【正文】 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值 (銷(xiāo)項(xiàng) ) RD ? H ew 財(cái)務(wù)費(fèi)用 [現(xiàn)金折扣 ] amp。 O W ④金融機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)付我方： 0 8% 借：銀行存款 x39。Vrr5) ] 借：原材料 39。E * 貸：在途物資 r i Jkh3sso ③材料驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單未到，貨款未付 %_q*XD Q O R A．月末按材料 (暫估 )價(jià)值入賬 FS5*j {X 借：原材料 [不含增值稅稅額 ] j! v ]A 貸：應(yīng)付賬款 — 暫估應(yīng)付賬款 3gZ4Bc $f B．下月初紅字金額作同樣的記賬憑證予以沖回 ]+ mm4 ④采用預(yù)付貨款方式采購(gòu)材 料 CoCr ` ) z! L \ 借：預(yù)付貨款 JYs2 c。 N H $ l u8 借：原材料 /庫(kù)存商品 LL3 cTpM 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值 (進(jìn)項(xiàng) ) p。 p N Q I g/ 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 yamp。 $ ⒉支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、運(yùn)雜費(fèi)等 9JfD *amp。rU }t 借：委托加工物資 `5n r V8 貸：應(yīng)付賬款 . kT。 _ 借：現(xiàn)金或銀行存款等 a 62 u[。 其他業(yè)務(wù)收入 [差額 ] 0j。 J/ 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交消費(fèi)稅 ^ 2Q (t 中國(guó)最大的管理資源中心 第 9 頁(yè) 共 43 頁(yè) 營(yíng)業(yè)外收入 [差額逾期押金 ] R( { pLN F ⒏包裝物報(bào)廢 I bq~ _ R4 借：原材料 [殘料價(jià)值 ] 0* AN z 8p 貸：其他業(yè)務(wù)支出 [出租包裝物 ] `39。_w R7n($F 管理費(fèi)用等 Am)jS xB 貸：低值易耗品 kX 7p 6 報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值沖有關(guān)成本費(fèi)用 + ( u $N c~ 借：原 材料等 sV/_F V _ 貸：制造費(fèi)用 Y。_l `A(! x 商品流通企業(yè)發(fā)出存貨的核算方法 + Lw RJ u*= 9 ⑴毛利率法 E X] .$) 毛利率 =(銷(xiāo)售凈額 銷(xiāo)售成本 )/銷(xiāo)售凈額 } H i 2m D P 估計(jì)期末存貨 =期初存貨 +本期購(gòu)貨 (本期銷(xiāo)售凈額 本期銷(xiāo)售凈額估計(jì)毛利率 ) 。 ] ⒈ 批準(zhǔn)處理前： + ]Kcd G k 借：原材料 kbZ。xO ( 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1vamp。 e39。 R bkveA_) ⑵持有期間的計(jì)價(jià)：持有期股息不確認(rèn)投資收益處理，沖減 短期投資 ~ F}L_\k~ tP 借：銀行存款 c5Cbz 貸：短期投資 [持有期間現(xiàn)金股息 ] Bph)Y。 q5 l [ fMw ! 中國(guó)最大的管理資源中心 第 11 頁(yè) 共 43 頁(yè) 當(dāng)期應(yīng)提短期 投資跌價(jià)準(zhǔn)備＝當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額－“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額 bX Z= [ ⑷短期投資的處置 bu B7IQ \w 借：銀行存款 {tW ~ ( w Gh 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 [已提的 ] _ 6)eG {9 貸：短期投資 [賬面余額 ] bj0 g[i zR 投資收益 — 出售短期股票 [損失時(shí)可在借方 ] sXal Q n7E ※※※※※※※※※※※※※※ _K p |` + 長(zhǎng)期債權(quán)投資 —— 債券投資： w p h ⑴初始投資成本的確定： 9 nrv ) P 溢價(jià)購(gòu)入： MYT0i IRD 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 債券投資 (面值 )[債券面值 ] oZf B 長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 債券投資 (溢價(jià) )[借方差額 ] i Y+ l C Wx? 長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 債券投資 (應(yīng)計(jì)利息 )[未到期的利息 ] MU7G c2tl Y 長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 債券投資 (債券費(fèi)用 )[金額較大稅金、手續(xù)費(fèi) ] amp。 t 應(yīng)收利息 [分期付息 :已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 ] ! 5K^ 62 V. 應(yīng)計(jì)利息 [未到付息期利息 ] .~ *q 貸：銀行存款等 7 _W 3C 長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 債券投資 (折價(jià) )[貸方差額 ] P [O t N vzk 溢價(jià)或折價(jià)＝實(shí)付款項(xiàng) 利息 (到期未到期 )包含的相關(guān)費(fèi)用 面值 1snEb_H B5 ⑵溢折價(jià)攤銷(xiāo) V x d4 借：應(yīng)收利息 Jr H H 長(zhǎng)期債券投資 — 債券投資 (折價(jià) ) n O ]y1amp。 |j]`tk t ⑴發(fā)生委托貸款時(shí) }= 8k\D k $ 借：委托貸款 — 本金 l %{X$Y N 0 貸：銀行存款 M 1= 9eS 6$ ⑵按期計(jì)息 *l G t $1l 借：委托貸款 — 利息 R5Tnj_ I 貸：投資收益 — 委托貸款利息收入 w j 49l ⑶未收到利息，沖減已確認(rèn)的利息： *D 6R1e 借：投資收益 — 委托貸款利息收入 I, :6s[F 貸：委托貸款 — 利息 .amp。占 該單位有表決權(quán)資本總額 20%以下。Q w + ` 長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算 Fk (H ⒈控制、共同控制或重大影響，控股比例大于等于２０％， 50%以上 l + 1 !g }p ⒉在權(quán)益法下設(shè)置四個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，即： b^ pR !i ( ⑴長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (投資成本 ) = w q_ Q V` 中國(guó)最大的管理資源中心 第 13 頁(yè) 共 43 頁(yè) =被投單位所有者權(quán)益持股比例 。[ cZ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (股權(quán)投資差額 )[原借方差額 ] p (\o 7^ *] 如果貸方差額少于借方差額則無(wú)資本公積 — 股權(quán)投資準(zhǔn)備科目 |sv8+ y 39。 U 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (投資成本 ) O $C ?kd 長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 =投資成本 +股權(quán)投資差額 +損益調(diào)整 +股權(quán)投資準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 /r%vqjKa\ 長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額 =投資成本 +股權(quán)投資差額 +損益調(diào)整 +股權(quán)投資準(zhǔn)備 g0cw {l v ⑷長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (股權(quán)投資準(zhǔn)備 )＝被投資單位資本公積變動(dòng)影響股權(quán)變動(dòng)的金額 *投資比例 0 E {Rj V 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (股權(quán)投資準(zhǔn)備 ) \K F39。V 39。 4hUs!G a 9 借：長(zhǎng)期股 權(quán)投資 — X 公司 T/ P3] UQ 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (投資成本 ) G ~ 3 g 3JJ: 長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (損益調(diào)整 ) + \S9I39。 d 長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (股權(quán)投資準(zhǔn)備 ) ]E_ev 7ZFv 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 7E~ n4 { 中國(guó)最大的管理資源中心 第 15 頁(yè) 共 43 頁(yè) 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) [以前年度的不通過(guò)投資收益科目 ] !qkQ y Q 資本公積 — 股權(quán)投資準(zhǔn)備 G ^ a ⑵追加投資時(shí)： npzbBaz4Vz 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — X 公司 (投資成本 ) gN q \kP 貸：銀行存款 q ,E0) = ⑶計(jì)算再次投資的股權(quán)投資差額： o。 貸：投資收益 — 股權(quán)投資收益 1P|39。 0E= l 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資― X 公司 (股權(quán)投資差額 ) ~XS 3.39。 1 ]3 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 b\A( 6m 可收回凈額 賬面價(jià)值： $c ?bZ ^ ) ⑴ d I8+ $? 借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 = .tBM 39。 Xq39。 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： Z51]JJdct 借：固定資產(chǎn) Ml 8rdzk 貸：在建工程 UdJ%} V ~ F ⑵自營(yíng)工程： DQ3Cw l 0amp。/ ^ ：計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 amp。a 資本公積―股本溢價(jià) [差額 ] :。 [分擔(dān)保和未擔(dān)保余值 ] gy0n | ①租賃開(kāi)始日： 30％按最低租賃付款 e3h PR x7 借：固定資產(chǎn) [最低租賃付款 額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值孰低 ] $ T /\ P V 未確認(rèn)融資費(fèi)用息 , \ C ?8u 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 [最低租賃付款額 ] 8l na_] F 最低租賃付款額＝各期租金 +承租人擔(dān)保余值 3I[}v1qH ②未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偅? |X1 tXWN 1 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 yAm ::Q X 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 \88, \G 3eJ 財(cái)費(fèi) =應(yīng)付本金余額租賃年內(nèi)含利率 ?xuPzEd Q S 應(yīng)付本金余額 =期初應(yīng)付本金余額－上年應(yīng)付本金減少數(shù) ! l e6T`c*u ③租 賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提：應(yīng)扣除承租人余值 [含與承租人有關(guān)第三方擔(dān)保余值 ] cYhD gi BTH 借：制造費(fèi)用等 CA %s.? } 貸：累計(jì)折舊 \me 80 6 ④付租金： Famp。 dr amp。 M qamp。] V E: ⑤以融資租賃方式租出的； q j w I 0 ⑥當(dāng)月增加的，當(dāng)月不提折舊； e。 ⑸年數(shù)總和法： l Ljp K^ a 年折舊率 =尚可使用壽命 /預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和 =5/(1+2+3+4+5) uE2 \i !S 年折舊額 =(原價(jià) 凈殘值 )年折舊率 = Ml X2s H 1 ⑹提取折舊的確認(rèn)： i \c8 + f8D ①生產(chǎn)車(chē)間用計(jì)入制造費(fèi)用 /生產(chǎn)成本 .amp。 ~ U{yEG ( ※※※※※※※※※※※※※※ M zi WZ Ff 固 定資產(chǎn)的后續(xù)支出 h ^ d S[d ⑴資本化的后續(xù)支出 *| e ①后續(xù)支出發(fā)生前已提折舊計(jì)入累計(jì)折舊； LZSxTxqL{w 借：制造費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ~ 14 v1 貸：累計(jì)折舊 K, MR8} .。 l *) 借：制造費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用 v0si 6^ r5O s 貸：原材 料 Rz/rF1! ] 應(yīng)付工資 ? \~ , , 應(yīng)付福利費(fèi) ^ 0Q sY ⑶后續(xù)支出的處理方法： /w D _ MM。 ]s ③不能區(qū)分是修理還是改良應(yīng)分別計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 cWQ v。1b0 q G E 貸：固定資產(chǎn) MyL }RB3U 借：累計(jì)折舊 (i E+ 39。IPa 累計(jì)折舊 (E |$ ^ m\ ⑷在建工程減值準(zhǔn)備： 7!% \A+ 借：營(yíng)業(yè)外支出 4= S gamp。 ⑴出售 /報(bào)廢 /毀損的固定資產(chǎn) y H S 。 ]Wx qpy 貸：固定資產(chǎn)清理 U E 2%4/X ④交納營(yíng)業(yè)稅 G 39。 ⑧清理凈損失 oyC F Y/j 借：營(yíng)業(yè)外支出 PT5 ~ mt X 貸：固定資產(chǎn)清理 D IM Z h H/ ⑵捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) !d 1 c!C ⑴捐贈(zèng)時(shí)： Ch /IO 借：固定資產(chǎn)清理 ^ T MWfnK 貸：固定資產(chǎn) [含增值、消費(fèi)不含所得 ] ~ 8i S D 6 借：營(yíng)業(yè)外支出 s/ A qB{ 貸：固定資產(chǎn)清理 K39。 ⒉企業(yè)利用土地建造自用某項(xiàng)目將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。 v $ 借：無(wú)形資產(chǎn) A%13]M R 貸：股本 —