【導(dǎo)讀】應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值(銷項)\g`,c`<;貸：應(yīng)收票據(jù)[賬面余額]B&#39;.!⑴賒銷商品時：9?無望再收到所購貨物或勞務(wù)的將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提壞賬準(zhǔn)備。⒋應(yīng)付、預(yù)付賬款核算購貨業(yè)務(wù)3B&\!⒊與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項-6GZal.⒋其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項。然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法償付債務(wù)、逾期3年以上未履行償債義務(wù)。⑷不考慮計提壞賬的情況：I@~[PLT=&#39;①應(yīng)提大于賬面：.!⒊預(yù)計銷售退回、折讓m?財務(wù)費用[相關(guān)手續(xù)費]!

　　

【正文】 認(rèn)融資費用 \88, \G 3eJ 財費 =應(yīng)付本金余額租賃年內(nèi)含利率 ?xuPzEd Q S 應(yīng)付本金余額 =期初應(yīng)付本金余額－上年應(yīng)付本金減少數(shù) ! l e6T`c*u ③租 賃資產(chǎn)折舊的計提：應(yīng)扣除承租人余值 [含與承租人有關(guān)第三方擔(dān)保余值 ] cYhD gi BTH 借：制造費用等 CA %s.? } 貸：累計折舊 \me 80 6 ④付租金： Famp。$a:yY uE 借：長期應(yīng)付款 — 應(yīng)付融資租賃款 ^ *M 2 Q %[A 貸：銀行存款 w l A$ 0[ ⑤歸還租賃資產(chǎn)時： G i ?. 1 )f 借：長期應(yīng)付款―應(yīng)付融資租賃款 1y1 *)0IG 累計折舊 $w WG ^ +8o 貸：固定資產(chǎn) — 融資租入固定資產(chǎn) %~ vX6kL_D A ⑹接 受捐贈的固定資產(chǎn) ,H j~ I7y\ 借：固定資產(chǎn) tyu*D j|0pc 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 — 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 2。39。 x_^ mZg 銀行存款 CBX939。 dr amp。b 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 — 接受捐贈非傾向２性資產(chǎn)價值 7S dh3(`^ 所得稅 w Rs 39。 H 2 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 |2ACN 39。 1Jc 資本公積 — 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 bO b WdPqsA ⑺盤盈的固定資產(chǎn) x %R@ M 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 43 頁 ①盤盈時： |bG emS w 借：固定資產(chǎn) + m68:c f 貸：待處理財產(chǎn)損益 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 Z81K}* _ ②批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時： qR7 G 6Lw b 借：待處理財產(chǎn)損益 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 ,39。 M qamp。 E 貸：營業(yè)外收入 :39。 f N [G ※※※※※※※※※※※※※※ kFRPtG : 固定資產(chǎn)的折舊 cpxD JqCry ⑴不提折舊的情況： |n@ JB pV$ ①已提足折舊仍繼續(xù)使用的； qH {Zu2。] ②按規(guī)定單獨估價入賬的土地； .,E u FQ ③處于更新改造過程中的； dZo _^ [* ④以經(jīng)營租賃方式租入的； 。] V E: ⑤以融資租賃方式租出的； q j w I 0 ⑥當(dāng)月增加的，當(dāng)月不提折舊； e。S !s w 2? ⑵平均年限法： r= /j$ B 年折舊額 =(原價 預(yù)計凈殘值 )/預(yù)計使用年限 =原價 (1預(yù)計凈殘值 /原價 )/預(yù)計使用年限 =原價年折舊率 1 %w zZ6n 預(yù)計凈殘值率＝預(yù)計凈殘值 /原價 m\ IQ 5$ I 預(yù)計凈殘值 =殘值 清理費用 K:C!hXl np= ⑶工作量法： % 。39。 g oz 單位工作量折舊額 =固定資產(chǎn)原價 (1預(yù)計凈殘值率 )/預(yù)計總工作量 |K9Vb @C 某項固定資產(chǎn)月折舊額 =該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額 O q Z /,_ ⑷雙倍余額遞減法： eQ g,pW 年折舊額 =期初固定資產(chǎn)凈值 2/預(yù)計使用年限 O ?9?,%XG 期初固定資產(chǎn)凈值 =原值－已提折舊 qXt b?amp。 ⑸年數(shù)總和法： @l Ljp K^ a 年折舊率 =尚可使用壽命 /預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和 =5/(1+2+3+4+5) uE2 \i !S 年折舊額 =(原價 凈殘值 )年折舊率 = Ml X2s H 1 ⑹提取折舊的確認(rèn)： i \c8 + f8D ①生產(chǎn)車間用計入制造費用 /生產(chǎn)成本 @ .amp。tD f ②行政管理用計入管理費用 i 。? V S[z ③專設(shè)銷售用計入營業(yè)費用 i 6/4 Uk ⑺固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法復(fù)核 = xl !M% 。 ①使用壽命的預(yù)期數(shù)和原先的估計數(shù) u^ ,S 4S[/ ②經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式可能發(fā)生重大改變。 ~ U{yEG ( ※※※※※※※※※※※※※※ M zi WZ Ff 固 定資產(chǎn)的后續(xù)支出 h ^ d S[d ⑴資本化的后續(xù)支出 *| e ①后續(xù)支出發(fā)生前已提折舊計入累計折舊； LZSxTxqL{w 借：制造費用 /營業(yè)費用 @ ~ 14 v1 貸：累計折舊 K, MR8} .。 ②改擴(kuò)建時： \ $pH N 借：在建工程 [差 ] (+ k x6 中國最大的管理資源中心 第 19 頁 共 43 頁 累計折舊 [之前已提折舊 ] 6vb8 %r f 貸：固定資產(chǎn) [原值 ] AV _J + F ③后續(xù)支出發(fā)生時： PI` Ad 借：在建工程 KhL veJ? 貸：銀行存款 {Q )k5A*F5 ④達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時： Kw W 4J }R 借：固定資產(chǎn) [可收回金額 ] [ 8w 8 p| 營業(yè)外支出 [在建工程－收回金額 ] \AC6Le 貸：在建工程 [科目余額 ] D AF p, dXE ⑤按新的賬面價值和折舊年限計提 $@o %h w 8 ⑵費用化的后續(xù)支出 5 7BI ^ ①不通過預(yù)提或待攤的方式核算。 nZ Rl 。 1\ ②發(fā)生時： :amp。 l *) 借：制造費用 /營業(yè)費用 v0si 6^ r5O s 貸：原材 料 Rz/rF1! ] 應(yīng)付工資 ? \@~ , , 應(yīng)付福利費 ^ 0Q sY ⑶后續(xù)支出的處理方法： /w D _ MM。 ①固定資產(chǎn)修理費直接計入當(dāng)期費用； 8J 5I 。w _ ②固定資產(chǎn)改良支出計入賬面價值，增計后金額不超過固定資產(chǎn)可收回金額。 axw Fajamp。 ]s ③不能區(qū)分是修理還是改良應(yīng)分別計入固定資產(chǎn)價值或計入當(dāng)期費用。 ?,kJ31= :+ ④裝修費用符合上述原則可予資本化，在固定資產(chǎn)科目下單設(shè)：固定資產(chǎn)裝修明細(xì)科目，選兩個年限較短的。下次裝修時，固 定資產(chǎn)裝修科目余額一次全部詩篇當(dāng)期營業(yè)外支出。 C39。 cWQ v。@ 5 ⑤融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出：應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期、尚可使用年限選較短時間。 K`f Y3 Q $ ⑥經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)單設(shè)：“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目，在剩余租賃期和尚可使用年限中選較短時間。 .Zyl j.= t ※※※※※※※※※※※※※※ Z@V5 中國最大的管理資源中心 第 20 頁 共 43 頁 kLk 固定資產(chǎn)清查： i90 O Z ⑴盤虧時： a5f Q ok KY 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理固定 資產(chǎn)損溢 。1b0 q G E 貸：固定資產(chǎn) MyL }RB3U 借：累計折舊 (i E+ 39。 [}K 原材料 [殘料入庫 ] Y . 7V/ t6 其他應(yīng)收款 [過失人賠償 ] @X j。/ e 營業(yè)外支出 [盤虧凈損失 ] btpJ9+ = /f 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 tQ ]c N F]: ⑵計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： Y。 k,dp F 借：營業(yè)外支出 qH c @j 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 rnmWIpD ⑶已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回： Xr)fb L1 { ①全額恢復(fù)因計提減值準(zhǔn)備而少計提的折舊 J R, 7~ Z ②轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備時計入當(dāng)期損益的金額 =固定資產(chǎn)可收回金額與不考慮減值因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值兩者中較低者 價值恢復(fù)前的固定資產(chǎn)賬面價值 Pj }UjO ! 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 d P gVSu*J 貸：營業(yè)外支出 xbER|eamp。IPa 累計折舊 (E |$ ^ m\ ⑷在建工程減值準(zhǔn)備： 7!% \A+ 借：營業(yè)外支出 4= S gamp。 ]( 貸：在建工程減值準(zhǔn)備 amp。 J8 t\ ※※※※※※※※※※※※※※ P}]v)R4P 固定資產(chǎn)處置： 7 D n i39。39。 ⑴出售 /報廢 /毀損的固定資產(chǎn) y H S 。N 66K ①出售 /報廢 /毀損時： 39。 G SN v_Z[k 借：固定資產(chǎn)清理 :n SO !kA 累計折舊 o+ A 貸：固定資產(chǎn) ^ ( dsVph+ T ②支付清理費 D Y / 3Kuv 借：固定資產(chǎn)清理 `m .|X F 貸：銀行存款 1 Ze{J ③變價收入 5G {39。 M0Y{ 借：銀行存款 Y 39。 ]Wx qpy 貸：固定資產(chǎn)清理 U@ E 2%4/X ④交納營業(yè)稅 G 39。 *r q 借：固定資產(chǎn)清理 1rl l 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營業(yè)稅 [不動產(chǎn) ] SD !6 /~ ⑤殘料入庫 0 z)Y (4 借：原材料 /})G b ! \ 貸：固定資產(chǎn)清理 m*f_ 9j ⑥保險賠償?shù)? = ,{y amp。b 借：其他應(yīng)收款 z $w k ~ c 中國最大的管理資源中心 第 21 頁 共 43 頁 貸：固定資產(chǎn)清理 EE |j _ Z} ⑦清理凈收益： 69hCs_ N K 借：固定資產(chǎn)清理 ?c$7^ fTvV 貸：營業(yè)外收入 ]J O :bF^ 。amp。 ⑧清理凈損失 oyC F Y/j 借：營業(yè)外支出 PT5 ~ mt X 貸：固定資產(chǎn)清理 D IM Z h H/ ⑵捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) !d 1 c!C ⑴捐贈時： Ch /IO 借：固定資產(chǎn)清理 ^ T MWfnK 貸：固定資產(chǎn) [含增值、消費不含所得 ] ~ 8i S D 6 借：營業(yè)外支出 s/ A@ qB{ 貸：固定資產(chǎn)清理 K39。 qI ^ ~ c/ ⑵納稅調(diào)整及相關(guān)所得稅 Csk FZ? 因捐贈事 項產(chǎn)生的納稅調(diào)整額 =(稅法規(guī)定公允價－ [稅法規(guī)定確定的捐出固定資產(chǎn)原價－稅法規(guī)定已計提的累計折舊 ]－捐贈過程中發(fā)生的清理費用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除所得稅以外的相關(guān)稅費 )＋因捐贈事項按會計規(guī)定計入當(dāng)期營業(yè)外支出的金額－稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈金額 O g39。 9aW*。 借：所得稅 |E~ @9Sw T H 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 tsI= a_hJ ※※※※※※※※※※※※※※ + PQ 6 無形資產(chǎn)： 0fv ?u ! F ⑴購入或以支付土地出讓金方式取得 $a e 8u ⒈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本； tD n@T$ *。 ⒉企業(yè)利用土地建造自用某項目將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。 ~ ` T_vV。u( ①支付轉(zhuǎn)讓價款： ?8 9 | T 借：無形資產(chǎn) — 土地使用權(quán) U Ti vyr 貸：銀行存款 Y{ . 0 ②開始建造： Q Er5P RkYb 借：在建工程 xD * I XvU 貸：無形資產(chǎn) — 土地使用權(quán) . W J,}1 ⑵投資者投入：首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無 形資產(chǎn)應(yīng)按該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值作為實際成本。 N 。 v $ 借：無形資產(chǎn) A%13]M R 貸：股本 —