【正文】 的有關(guān)銀行提取存入現(xiàn)金或在同城、異地的特約商場、商店、飯店、賓館購物和消費；二是通用性，他可用于支取現(xiàn)金，進行現(xiàn)金結(jié)算，也可以辦理同城、異地的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，代替支票、匯票等結(jié)算工具，具有銀行戶頭的功能；三是在存款余額內(nèi)消費，可以善意透支。信用卡的持卡人取現(xiàn)或消費以卡內(nèi)存款余額為限度，當(dāng)存款余額減少到一定限度時，應(yīng)及時補充存款，一般不透支，如急需，允許在規(guī)定限額內(nèi)小額善意透支，并計付透支利息。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存人，在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支額金卡最高不得超過10 000元，普通卡最高不得超過5 000元。透支期限最長為60天。透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過15日按日息五分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息五分之十五計算。透支計算不分段，按最后期限或者最高透支額的最高利率檔次計息。超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為稱為惡意透支，持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。嚴(yán)禁將單位的款項存入個人卡賬戶中。單位或個人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請表。填寫申請表時應(yīng)詳細(xì)寫明申請單位，持卡人的姓名、年齡、地址，單位財產(chǎn)及負(fù)債情況，持卡人的職業(yè)、職務(wù)等，連同有關(guān)資料送發(fā)卡行審查。符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。申請人辦理開戶手續(xù)，首先應(yīng)交存信用卡存款，其次應(yīng)交納年費，有時還交存一定的保證金。按照規(guī)定，單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入等款項存入其賬戶。個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項存入個人卡賬戶申請人交存信用卡存款，用轉(zhuǎn)賬結(jié)算的，填制一式兩聯(lián)進賬單；用現(xiàn)金交存的，填制二聯(lián)現(xiàn)金交款單，填明交有的金額。信用卡的年費，各發(fā)卡銀行有不同的規(guī)定。交納年費時可填制一式三聯(lián)結(jié)算業(yè)務(wù)收費憑證，填明交納的年費金額。按照規(guī)定需要交存保證金的，使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算的，可填制一式兩聯(lián)進賬單；使用現(xiàn)金的可填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金交款單。單位持卡人在取得信用卡后，可用于支付差旅費和采購零星物品，可在發(fā)卡銀行在各地約定的飯店、賓館、商店等特約單位記賬付款，也可憑卡在發(fā)卡銀行各地分支機構(gòu)提取一定數(shù)額的現(xiàn)金。持卡人持卡在特約單位購物或直接消費時，一般是不必支付任何額外費用的，異地大額購貨轉(zhuǎn)賬有時需支付一定的手續(xù)費。特約單位在銷貨或提供服務(wù)時，填制一式四聯(lián)購貨簽購單，第一聯(lián)為持卡人存根，第二聯(lián)為發(fā)卡銀行信用卡部存根，第三聯(lián)為代理存根，第四聯(lián)為特約單位存根。申請人對于應(yīng)交信用卡存款，回單位后憑銀行蓋章退回的第一聯(lián)進賬單或現(xiàn)金交款單編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄如下：借：其他貨幣資金—信用卡存款貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金對于交納的年費，按照銀行蓋章退回的結(jié)算業(yè)務(wù)收費憑證編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄如下：借：財務(wù)費用貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金［例10］甲公司為本單位申領(lǐng)信用卡，用轉(zhuǎn)賬支票存入信用卡存款10000元，另交年費42元，財務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單和結(jié)算業(yè)務(wù)收費憑證，編制銀行存款付款憑證，會計分錄如下：借：其他貨幣資金—信用卡存款10000財務(wù)費用 42貸：銀行存款 10042對于存入保證金，按照銀行蓋章退回的進賬單或現(xiàn)金交款單編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款—存出保證金貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金持卡人持卡在特約單位購物或直接消費后，憑特約單位退回的簽購單第一聯(lián)和發(fā)票等原始憑證回單位報銷，財務(wù)部門據(jù)此編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會計分錄如下：借：材料采購等貸：其他貨幣資金—信用卡存款[例11]甲公司業(yè)務(wù)員李某持單位信用卡到某城市出差，在指定賓館用信用卡支付住宿費800元，在指定商店購買商品1000元。李某回單位報銷。財務(wù)部門根據(jù)簽購單和發(fā)票等編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會計分錄如下：借：材料采購 1000管理費用 800貸：其他貨幣資金—信用卡存款2100五、信用證信用證是由銀行(開證行)依照客戶(申請人)的要求和指示或自己主動在符合信用證條款的件下憑規(guī)定單據(jù)，向第三者(受益人)或其指定方進行付款，或者承兌和支付受益人開立的匯票；或者授權(quán)另一銀行進行該項付款，或承兌和支付匯票；或授權(quán)另一銀行議付。信用證是銀行開立的一種有條件地承諾付款的書面文件。信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。從性質(zhì)上講，信用證結(jié)算首先是一種銀行信用，開證銀行以自己的信用作為付款保證。開證銀行保證當(dāng)受益人在信用證規(guī)定的期限內(nèi)提交符合信用證條款的單據(jù)時履行付款義務(wù)。這與匯款、托收結(jié)算方式的商業(yè)信用性質(zhì)不同，因而比匯款、托收結(jié)算收款更有保障。其次，信用證是一種獨立的文件。信用證雖然以買賣合同為依據(jù)開立，但他一經(jīng)開出，就成為獨立于買賣合同之外的一種契約，不受買賣合同的約束，開證銀行以及其他參與信用證業(yè)務(wù)的銀行只按信用證的規(guī)定辦理。此外，信用證業(yè)務(wù)是一種單據(jù)買賣，銀行憑表面合格的單據(jù)付款，而不以貨物為準(zhǔn)。信用證存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存人銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開出信用證用于支付供貨單位購貨款項時，根據(jù)開戶銀行蓋章退回的“信用證委托書”回單，借記“其他貨幣資金—信用證存款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)收到供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后進行會計處理，借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“其他貨幣資金—信用證存款”科目。如果企業(yè)收到未用完的信用證存款余款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金—信用證存款”科目。六、存出投資款含義：存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。實驗三：其他貨幣資金的賬務(wù)處理資料教學(xué)課題第三章應(yīng)收和預(yù)付款項第一節(jié)應(yīng)收票據(jù)課時號數(shù)1112上課日期教學(xué)場所教學(xué)提示銀行結(jié)算方式；商業(yè)匯票的類型；應(yīng)收票據(jù)能夠轉(zhuǎn)讓教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：應(yīng)收票據(jù)的計價；應(yīng)收票據(jù)的分類；應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓知識能力目標(biāo)：能夠進行應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理，包括收到、轉(zhuǎn)讓及到期收回票款和無力償還的賬務(wù)處理。教 學(xué) 內(nèi) 容教 學(xué) 設(shè) 計第一節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)概述（一）應(yīng)收票據(jù)的概念（二）應(yīng)收票據(jù)計價二、應(yīng)收票據(jù)核算（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)（二）帶息應(yīng)收票據(jù)（三）應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓（四）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時間（分鐘）方法資源5515251025講授教材教學(xué)小結(jié) 5本次課重點講授了應(yīng)收票據(jù)的有關(guān)知識和相關(guān)的賬務(wù)處理，重點是收到和到期收回票款的賬務(wù)處理；難點是貼現(xiàn)的賬務(wù)處理。作業(yè)與思考應(yīng)收票據(jù)涉及的銀行結(jié)算方式是哪一種？貼現(xiàn)凈額如何算？第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)概述（一）應(yīng)收票據(jù)的概念應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（二）應(yīng)收票據(jù)的計價應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計價。二、應(yīng)收票據(jù)的核算（一）不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)的到期價值等于應(yīng)收票據(jù)的面值。，借：應(yīng)收票據(jù)貸：（應(yīng)收賬款）主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額），借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)，承兌人違約拒付或無力償還票款時，借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)例31：A企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給B公司，貨已發(fā)出，貨款50000元，增值稅8500元。按合同約定3個月以后付款，B公司交給A企業(yè)一張不帶息3個月到期的銀行承兌匯票，面額58500元。借：應(yīng)收票據(jù) 58500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500借：銀行存款 58500貸：應(yīng)收票據(jù) 58500若票據(jù)到期，B公司無力還款。借：應(yīng)收賬款 58500貸：應(yīng)收票據(jù) 58500（二）帶息票據(jù)應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額票面利率期限帶息票據(jù)的到期價值等于應(yīng)收票據(jù)票面值加上利息注意：利率一般是年利率。期限有按月表示和按日表示兩種。利率和期限要協(xié)調(diào)一致。票據(jù)期限按月表示時，應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。月末簽發(fā)的票據(jù)不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。同時，年利率應(yīng)換算成月利率。（年利率/12）票據(jù)期限按日表示時，應(yīng)從出票日起按實際經(jīng)歷天數(shù)計算。算頭不算尾，算尾不算頭。同時，年利率應(yīng)換算 （年利率/360）成日利率。一般會計處理：，借：應(yīng)收票據(jù)貸：（應(yīng)收賬款）主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額），借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用，借：銀行存款（面值+利息）貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用（未計利息），承兌人違約拒付或無力償還票款時，借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)例32：某企業(yè)2005年9月1日銷售一批產(chǎn)品給A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為100000元，增值稅為17000元收到A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限6個月，票面利率為10%。（1）借：應(yīng)收票據(jù) 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（2）帶息應(yīng)收票據(jù)在期末時應(yīng)計提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，同時計入財務(wù)費用。年末應(yīng)計提利息=11700010%4247。12=3900借：應(yīng)收票據(jù) 3900貸：財務(wù)費用 3900（3）票據(jù)到期收回貨款票據(jù)到期值=117000（1+10%247。126）=122850借：銀行存款 122850貸：應(yīng)收票據(jù) 120900財務(wù)費用 1950（三）應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓用不帶息商業(yè)匯票購料，則借：在途物資、原材料等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)借或貸：銀行存款（差）用不帶息商業(yè)匯票償還前欠貨款時，則借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收票據(jù)例33：某企業(yè)2005年9月1日用一張面值為35100元的不帶息商業(yè)匯票換入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明材料價款為30000元，增值稅為5100元。材料已入庫，材料按實際成本計價。借：原材料30000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100貸：應(yīng)收票據(jù) 35100若面值為40000元，則會計處理為：借：原材料30000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100銀行存款 4900貸：應(yīng)收票據(jù) 40000若面值為30000元，則會計處理為：借：原材料30000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100貸：應(yīng)收票據(jù) 30000銀行存款 5100帶息商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓時，要考慮利息，所以還涉及“財務(wù)費用”科目。企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓。背書是指持票人在票據(jù)背面簽字，簽字人稱為背書人。背書人對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。（四）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)計算公式：（1）計算到期價值（2）計算貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期=票據(jù)期限企業(yè)已持有票據(jù)貼現(xiàn)（3）計算貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息注意：①給出的貼現(xiàn)率一般是年利率，應(yīng)根據(jù)需要折算：如需要月利率，除以12；需要日利率，除以360；②計入“財務(wù)費用”的金額不一定等于貼現(xiàn)息，計入“財務(wù)費用”的金額實際上等于票據(jù)尚未計提的利息與貼現(xiàn)息的差額；③貼現(xiàn)所得不一定大于應(yīng)收票據(jù)面額；④按照中華人民共和國《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至到期前一日的利息計算；⑤承兌人在異地的，貼現(xiàn)息的計算應(yīng)另加3天的劃款日期無息票據(jù)的貼現(xiàn)：例：2002年5月2日，企業(yè)持所收取的出票日期為3月23日、期限為6個月、面值為110000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行年貼率為12%。該票據(jù)到期日為9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)144天（30+30+31+31+231）。貼現(xiàn)息=11000012%144247。360=5280（元）貼現(xiàn)凈額=1100005280=104720（元）借：銀行存款 104720財務(wù)費用 5280貸：應(yīng)收票據(jù)