【正文】 100元 ， 當(dāng)即交付生產(chǎn)車間使用 。 借：固定資產(chǎn) 35， 100 （ 非抵扣項(xiàng)目 ） 貸：銀行存款 35， 100 ? ★ 例 35， 以 銀行存款支付 公司 電話費(fèi) 800元 ， 增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 100元 。 借：管理費(fèi)用 900（ 非抵扣項(xiàng)目 ） 貸：銀行存款 900 財(cái)務(wù)成果的核算 ? ★ 例 36， 出租包裝物 ， 收到押金 14， 000 借：現(xiàn)金 14， 000 貸： 其他應(yīng)付款 14， 000（ 存入保證金 ） ? 例 37， 出租包裝物 ， 收到租金收入 20， 000元 ， 增值稅 3， 400元 ， 款項(xiàng)存入銀行 借：銀行存款 23， 400 貸： 其他業(yè)務(wù)收入 20， 000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 3， 400 ? 例 38， 結(jié)轉(zhuǎn) 上述 出租包裝物 的 成本 12， 000元 借： 其他業(yè)務(wù)支出 12， 000 貸：包裝物 12， 000 財(cái)務(wù)成果的核算 ? ★ 例 39， 攤銷本月遞延資產(chǎn) （ 開辦費(fèi) ） 1， 800元 ， 無形資產(chǎn) 3， 000元 借：管理費(fèi)用 4， 800 貸： 遞延資產(chǎn) 1， 800 無形資產(chǎn) 3， 000 ? ★ 例 40， 計(jì)算應(yīng)繳納教育費(fèi)及附加 1， 000元 ， 城市維護(hù)建設(shè)稅 1， 800 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2， 800 貸： 其他應(yīng)交款 ——教育費(fèi)及附加 1， 000 應(yīng)交稅金 ——城市維護(hù)建設(shè)稅 1， 800 ? 例 41， 從其他單位 分得投資利潤 6， 000元 ， 存入銀行 借：銀行存款 6， 000 貸： 投資收益 6， 000 財(cái)務(wù)成果的核算 ? ★ 例 42， 出售一臺(tái)機(jī)床 ， 獲 23， 000元 存行 ， 原始成本 82， 000，累計(jì)已提折舊 68， 000元 處置固定資產(chǎn)凈收益 售價(jià) （ 收入 ） ＝ 23， 000 實(shí)際價(jià)值 ＝ 82， 000－ 68， 000＝ 14， 000 營業(yè)外收入 （ 凈收益 ） ＝ 23， 000－ 14， 000＝ 9， 000 借：銀行存款 23， 000 累計(jì)折舊 68， 000 貸： 固定資產(chǎn) 82， 000 營業(yè)外收入 9， 000 財(cái)務(wù)成果的核算 ? 例 43， 按稅法規(guī)定的 33％ 的稅率 計(jì)算應(yīng)納所得稅額 ， 并 結(jié)轉(zhuǎn)收入 ， 費(fèi)用帳戶 ， 計(jì)算本年利潤 （ 以上全部業(yè)務(wù) ） 應(yīng)納所得稅 ＝應(yīng)稅所得額 所得稅稅率 （ 33％ ） 應(yīng)稅所得額 ＝會(huì)計(jì)利潤 （ ＋ /－ ） 稅法規(guī)定調(diào)整項(xiàng)目 ， 如：－國債利息 會(huì)計(jì)利潤 （ 稅前利潤總額 ） ＝收入項(xiàng)總額－費(fèi)用項(xiàng)總額 （ 不含所得稅 ） 1， 各項(xiàng) “ 收入類賬戶 ” 貸方余額 （ 合計(jì)： 579， 000） （ 1） 主營業(yè)收入 ＝ （ 25） 240， 000＋ （ 26） 264， 000＋ （ 27） 30， 000＝ 534，000 （ 2） 其他業(yè)務(wù)收入 ＝ （ 33） 10， 000＋ （ 37） 20， 000＝ 30， 000 （ 3） 營業(yè)外收入 ＝ （ 42） 9， 000 （ 4） 投資收益 ＝ （ 41） 6， 000 財(cái)務(wù)成果的核算 2， 各項(xiàng) “ 費(fèi)用類賬戶 ” 借方余額 （ 合計(jì)： 512， 900） （ 1） 主營業(yè)務(wù)成本 ＝ （ 32） 368， 300 （ 2） 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ＝ （ 31） 53， 400＋ （ 40） 2， 800 ＝ 56， 200 （ 3） 其他業(yè)務(wù)支出 ＝ （ 38） 12， 000 （ 4） 營業(yè)外支出 ＝ 0 （ 5） 管理費(fèi)用 ＝ （ 14） 10， 200＋ （ 15） 30， 000＋ （ 16） 4， 200＋（ 20） 2， 000＋ （ 21） 15， 000＋ （ 22） 1， 400＋ （ 35） 900＋ （ 39）4， 800＝ 68， 500 （ 6） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＝ （ 7） 4， 900＋ 1， 500＋ （ 19） 1， 000＝ 7， 400 （ 7） 營業(yè)費(fèi)用 ＝ （ 30） 500 （ 8） 所得稅 ＝待計(jì)算 財(cái)務(wù)成果的核算 3， 會(huì)計(jì)利潤 （ 稅前利潤總額 ） ＝ 579， 000－ 512， 900＝ 66， 100 4， 應(yīng)納所得稅 ＝ 66， 100 33％ ＝ 21， 813（ 本題無調(diào)整項(xiàng)目 ） 借：所得稅 21， 813 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 21， 813 5， 結(jié)轉(zhuǎn)收入項(xiàng)目 借 ：主營業(yè)務(wù) 收入 534， 000 其他業(yè)務(wù)收入 30， 000 營業(yè)外收入 9， 000 投資 收益 6， 000 貸 ： 本年利潤 579， 000 財(cái)務(wù)成果的核算 ? 6， 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用項(xiàng)目 借 ： 本年利潤 534， 713 貸 ：主營業(yè)務(wù) 成本 368， 300 主營業(yè)務(wù) 稅金及附加 56， 200 其他業(yè)務(wù) 支出 12， 000 管理 費(fèi)用 68， 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7， 400 營業(yè)費(fèi)用 500 所得稅 21， 813 ? 7， 本年利潤＝ （ 貸 ） 579， 000－ （ 借 ） 534， 713 ＝ （ 貸 ） 44， 287（ 盈利 ） 財(cái)務(wù)成果的核算 （ 三 ） 利潤分配的帳戶設(shè)置 1， 利潤分配 ： 所有者權(quán)益類 ， 核算 利潤的分配 （ 或 虧損的彌補(bǔ) ） 和 歷年分配 （ 或彌補(bǔ) ） 后的 積存余額 ——————————————————————————————————————————————————————————— （ 期初未彌補(bǔ)虧損額 ） 期初未分配利潤 額 （ 轉(zhuǎn)入本年凈虧損額 ） 轉(zhuǎn)入 本年凈利潤 額 ——————————————————————————————————————————————————————————— 1， 可供分配 的利潤 分配順序 （ 時(shí)間不限 ） 1， 提取盈余公積 2， 可供投資者分配 的利潤 2， 應(yīng)付所有者利潤 ———————————————————————————————————————————————————————————— （ 期末未彌補(bǔ)虧損額 3， 期末未分配 利潤 待以后年度彌補(bǔ) ） 財(cái)務(wù)成果的核算 （ 三 ） 利潤分配的帳戶設(shè)置 （ 3） 利潤分配的明細(xì)核算 2， 應(yīng)付股利 （ 股權(quán)投資 ） 借 ：利潤分配 —未分配利潤 3， 盈余公積 ： 所有者權(quán)益 類 貸 ：利潤分配 —提取盈余公積 —應(yīng)付股利 （ 四 ） 利潤分配的帳務(wù)處理 （ 1） 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 （ 2） 分配利潤 借：本年利潤 （ 盈利 ） 借 ： 利潤分配 —提取盈余公積 貸 ： 利潤分配 —未分配利潤 —應(yīng)付股利 借 ：利潤分配 貸 ： 盈余公積 貸：本年利潤 （ 虧損 ） 應(yīng)付股利 財(cái)務(wù)成果的核算 ? 例 44， 年終決算時(shí) ， 將 本年利潤帳戶貸方余額 44， 287元 ， 轉(zhuǎn)入“ 利潤分配 ——未分配利潤 ” 帳戶貸方 借：本年利潤 44， 287 貸：利潤分配 ——未分配利潤 44， 287 ? 例 45， 興達(dá)公司根據(jù)規(guī)定 按凈利潤的 10％ 提取法定盈余公積金 凈利潤 ＝ 44， 287 法定盈余公積 ＝ 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 貸：盈余公積 財(cái)務(wù)成果的核算 ? 例 46， 按照批準(zhǔn)的利潤分配方案 ， 向投資者 “ 分配 ” 現(xiàn)金股利 38，843元 借：利潤分配 ——應(yīng)付股利 38， 843 貸：應(yīng)付股利 38， 843 ? 例 47， 年終決算時(shí) ， 將利潤分配各明細(xì)帳戶借方分配數(shù) 合計(jì) ， 結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 利潤分配 ——未分配利潤 ” 明細(xì)帳戶借方 。 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：利潤分配 ——提取法定盈余公積 ——應(yīng)付股利 38843