【正文】 s %39。 ④初始投資時貸方差額，追加投資時為借方差額： Y 。7 g :ZXU ⑵長期股權投資 — X 公司 (股權投資差額 )＝初始投資成本 投資時被投資單位所有者權益投資方持股比例 2eex ~ qF?g ⒈投資時： _ tbl p $ 借：長期股權投資 — X 公司 (投資成本 ) 1 w L xBO 貸：銀行存款等 p 1D a 9Uf ⒉將投資成本調整為企業(yè)享有的份額：股權投資差額借方差額應從取得后分期攤銷[當月投當月攤 ]： _WIq$*/_L 借：長期股權投資 — X 公司 (股權投資差額 )[借方差額 ] [ [KE(XX 貸：長期股權投資 — X 公司 (投資成本 )[調整的投資成本 ] u t YFpg 借：長期股權投資 — X 公司 (投資成本 ) `+ K6i Zx 貸：資本公積 — 股權投資準備 [貸方差額 ] Eu*hO pLo ⒊攤銷 (借方差額 )股權投資差額： H ]VA}Vg f 借：投資收益 — 股權投資差額攤銷 { rqh = 9G 貸：長期股權投資 — X 公司 (股權投資差額 ) %G Q u(zw 8 ⒋追加投資時 u C 9 *= 借：長期股權投資 — X 公司 (投資成本 ) FX k7 C 貸：銀行存款等 [追回投資成本 ] S tU}6y*) ⒌追加投資形成股權投資差額： 8sfn,*, J| ①追加投資形成借方差額與原借方差額分別計算攤銷額： %XK t7 6?g 借：投資收益 — 股權投資差額攤銷 k A yafJ 貸：長期股權投資 — X 公司 (股權投資差額 ) [ amp。 IS = ⒉向投資企業(yè)轉移資金的能力受到限制。7Bo + | ⑷實際收到利息時： 6Mw .tn 0 借：銀行存款 39。w 長期債權投資 — 債券投資 (應計利息 ) 3 U0zg *4 貸：長期債券投資 — 債券投資 (溢價 ) /~ $ %pg 投資收益 — 債券利息收入 5Pl e *%.L ※※※※※※※※ ※※※※※※ S0x j。WIh [ 投資收益 [金額較小的稅金、手續(xù)費 ] ,sV_Zadl 應收利息 [分期付息 :已到付息期但尚未領取的債券利息 ] i \7 V !Z T 貸：銀行存款等 [實付價 款 ] kJPw } = . 折價購入： w v TfI 借：長期債權投資 — 債券投資 (面值 )[債券面值 ] E Woq8 /39。W 應收股利 [購入時已宣告未領取的現(xiàn)金股利 ] 4A/G A W, 應收利息 [購入時已宣告未領取的利息 ] q%W]p/P~ ⑶短期投資的期末計價 (成本與市價孰低法 ) ^ H /amp。 o* O q5H M 計提存貨跌價準備： (沖回時相反 ) ^ x L 39。 Q |k7 ※※※※※※※※※※※※※※ Q 3FxXM K+ 可變現(xiàn)凈值的確定方法 UA0 p w ⒈用于直接出售的存貨 l ~ }7~ 7 69 可變現(xiàn)凈值 =估計售價 估計的銷售費用和相關稅金 + c]e | J ⒉用于生產的存 貨 (需進一步加工 ) u+ Q uY k 可變現(xiàn)凈值 =產成品的估計售價 進一步加工成本 銷售產品發(fā)生的銷售費用和相關稅金。CC.?X 中國最大的管理資源中心 第 10 頁 共 43 頁 貸：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 )\V0G O ntc ⒉批準處理后： 0D ~ y, hfr 借：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 。FSJ W 其中：估計毛利率可選用前期毛利率或計劃毛利率。Q R /= F 管理費用等 5kg4 :w uA * 8} } 領用時： z/ ^ *\0\ 借：待攤費用或長期待攤費用 RXh9 5^ | 貸：低值易耗品 O Ssn|%9 攤銷時： F5 xee:w V 借：制造費用 239。 p t % 營業(yè)費用 [出借包裝物 ] |a H 39。n :VLu ⒎沒收逾期未退包裝物加收押金 39。 A 貸：其他應付款 Y。Q 1~ X 銀行存款等 D w fAb|G Si ⒋需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣的，按受托方代收代繳的消費稅 W ?YEp q U 中國最大的管理資源中心 第 8 頁 共 43 頁 借：應交稅金 — 應交消費稅 L[ !n__} % 貸：應付賬款 dA 銀行存款等 %s a5I`vN ⒌收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資，按實際成本 _5= N W 借：原材料 N hH b? Q 7 庫存商品等 ^ o4p o c 貸：委托加工物資 t+ |TG m M ^ ⒍消費稅組成計稅價格 =材料實際成本 +加工費 +消費 稅 [ sAP6_PM =材料實際成本 +加工費 +消費稅組成計稅價格消費稅稅率 f}M8 9f 消費稅組成計稅價格 =(材料實際成本 +加工費 )/(1消費稅稅率 ) ^ vZ E.8 ⒎委托加工物資實際成本＝實際耗用的材料成本 +加工費 +運輸費 +裝卸費 +保險費+應計入成本的稅金 N )%4~ vuW ※※※※※※※※※※※※※※ * M_ L0 包裝物發(fā)出的核算 :`yX w | ⒈生產領用包裝物： C EZZ9O O 借：生產成本 H KL~ c}E, 貸： 包裝物 ^ x0TJ7 ⒉隨同商品出售 I X _no Z ①不單獨計價的包裝物，按實際成本 ,i i A w k%Mr 借：營業(yè)費用 Q R5mht cX 貸：包裝物 amp。39。Tl 3s39。 u 7 貸：實收資本 (或股本 )[注冊資本中享有的份額 ] t 8K+ vC n 資本公積 [差額 ] w o16r|%4X ⑸接受捐贈存貨的會計處理 d { O d 時 F{}39。 | 貸：銀行存款 Em mT v ，發(fā)票賬單到賬 4c U N 借：原材料 k( }amI49e 應交稅金 — 應交增值 (進項 ) UT,Y~ UTvTS 貸：預付賬款 Kh x `5K^ /5P 8jy C 借：預付貨款 [補付金額 ] $:D PE= gK5 貸：銀行存款 B5XF0s m~ G } K{i M 借：銀行存款 amp。 5~ K:L!! 應交稅金 — 應交增值 (進項 ) V7 5 9r8WP 貸：銀行存款 /應付賬款 0g:f X V ⒉發(fā)票賬單已到、材料未到 U6u z2Xt ①購入時： D )B7v 9v 借：在途物資 (實際成本 ) {l Z\amp。 .1 cdra 貸：其他應付款 (jz } g%AZ ⑶應收債權貼現(xiàn)的核算： jei `U 1~ n ，視同質押取得借款 ，視同應收債權出售 bJ .i ]7W m 中國最大的管理資源中心 第 6 頁 共 43 頁 ※※※※※※※※※※※※※※ y$ O h~ /vY ⑴不符合定義而不屬于存貨： 9 N H 8rq( ⒈為建造固定資產等各項工程儲備的各種材料 mW N L|Z ⒉企業(yè)的特種 儲備物資 CaVMO 。i y, J,G 貸：其他應收款 KN l 5 eH + C* 借：庫存商品 f/jMR+ gl 貸：主營業(yè)務成本 ^ E39。 ⑵不附追索權的應收債權出售： VV,9gL^ ⒈所售應收債權轉銷 KM z1y ⒉結轉計提的相關壞賬準備 rN ~ ` 5 ⒊預計銷售退回、折讓 m? rPn= ⒋確認出售損益 d ac ^ tN X ①出售時： W7, ?feamp。V F m ⒈提取壞賬準備時： 5 G vCxFL。 K\\]MM N ⑶應按規(guī)定計提壞賬準備： 39。 D KG n?E 4 r ※※※※※※※※※※※※※※ 3 r96La% 壞賬的財務處理： ` 1_h39。m ? , 39。 x z[! ※※※※※※※※※※※※※※ eR *07 39。 貸：應收票據 %YY j%^ XY ⑹以應收票據抵償應收賬款： l H 53N fYv39。 1 借：銀行存款 + K N .LmD 貸：應收票據 [＝賬面余額 ] 4 ] s = f 財務費用 [未計提利息 ] Yvgv+ ⑶期末計息： _ep]\r } { 借：應收票據 w A= ,n0 Q 貸：財 務費用 ?D + 4T。 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 43 頁 財務會計實務總結 應收票據的賬務處理： [1{ 39。 4qamp。 .! w 財務費用 [尚未計提的利息 ] K2%)f _S ⑸票據到期收回款項 7M d1K{: 借：銀行存款 *: 4M 39。 ※※※※※※※※※※※※※※ [6 4V* 應收賬款的賬務處理： A\$Lm C ⑴賒銷商品時： 9?tM G b. 借：應收賬款 [扣除商業(yè)折扣 ] B7Rj Q W 財務費用 [發(fā)生的現(xiàn)金折扣 ] k^ xe= $| \ 貸：主營業(yè)務收入 4ctdpp % 應交稅金 — 應交增值 (銷項 ) z .O 5 ⑵代墊包裝費、運雜費 c N i GA3 借：應收賬款 5 xQ Q ]R 貸：銀行存款 a:0vBIb ⑶應收賬款改用商業(yè)匯票結算 [ + / u 借：應收票據 /b fy^ 貸：應收賬款 vD u339。 J:f6X: ⒊應收、預收賬款核算銷售業(yè)務 f。}+ H w 其他應收款：⒈賠款、罰款 ⒉出租包裝物租金 ⒊職工墊付款項 ⒋備用金⒌存出的保證金 ⒍預付賬款轉入 ⒎其他 kc : 注：企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得 用此科目核算。 {Sf | ⑵確認壞賬：債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害導致停產而在 短期內無法償付債務、逾期 3 年以上未履行償債義務。 ⒈應收票據 (轉入應收賬款后可以提 ) Q = k Ix,[ ⒉應收賬款在貸方 `i \mz)dx1 ⒊預付賬款 (轉入其他應收后可以提 ) ?vW1V6V0 ⑸當期應提取的壞賬準備 =當期按應收款項計算應提壞賬準備 壞賬準備科目貸 方余額 [正數(shù)補提、負數(shù)沖回 ] = ut %oq ⑹賬務處理： ED 。zSQ (Z 財務費用 [實付手續(xù)費 ] Jc B = 2st 貸：短期借款等 [借款本金 ] O [eF Px k ⒉付息時： [B0]%!`pS 借：財務費用 z ni W(D y 貸：銀行存款 ]0N fA ]G w ⒊還本付息時： C 7 w \k ) 借：短期借款 )mh gL G k 財務費用 (SUj w ^ 貸：銀行存款 Kh+ m939。 c / 借：主營業(yè)務收入 [實際退回折讓 ] T)(bu)Wb{