【正文】 。 （三）傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析性復(fù)核控制測(cè)試交易業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試余額細(xì)節(jié)測(cè)試 三、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模型、程序和方法（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模型（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本程序（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本方法四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同 本章復(fù)習(xí)思考題：簡(jiǎn)述系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同。簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型及基本程序有哪些？簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同。本章教學(xué)參考資料：1. 《審計(jì)》 (2006年度CPA全國(guó)統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材) ，財(cái)政部CPA考試委員會(huì)辦公室編 ，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社。2. 劉明輝 主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。3. 劉 華 編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。4. 余玉苗 《審計(jì)學(xué)》 清華大學(xué)出版社 2003年2月出版5. [美] 道格拉斯?R．卡邁克爾 約翰?J．威林翰 卡羅?A．沙勒 著 胡英坤 主譯《審計(jì)概念與方法——現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南 》東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 1999年11月第1版7.《審計(jì)學(xué)》，劉靜，吉林科技出版社8.《審計(jì)學(xué)整合方法(第10版)》，(美)(Alvin A. Arens) ，清華大學(xué)出版社， 2006年3月。9.《審計(jì)學(xué)(英文版第8版) 》，機(jī)械工業(yè)出版社， 1998年12月。教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主，并結(jié)合教學(xué)內(nèi)容開(kāi)展案例討論、和練習(xí)等多種方式?！秾徲?jì)學(xué)》課程教案授課題目第九章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)課次4次授課方式講授課時(shí)安排8教學(xué)目的、要求：教學(xué)目的本章是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要組成部分。通過(guò)對(duì)本章學(xué)習(xí)，要理解銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)的基本理論和程序，熟練掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備和其他相關(guān)賬戶的審計(jì)方法和技能。教學(xué)要求熟記有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)容和所涉及的賬戶；掌握銷(xiāo)售與收款循環(huán)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序；掌握各種審計(jì)方法的運(yùn)用；了解主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備和其他相關(guān)賬戶在審計(jì)過(guò)程中的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)；能運(yùn)用所學(xué)的基本理論、方法和技能解決銷(xiāo)售與收款循環(huán)實(shí)際審計(jì)中的各種問(wèn)題。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：a) 分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的關(guān)系b) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)c) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序d) 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序e) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì)f) 其他相關(guān)賬戶審計(jì)教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)（一）業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)（二）分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的關(guān)系 審計(jì)過(guò)程分為準(zhǔn)備階段——實(shí)施階段——審計(jì)完成階段，循環(huán)審計(jì)主要講述實(shí)施階段的兩個(gè)測(cè)試。會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)一般分為銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)、購(gòu)貨與付款審計(jì)、生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)和籌資與投資循環(huán)審計(jì)及貨幣資金審計(jì)。第二節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)概述一、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄顧客訂貨單銷(xiāo)售單發(fā)運(yùn)憑證銷(xiāo)售發(fā)票商品價(jià)目表貸項(xiàng)通知單應(yīng)收賬款明細(xì)賬。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）接受顧客訂單——訂貨單（證明存在或發(fā)生認(rèn)定）（二）批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用——銷(xiāo)售單（估價(jià)認(rèn)定）（三）按銷(xiāo)售單供貨——審批后的銷(xiāo)售單（存在或發(fā)生）（四）按銷(xiāo)售單裝貨——發(fā)運(yùn)憑證（完整性）（五）向顧客開(kāi)具帳單——銷(xiāo)售發(fā)票（存在、完整、估價(jià)認(rèn)定）（六）記錄銷(xiāo)售——應(yīng)收賬款明細(xì)帳、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳（七）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入——匯款通知書(shū)、現(xiàn)金及銀行存款日記帳（八）辦理和記錄銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓——折扣與折讓明細(xì)賬、貸項(xiàng)通知單（九）注銷(xiāo)壞賬——壞賬審批表（十）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備——壞賬準(zhǔn)備明細(xì)帳、顧客月末對(duì)賬單第三節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試一、銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制二、銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制測(cè)試 在銷(xiāo)售循環(huán)中的內(nèi)部控制程序具體應(yīng)用：（1）一般：交易授權(quán)——職責(zé)劃分——憑證與記錄控制——資產(chǎn)接觸與記錄使用——獨(dú)立稽核（2）具體：適當(dāng)職責(zé)劃分——正確授權(quán)審批——充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)——按月寄出對(duì)賬單——內(nèi)部核查程序第四節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)、數(shù)額是否合理、正確、完整；、銷(xiāo)售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；；。 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額。檢查壞賬的確認(rèn)和處理。抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。檢查外幣應(yīng)收賬款的折算。分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露。 第五節(jié) 應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì)一、應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)；；；，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分；；。 二、應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額三、壞賬準(zhǔn)備審計(jì) 第六節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì)本章復(fù)習(xí)思考題：。本章教學(xué)參考資料：1. 《審計(jì)》 (2006年度CPA全國(guó)統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材) ，財(cái)政部CPA考試委員會(huì)辦公室編 ，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社。2. 劉明輝 主編，《審計(jì)學(xué)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。3. 劉 華 編著，《審計(jì)理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。4. 余玉苗 《審計(jì)學(xué)》 清華大學(xué)出版社 2003年2月出版。5. [美] 道格拉斯?R．卡邁克爾 約翰?J．威林翰 卡羅?A．沙勒 著 胡英坤 主譯《審計(jì)概念與方法——現(xiàn)行理論與實(shí)務(wù)指南 》 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 1999年11月第1版。7.《審計(jì)學(xué)》，劉靜，吉林科技出版社。8.《審計(jì)學(xué)整合方法(第10版)》，(美)(Alvin A. Arens) ，清華大學(xué)出版社， 2006年3月。9.《審計(jì)學(xué)》 劉靜編著 吉林人民出版社 2000年12月出版。10.《審計(jì)學(xué)—案例與教學(xué)》李若山等主編 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2003年2月出版。11.《審計(jì)基礎(chǔ)實(shí)務(wù)操作》梁慧媛編著。 教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主，并結(jié)合教學(xué)內(nèi)容開(kāi)展練習(xí)等方式?！秾徲?jì)學(xué)》課程教案授課題目第十章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)課次4次授課方式講授課時(shí)安排8教學(xué)目的、要求：教學(xué)目的本章是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要內(nèi)容之一。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要理解購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)的基本理論和程序，熟練掌握應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊及其相關(guān)賬戶的審計(jì)方法和技能。教學(xué)要求正確領(lǐng)會(huì)各種概念；理解購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)的基本原理和有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定；掌握購(gòu)貨與付款循環(huán)的符合性測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序；靈活掌握各種審計(jì)方法及其綜合運(yùn)用；能運(yùn)用所學(xué)的購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)的基本理論、基本方法和基本技能解決實(shí)際審計(jì)工作中的有關(guān)問(wèn)題。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：購(gòu)貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)其他相關(guān)賬戶審計(jì)教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 購(gòu)貨與付款循環(huán)概述一、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 二、購(gòu)貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)（證明存在或發(fā)生確認(rèn)）（二）編制訂購(gòu)單（估價(jià)認(rèn)定）（三）驗(yàn)收商品（存在或發(fā)生） （四）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨 （五）編制付款憑單 （六）確認(rèn)與記錄負(fù)債 （七）付款 （八）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出三、購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制四、購(gòu)貨與付款循環(huán)的控制測(cè)試關(guān)于請(qǐng)購(gòu)商品或勞務(wù)內(nèi)部控制的測(cè)試關(guān)于訂購(gòu)商品或勞務(wù)內(nèi)部控制的測(cè)試關(guān)于貨物驗(yàn)收內(nèi)部控制的測(cè)試關(guān)于應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的測(cè)試關(guān)于付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的測(cè)試 1．單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、 《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》等規(guī)定辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)；2．單位財(cái)會(huì)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核；3．單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理；4．單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專(zhuān)人技照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。巳到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付；5．單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨款；6．單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第三節(jié) 應(yīng)付賬款審計(jì)一、應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo) 確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 二、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析性復(fù)核函證應(yīng)付賬款。查找未入賬的應(yīng)付賬款。檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額。三、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)合預(yù)付賬款的明細(xì)余額，查明是否有應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款同時(shí)掛賬的項(xiàng)目。結(jié)合其他應(yīng)付款的明細(xì)余額，查明有無(wú)不屬于應(yīng)付賬款的其他應(yīng)付款。檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，做出記錄，注意其是否可能發(fā)生呆賬收益。查明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。第四節(jié) 固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)一、固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo) 確定固定資產(chǎn)是否存在；確定固定資產(chǎn)是否被審計(jì)單位所有；確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；確定固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 二、固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 索取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表分析性復(fù)核固定資產(chǎn)增加的審查固定資產(chǎn)減少的審查對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察調(diào)查未使用和不需用的固定資產(chǎn)檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露三、累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo) 確定折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否一貫遵循；確定累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定折舊費(fèi)用的計(jì)算、分?jǐn)偸欠裾_、合理和一貫；確定累計(jì)折舊的期末余額是否正確；確定累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 四、累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 編制或索取固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表對(duì)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊進(jìn)行分析性復(fù)核審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊政策的情況固定資產(chǎn)折舊計(jì)算和分配的審查將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明所計(jì)提折舊金額是否全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本費(fèi)用檢查累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng) 第五節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì) 一、預(yù)付賬款審計(jì)二、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)三、工程物資審計(jì)四、在建工程審計(jì)五、固定資產(chǎn)清理審計(jì)六、應(yīng)付票據(jù)審計(jì)本章復(fù)習(xí)思考題：1．購(gòu)貨與付款循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的主要控制內(nèi)容2．應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序3．固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序4．實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)要點(diǎn)5．購(gòu)貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)審計(jì)模擬操作本章教學(xué)參考資料：1．《審計(jì)》 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005年3月第四版。2．《審計(jì)學(xué)》 劉靜編著 吉林人民出版社 2000年12月出版。3．《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（2003）》 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2003年6月出版。4．《經(jīng)科版2005年CPA考試經(jīng)典問(wèn)題答疑精華（審計(jì)）》。 上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院CPA考試輔導(dǎo)委員會(huì)組編 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2005年4月出版。5．《審計(jì)學(xué)——案例與教學(xué)》 李若山 劉大賢主編 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2000年8月第一版教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主《審計(jì)學(xué)》課程教案授課題目第十一章 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)課次4次授課方式講授課時(shí)安排8教學(xué)目的、要求：教學(xué)目的本章是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要內(nèi)容之一。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要理解生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)的程序和方法，熟練掌握存貨成本、存貨監(jiān)盤(pán)、存貨計(jì)價(jià)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)的技能。教學(xué)要求深入了解生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的基本業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制；掌握生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的符合性測(cè)試程序和相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序；能運(yùn)用所學(xué)的生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)的基本理論、基本方法和基本技能解決實(shí)際審計(jì)工作中的有關(guān)問(wèn)題。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)：生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試對(duì)存貨實(shí)施分析性復(fù)核存貨監(jiān)盤(pán)存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測(cè)試應(yīng)付工資審計(jì)其他相關(guān)賬戶審計(jì)教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)概述 一、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 生產(chǎn)指令領(lǐng)發(fā)料憑證產(chǎn)量和工時(shí)記錄工資匯總表及人工費(fèi)用分配表材料費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配匯總表成本計(jì)