【正文】 立保費(fèi)收入與各因素之間的數(shù)學(xué)模型，即建立保費(fèi)收入的計(jì)算公式：Ｐ＝ＡＳＲ ? 分別搜集報(bào)告期和基期的保費(fèi)收入、承保數(shù)量、保險(xiǎn) 金額，計(jì)算報(bào)告期和基期的年均保額和平均費(fèi)率。 ? 分別依次用報(bào)告期的各因素替代基期的相應(yīng)因素將計(jì)算結(jié)果與未用該因素替代的計(jì)算結(jié)果相減，其差額即為該因素對(duì)保費(fèi)收入的影響。 60 第五節(jié) 保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益分析 二、保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益分析 （二） 賠付率的分析 賠付率是一定時(shí)期的賠款支出與保費(fèi)收入的比率 ， 一般用百分?jǐn)?shù)表示 。 賠付率是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo) ， 也是評(píng)價(jià)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況 、 衡量保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的重要指標(biāo) 。 已付賠款；未決賠款；承受的賠款 ? 入帳保費(fèi)賠付率分析。 入帳保費(fèi)賠付率適用于儲(chǔ)金性壽險(xiǎn)和短期非壽險(xiǎn)。 ? 已賺保費(fèi)賠付率分析 （三）費(fèi)用率和成本率分析 保險(xiǎn)成本既是制定標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的依據(jù)，也是衡量保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的一個(gè)重要指標(biāo)。保險(xiǎn)企業(yè)的成本主要包括業(yè)務(wù)支出、手續(xù)費(fèi)支出及人工費(fèi)用。保險(xiǎn)企業(yè)成本指標(biāo)主要有成本率、綜合費(fèi)用率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率等。 61 第五節(jié) 保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益分析 （三）費(fèi)用率和成本率分析 ? 費(fèi)用率指標(biāo)：綜合費(fèi)用率；營(yíng)業(yè)費(fèi)用率 ? 費(fèi)用降低率分析 費(fèi)用降低率是某一時(shí)期 (報(bào)告期 )的費(fèi)用與以前某一時(shí)期 (基期 )的費(fèi)用率相比較的差額 。 通過(guò)費(fèi)用降低率的分析 ， 能反映保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理水平的變化 。 ? 費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析 費(fèi)用結(jié)構(gòu)就是在費(fèi)用支出中 ， 各種費(fèi) 用所占的比重 。 ? 入帳保費(fèi)成本率 ? 已賺保費(fèi)成本率的分析 ? 成本降低率的分析 62 第五節(jié) 保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益分析 （四） 保險(xiǎn)資金運(yùn)用指標(biāo)分析 資金運(yùn)用率是保險(xiǎn)企業(yè)投資總額占企業(yè)全部資產(chǎn)總額的比例。它體現(xiàn)了保險(xiǎn)企業(yè)的投資規(guī)模。保險(xiǎn)資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)是指各種保險(xiǎn)投資形式的投資額占總資產(chǎn)的比例。最佳的保險(xiǎn)資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)，不但能控制資金運(yùn)用的總體風(fēng)險(xiǎn)，而且能保證資金運(yùn)用的收益。 保險(xiǎn)企業(yè)資金運(yùn)用盈利率是指保險(xiǎn)企業(yè)一個(gè)計(jì)劃期內(nèi)投資收益與投資總額的比例 。 資金運(yùn)用盈利率的分析 ， 可采取對(duì)比法 、 結(jié)構(gòu)法 ，也可采取因素分析法 。 從經(jīng)濟(jì)效益角度看 ， 資金運(yùn)用盈利率還不能完全反映投資效益 。 從保險(xiǎn)投資效益看 ， 不僅應(yīng)將投資收益與歷史成本相比較 ， 而且應(yīng)與機(jī)會(huì)成本比較 。 63 第五節(jié) 保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益分析 （五）保險(xiǎn)企業(yè)利潤(rùn)分析 按照我國(guó) 《 金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定 》 (1993年 )： 利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)稅及附加－成本－提存責(zé)任準(zhǔn)備金差額 （ 1） 非壽險(xiǎn)利潤(rùn)來(lái)源 非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)來(lái)源于兩部分：一部分是業(yè)務(wù)成果 (也稱(chēng)承保成果 、 承保利潤(rùn) 、 業(yè)務(wù)成績(jī)等 )， 另一部分是投資收入 。 這兩部分成果占利潤(rùn)總額的比重稱(chēng)為利潤(rùn)構(gòu)成 。 （ 2） 入帳保費(fèi)利潤(rùn)率分析 入帳保費(fèi)利潤(rùn)率是指某一年度 實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)與該年度的入帳保費(fèi) (保費(fèi)收入 )之間的比率 。 由于某一年度的利潤(rùn)一部分來(lái)自上年度的保費(fèi)收入 ， 另一部分來(lái)自當(dāng)年的保費(fèi)收入 。 所以 ， 入帳保費(fèi)利潤(rùn)率并不能準(zhǔn)確地反映保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 。 64 第五節(jié) 保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益分析 （五） 保險(xiǎn)企業(yè)利潤(rùn)分析 （ 3）已賺保費(fèi)利潤(rùn)率分析 已賺保費(fèi)利潤(rùn)率是某一年度 實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)與該年度已賺保費(fèi)的比例 。 由于已賺保費(fèi)中已考慮了未到期責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回和提存的因素 ， 所以某一年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)與該年度的已賺保費(fèi)是完全對(duì)應(yīng)可比的 ， 并可以作為反映保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀尺度 。 在保費(fèi)收入比上年增長(zhǎng)幅度較大的情況下 ，雖然入帳保費(fèi)利潤(rùn)率可能有所下降 ， 但已賺保費(fèi)利潤(rùn)率卻可能上升 。 （ 4） 非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增長(zhǎng)因素分析 利潤(rùn)＝保費(fèi)收入＋轉(zhuǎn)回責(zé)任準(zhǔn)備金－提存責(zé)任準(zhǔn)備金－賠款支出－費(fèi) 用支出＋投資及利息收益 ＝已賺保費(fèi)－賠款支出－費(fèi)用支出＋投資及利息收益 上述公式表明 ， 非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的多少 ， 取決于已賺保費(fèi) 、 已賺保費(fèi)賠付率 、 已賺保費(fèi)費(fèi)用率 、 已賺保費(fèi)利息率等幾個(gè)因素 。 利用上述公式 ，可以對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的變動(dòng)進(jìn)行因素分析 ， 即測(cè)定各因素對(duì)利潤(rùn)變動(dòng)的影響 。 65 第五節(jié) 保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益分析 （五） 保險(xiǎn)企業(yè)利潤(rùn)分析 3. 壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)分析 （ 1） 壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)指標(biāo) – 死差異 – 利差異 – 費(fèi)差異 （ 2）壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算 壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算公式為： Ｇ＝ ＋ ＋Ｉ－Ｓ－Ｅ－ 其中：Ｇ為利潤(rùn)， 為年初責(zé)任準(zhǔn)備金， 為毛保費(fèi)收入， I為利息、投資收入， S為保險(xiǎn)金給付， E為費(fèi)用支出， 為年末責(zé)任準(zhǔn)備金。 0V P? 1V0V P?1V66 第五節(jié) 保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益分析 （五） 保險(xiǎn)企業(yè)利潤(rùn)分析 3. 壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)分析 （ 2）壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算 ? 死差異的計(jì)算 ? 利差異的計(jì)算 ? 費(fèi)差異的計(jì)算 1 0 1( 1 ) ( ) ( 1 )2iG V i P S V? ? ? ? ? ?2 () 2iG I iV P S E?? ? ? ? ?3 ( ) (1 )2iG L E? ? ?67 第五節(jié) 保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益分析 三、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （一）資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 。該表可在某一特定日期揭示企業(yè)的資產(chǎn) 、 負(fù)債 、 所有者權(quán)益以及它們之間相互關(guān)系的狀態(tài) ， 因而又稱(chēng)財(cái)務(wù)狀況表 。 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù) “ 資產(chǎn)＝負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 的會(huì)計(jì)等式 ， 按照一定時(shí)期的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序 ， 把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn) 、 負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目加以適當(dāng)排列 ，按照一定的編報(bào)要求編制而成的會(huì)計(jì)報(bào)表 。 資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要是保險(xiǎn)企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源的總量；保險(xiǎn)企業(yè)償還債務(wù)的能力 ——償債能力；保險(xiǎn)企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)；股東在企業(yè)里所持有的權(quán)益；保險(xiǎn)企業(yè)將來(lái)的財(cái)務(wù)趨向 。 68 第五節(jié) 保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益分析 三、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （二）損益表 損益表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果及分配情況的報(bào)表 。 在該表中 ， 要反映企業(yè)在一定期間所有的收益 ， 包括營(yíng)業(yè)收入 、 投資收益和其它收益與所有費(fèi)用 。 通過(guò)對(duì)所有收益和所有費(fèi)用的計(jì)量 ， 按照收入實(shí)現(xiàn)和配比原則 ， 計(jì)算出報(bào)告期的利潤(rùn)額 。 利用損益表 ， 可以評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和投資收益 ， 分析企業(yè)成本 、 費(fèi)用狀況 ， 分析企業(yè)的盈利能力以及一定期間內(nèi)的盈利趨勢(shì) 。 69 第五節(jié) 保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益分析 三、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （三）財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是綜合反映一定會(huì)計(jì)期間內(nèi) ， 營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源和運(yùn)用及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表 。 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表能完整地揭示企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因 ， 以滿足投資者 、 債權(quán)人和其它報(bào)表使用者的需要 。 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表能反映企業(yè)的營(yíng)業(yè)活動(dòng) 、 籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的影響 ， 并反映那些重要的理財(cái)業(yè)務(wù) 。 具體而言 ， 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的作用在于： 首先 ， 全面反映報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的全貌 。 其次 ， 能準(zhǔn)確說(shuō)明資金變化的原因 。 最后 ， 它是溝通損益表和資產(chǎn)負(fù)債表這兩張表的橋梁 。 70 第五節(jié) 保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益分析 三、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （四）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是指反映公司在一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 、 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表 。 它是反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表 ， 或者說(shuō)是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 。 1998年我國(guó)財(cái)政部發(fā)了 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ——現(xiàn)金流量表 》 ， 要求全國(guó)所有企業(yè)都編制現(xiàn)金流量表 。 保險(xiǎn)公司應(yīng)按直接法報(bào)告公司經(jīng)營(yíng)流動(dòng)的現(xiàn)金流量 。 通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的分析 ， 可以評(píng)估公司在未來(lái)會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量 ， 評(píng)價(jià)公司償付債務(wù)及支付公司投資人投資報(bào)酬的能力 ， 了解公司本期凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因 ， 掌握本期內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金流量的投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)等公司經(jīng)營(yíng)狀況 。