銷合同、建筑安裝Xi程承包合同、技術(shù)合同的規(guī)定稅率為IWeD．借款合同的稅率為0．05As6．印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行（）兩種征收方法。A從價計征和從額計征B．從量計征和從額計征C．從價計征和從量計征D．從賬計征和從稅計征7．在印花稅的13個稅目中，適應(yīng)定額稅率是權(quán)利許可證和營業(yè)賬薄稅目中的其他賬簿，單位稅額為（）。A每件5元已每件6元C．每件4元已每件8元8．下列計算方法正確的是（）。A按比例稅率計算應(yīng)納稅額的方法已按比例稅率計算應(yīng)納稅額的方法應(yīng)納稅額一單位稅額x憑證數(shù)量應(yīng)納稅額一計稅金額X單位稅額C．按定額稅率計算應(yīng)納稅額的方法D．按定額稅率計算應(yīng)納稅額的方法應(yīng)納稅額一憑證數(shù)量X單位稅額應(yīng)納稅額一憑證數(shù)量X適用稅率9．納稅貼花時必須遵守的規(guī)定正確的是（）。A在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，可以延至憑證生效日期貼花B．印花稅票應(yīng)粘在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋注銷或畫銷，嚴禁揭下重用C．已經(jīng)粘花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，可以不補貼印花D．凡多貼印花稅票者，可以申請退稅或者抵扣10．不是有關(guān)單位對納稅人的責(zé)任與義務(wù)（）。A．應(yīng)納稅憑證是否粘貼印花B．粘貼的印花是否足額C．粘貼的印花是否按規(guī)定注銷D．對未按規(guī)定貼花者實施處罰二、多項選擇題1．印花稅在性質(zhì)和征稅方面的特點有（）。A．兼有憑征稅和行為稅性質(zhì)B、征稅范圍廣泛C．印花稅收負擔(dān)很輕D．由納稅人完成納稅任務(wù)E．當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)強迫到納稅部門納稅2．印花稅的立法原則有（）。A．廣渠財政收入B．促進我國經(jīng)濟法制化建設(shè)C．培養(yǎng)公民依法納稅觀念，維護我國涉外經(jīng)濟權(quán)益D．加強對其他稅種的監(jiān)督原則E．加強國家的經(jīng)濟實力3．下面屬于印花稅征稅范圍的是（）。A經(jīng)濟合同B．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C．職工食堂的營業(yè)賬薄D．權(quán)利，許可證照E．經(jīng)財政部門確定征稅的其他憑證4．下列屬于按照征稅項目劃分的具體納稅人的是（）。A立合同人B．立賬簿人C．立據(jù)人D．領(lǐng)受人E．保人、證人、鑒定人5．從價計稅的具體規(guī)定是（）。A．各類經(jīng)濟合同，以合同上所記載的金額，收入或費用為計稅依據(jù)B．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所記載的金額為計稅依據(jù)C．記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本為計稅依據(jù)D．記載獎金的營業(yè)賬簿，以資本公積為計稅依據(jù)E．有些合同在簽訂時無法確定計稅金額時按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的一定比例計取6．下列應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有（）。A．無息、貼息貸款合同B．合同的正本或抄本C．外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同D．國家指定收購部門與村民委員會書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同E．對投資者（包括個人和機構(gòu)）買賣基金，至2001年12月對日止，免繳印花稅7．下列說法正確的是（）。A．納稅人在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)貼印花稅票金額4一6倍的罰款B．對納稅人不按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可處以未注銷或未畫銷印花稅票金額1～3倍的罰款C．納稅人把貼用的印花稅票揭下重用，稅務(wù)機關(guān)可處以重用印花稅票金額5信或者2000元以上10000元以下的罰款D．對偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任E．納稅人按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給予印花稅票金額1～2倍的獎勵8．計算印花稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)注意的問題有（）。A．按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額，依適用稅率貼足印花B．已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票C．應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額D．按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅又不足5角的，免納印花稅E．對財產(chǎn)租憑合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足三元的，按5角貼花三、計算選擇題甲工廠于1999年3月營業(yè)，領(lǐng)受了房產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、工商營業(yè)執(zhí)照，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移技術(shù)權(quán)憑證一份，所載為100萬元；訂立產(chǎn)品購銷合同兩件，金額為200萬元；企業(yè)的賬簿中“實收資本”為800萬元，其他營業(yè)賬簿為30本，還與另一企業(yè)訂立借款合同60萬元，1999的12月該工廠“實收資本”所載獎金增加 1000萬元。試計算：（1）企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額（）。A400元B．500元C．300元D．600元（2）企業(yè)訂立購銷合同應(yīng)納稅額（）。A400元 B500元 C．300元 D．600元（3）企業(yè)訂立借款合同與企業(yè)營業(yè)賬簿中“實收資本”所載獎金分別是（）。A4000 B．2幾3000 C．3隊30皿D．2000（4）2月份企業(yè)應(yīng)納印花稅額（）。A5275 B．5280 C．5295 D．5300（5）12月份資金賬簿應(yīng)補繳稅額（）。A2000元 B． 1000元 C．1500元 D．2500元 參考答案一、單項選擇題1．B。印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。印花稅始于1624年荷蘭。黨的十一屆三中全會以來印花稅被重新征收。2．B。印花稅既是憑證，又具有行為稅性質(zhì)。納稅人簽訂應(yīng)稅合同，就發(fā)生了應(yīng)稅經(jīng)濟合同，就發(fā)生了應(yīng)稅經(jīng)濟行為，必須依法貼花。對采取一級核算形式的單位，只就財會部門設(shè)置的賬簿貼花；采用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應(yīng)貼花之外，財務(wù)部門設(shè)置在其他部門和車間的明細分類賬，亦應(yīng)按規(guī)定貼花。3．C。A、B、D三項均不應(yīng)貼花。4．B。除了稅法列舉的以上五類應(yīng)稅經(jīng)濟憑證之外，在確定經(jīng)濟憑證的征稅范圍時，應(yīng)注意：（）由于目前同一性質(zhì)的憑證名稱各異，不夠統(tǒng)一，因此，各類憑證不論以何種形式或名稱成立，只要性質(zhì)屬于條例中列舉征稅范圍內(nèi)的憑證，均應(yīng)照章征稅。（2）適用于中國境內(nèi)并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無論在中國境內(nèi)或境外書立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。（3）企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，凡按規(guī)定辦理法人登記的新企業(yè)所設(shè)立的資金賬薄，應(yīng)于啟動時，按規(guī)定貼花。5．D。比例稅率分為五檔，其具體規(guī)定為：①財產(chǎn)租賃合同