【正文】 實際支出， 屬資產(chǎn)類賬戶。企業(yè)購入的需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)通過該賬戶核算，反之購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)不應(yīng)通過該賬戶核算。（四）總分類核算（賬務(wù)處理）例新華工廠購入一臺不需要安裝的設(shè)備，價值10萬，已用銀行存款付清。 借：固定資產(chǎn) 100,000 貸：銀行存款 100,000例某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，價值50000元，運雜費5000元，包裝費500元，安裝調(diào)試費4500元, 均以銀行存款支付。安裝完工之前： 借：在建工程 60,000 貸：銀行存款 60,000（50000+5000+500+4500）安裝完工交付使用時 : 借：固定資產(chǎn) 60000 貸：在建工程 60000二、物資采購業(yè)務(wù)的核算 材料采購就是企業(yè)以貨幣資金購買原材料，不僅要支付材料貨款而且還要支付采購費用（運輸費、裝卸費、包裝費、稅金等），并且還要與供貨單位發(fā)生貨款結(jié)算，故在采購材料的過程中主要發(fā)生采購業(yè)務(wù)和結(jié)算業(yè)務(wù)。（一）賬戶設(shè)置“在途物資 ” 核算按實際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)外購材料實際成本的賬戶。包括材料的買價和采購費用。 屬資產(chǎn)類賬戶?？砂床牧系姆N類等開設(shè)二級賬戶 ?！安牧喜少彙焙怂惆从媱澇杀具M(jìn)行日常核算的企業(yè)外購材料實際采購成本的賬戶。包括材料的買價和采購費用。屬資產(chǎn)類賬戶?？砂床牧系姆N類等開設(shè)二級賬戶 。通過該賬戶可以考核企業(yè)材料采購成本和材料采購計劃的完成情況?！霸牧稀?反映企業(yè)庫存材料物資的實際成本或計劃成本的增減變動及結(jié)存情況的賬戶，屬資產(chǎn)類賬戶。該賬戶可按材料類別、品種、規(guī)格開設(shè)二級賬戶和明細(xì)類賬戶。 該賬戶及所屬的明細(xì)分類賬戶所提供的資料（實物指標(biāo)，貨幣指標(biāo)）可了解企業(yè)材料物資的變動情況和資金占用情況。它是資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”的一部分。 “材料成本差異”核算按計劃成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)外購材料的計劃成本與實際成本的差額。屬資產(chǎn)類賬戶。該賬戶可按材料類別、品種、規(guī)格開設(shè)二級賬戶和明細(xì)類賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 “應(yīng)付賬款”賬戶專門用來核算企業(yè)因采購材料物資和接受勞務(wù)等而與供貨單位及提供勞務(wù)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動情況的賬戶，屬負(fù)債類 。 該賬戶應(yīng)按供貨單位開設(shè)明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)核算 。 “預(yù)付賬款” 核算企業(yè)采購材料物資或接受勞務(wù)時，預(yù)先支付給供貨單位的款項，屬資產(chǎn)類賬戶。 該賬戶應(yīng)該供貨單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算 。 “應(yīng)付票據(jù)” 該賬戶專門核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出承兌的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！皯?yīng)交稅費” 用來核算企業(yè)按稅法的規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。（二）物資采購的總分類核算 某企業(yè)采購甲材料一批，價值10000元，增值稅 1700元，款未付。某企業(yè)采購已材料3000公斤，計劃單價50元，采購價格52元，增值稅 26520元，款已付。甲、已兩種材料的采購費用分別為1000元和2000元。為購買丙材料預(yù)付貨款2500元，銷售方發(fā)來丙材料價值10000元，增值稅 1700元，不足部分已經(jīng)支付。甲、已兩種材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本。第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、賬戶的設(shè)置 （一）“生產(chǎn)成本”核算企業(yè)在生產(chǎn)過程中為生產(chǎn)各種產(chǎn)品而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并椐以確定產(chǎn)品實際成本的賬戶。屬成本類。（二）“制造費用”用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。包括工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費、季節(jié)性、修理期間的停工損失等以及其他不能直接計入產(chǎn)品成本的費用。（三）“應(yīng)付職工薪酬” 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。屬負(fù)債類賬戶。該賬戶可按“工資”“職工福利”“社會保險費”“住房公積金”“工會經(jīng)費”“職工教育經(jīng)費”“非貨幣性福利”“辭退福利” “股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。（四）“庫存商品”核算企業(yè)庫存商品的實際成本的資產(chǎn)類賬戶。（五）“累計折舊”核算固定資產(chǎn)累計減少的價值。它是將固定資產(chǎn)的成本，在其有效使用期內(nèi)分配于各個受益期，從而將固定資產(chǎn)的價值，逐漸的轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價值中去，從產(chǎn)品的銷售收入中得到補償。三、總分類核算某車間生產(chǎn)甲、已兩種產(chǎn)品，為生產(chǎn)甲產(chǎn)品消耗A材料8000元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬10000元，車間管理人員薪酬6000元。生產(chǎn)車間發(fā)生水電費300元，折舊費1500元，修理費200元。甲、已兩種產(chǎn)品生產(chǎn)完工，其中甲、已兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為60小時和40小時，分配制造費用。結(jié)轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算（一）產(chǎn)品成本的含義和內(nèi)容產(chǎn)品成本： 企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而耗費的物化勞動和活勞動的貨幣表現(xiàn)。內(nèi)容（按經(jīng)濟(jì)用途）直接材料直接人工制造費用產(chǎn)品成本的計算單成本項目期初在產(chǎn)品成本本期費用本期完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本直接材料直接人工制造費用 合計第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算一、核算內(nèi)容 （一）辦理結(jié)算收回貨款（二）支付銷售費用（三）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（四）計算和交納銷售稅費二、賬戶的設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。屬損益類賬戶。對于工業(yè)企業(yè)而言其主營業(yè)務(wù)收入為產(chǎn)品銷售收入。按產(chǎn)品類別設(shè)名細(xì)分類賬戶?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本” 核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中發(fā)生的成本。屬損益類賬戶。已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 按產(chǎn)品類別設(shè)名細(xì)分類賬戶。“銷售費用”核算企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各種費用。屬損益類賬戶。按費用項目設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算?！盃I業(yè)稅金及附加” 核算企業(yè)日常活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅及教育費附加等相關(guān)稅費。屬損益類賬戶。按產(chǎn)品類別設(shè)明細(xì)分類賬戶。“應(yīng)收賬款”核算企業(yè)因銷售商品等與購貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生的債權(quán)。屬資產(chǎn)類賬戶。按購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。三、總分類核算 售給暢達(dá)甲產(chǎn)品600件，每件42元，銷售額25200元和增值稅4284元已通過銀行收訖。售給欣欣公司乙產(chǎn)品100件，每件94元，銷售額9400元和增值稅1598尚未收到。以銀行存款支付銷售甲產(chǎn)品的運輸費100元。以銀行存款支付廣告費400元。根據(jù)合同規(guī)定預(yù)收惠友公司貨款23400元存入銀行。按規(guī)定計算應(yīng)交納城建稅1038元，教育費附加325元。結(jié)轉(zhuǎn)上述已售甲產(chǎn)品的制造成本14400元和已售乙產(chǎn)品的制造成本6800元。 第六節(jié) 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算一．財務(wù)成果及其計算（一）財務(wù)成果工業(yè)企業(yè)的財務(wù)成果就是利潤或虧損，即盈虧。財務(wù)成果的核算與企業(yè)資金運動過程中資金回收階段相對應(yīng)。企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)成品通過銷售實現(xiàn)的銷售利潤或虧損，并不是企業(yè)最終的財務(wù)成果，而只是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的一個主要部分。企業(yè)最終的財務(wù)成果表現(xiàn)為利潤凈額。（二）利潤的計算 利潤總額=營業(yè)利潤＋投資收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用 主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出利潤凈額=利潤總額－所得稅所得稅=利潤總額25%二、管理費用和財務(wù)費用的核算（一）“管理費用”核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用。損益類賬戶。管理人員的工資及福利費、折舊費、工會費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、勞保費、壞賬損失等（二）“財務(wù)費用”核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金（理財活動）等而發(fā)生的費用 。該賬戶為損益類賬戶。（三）管理費用和財務(wù)費用的總分類核算以銀行存款支付企業(yè)管理部門的辦公費、水電費1000元。計算應(yīng)付管理部門職工薪酬5000元 攤銷應(yīng)計入管理費用的待攤費用200元。職工張三預(yù)借差旅費300元。報銷差旅費200元，余款交回。計提管理部門固定資產(chǎn)折舊2500元。支付市內(nèi)運雜費150元。預(yù)提本月借款利息100元。 支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費60元。三、營業(yè)外收支的核算與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的利得與損失。 包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、盤盈利得、捐贈利得、非流動資產(chǎn)處置損失、非常損失、盤虧損失、公益性捐贈支出等。（一）賬戶設(shè)置“營業(yè)外收入” 核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項利得的賬戶。屬損益類賬戶。按營業(yè)外收入項目設(shè)明細(xì)分類賬 。營業(yè)外收入包括：（1）非流動資產(chǎn)處置利得（2）非貨幣性資產(chǎn)交換利得（3）債務(wù)重組利得（4）政府補助（5）盤盈利得（6）捐贈利得“營業(yè)外支出” 核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項損失的賬戶，屬損益類賬戶。 按營業(yè)外支出項目設(shè)明細(xì)分類賬。營業(yè)外支出包括： （1）非流動資產(chǎn)處置損失（2）非貨幣性資產(chǎn)交換損失（3）債務(wù)重組損失（4）非常損失（5）盤虧損失（6）公益性捐贈支出“固定資產(chǎn)清理”核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)明細(xì)帳。屬于資產(chǎn)類賬戶。以固定資產(chǎn)清償債務(wù)和換入其他資產(chǎn)也通過該科目核算。（二）總分類核算例企業(yè)因發(fā)生火災(zāi)損失材料一批，價值3000元，全部由企業(yè)負(fù)擔(dān)。 借：營業(yè)外支出— 非常損失 3000 貸：原材料 3000例以銀行存款10000元支付工廠職工子弟學(xué)校經(jīng)費。 借：營業(yè)外支出 10000 貸：銀行存款 10000例出售舊機(jī)床一臺，獲得貨款20000元，存入銀行，該機(jī)床原始成本35000元，已提折舊30000元。借：銀行存款 20000 貸：固定資產(chǎn)清理 20000借：固定資產(chǎn)清理 5，000 累計折舊 30，000 貸：固定資產(chǎn)——機(jī)床 35，000借：固定資產(chǎn)清理 1 5，000 貸：營業(yè)外收入 15，000四、所得稅費用的核算 （一）所得稅費用的核算內(nèi)容企業(yè)按規(guī)定應(yīng)向國家交納的所得稅。其數(shù)量等于利潤總額乘以25﹪（二）賬戶——“所得稅費用”核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。屬損益類賬戶。五、利潤形成的核算（一）賬戶設(shè)置——“本年利潤“ 核算企業(yè)在本年度內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤 。屬所有者權(quán)益類賬戶。在年度中間，該帳戶的余額保留在本帳戶，不予轉(zhuǎn)帳，表示截止本期累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。年末，“本年利潤”賬戶的余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額。（二）總分類核算例某企業(yè)5月31日 賬戶余額如下：借：本年利潤 52400 貸：主營業(yè)務(wù)成本 25000 營業(yè)稅金及附加 15000 銷售費用 700 管理費用 5500 財務(wù)費用 200 營業(yè)外支出 6000 借：主營業(yè)務(wù)收入 50000 營業(yè)外收入 10000 投資收益 35000 貸：本年利潤 95000應(yīng)交所得稅=4260025﹪ =10650借：所得稅費用 10650 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 10650借：本年利潤 10650 貸：所得稅費用 10650凈利潤=42600－10650 =31950六．利潤分配的核算(一)利潤分配程序：提取法定盈余公積 10%提取任意盈余公積 向投資者分配利潤（二）賬戶設(shè)置“利潤分配” 核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。屬所有者權(quán)益類賬戶。按“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“盈余公積補虧”“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”“轉(zhuǎn)作股本的股利”“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。“盈余公積” 核算企業(yè)盈余公積的提取、使用和結(jié)余情況的賬戶，屬所有者權(quán)益類賬戶。盈余公積是按有關(guān)規(guī)定從稅后利潤中按10%提取的留存收益（積累資金）。用于企業(yè)發(fā)展（購置固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及可以對外投資），又可以轉(zhuǎn)增資本，還可彌補虧損。提取時： 借：利潤分配——提取盈余公積 貸：盈余公積 轉(zhuǎn)增