【正文】 銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等有關(guān)賬戶，付款單位應(yīng)在付款期內(nèi)根據(jù)銀行的付款通知支付款項(xiàng)，借記“材料采購”、“應(yīng)付賬款”等有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。[例8]甲公司向乙公司銷售商品117000元（含增值稅），采用委托收款方式結(jié)算，編制會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款—乙公司 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000[例9]甲公司采用委托收款方式向乙公司銷售商品180000元，乙公司因商品品種不符要求予以全部拒付，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意給乙公司20%的銷售折讓，甲公司重新辦理委托收款手續(xù)。這時甲公司首先應(yīng)根據(jù)“拒付理由書”等有關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證，沖銷原有銷售收入，然后按新的委托收款憑證重新確定銷售收入。沖銷時，編制會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000貸：應(yīng)收賬款—乙公司 117000按照新的委托收款憑證重新確定銷售收入，其會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款—乙公司 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000實(shí)際收到付款方支付的款項(xiàng)時，一方面按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額編制銀行存款收款憑證，其會計分錄如下：借：銀行存款 93600貸：應(yīng)收賬款—乙公司93600同時按銷售折讓金額作轉(zhuǎn)賬憑證，其會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400貸：應(yīng)收賬款—乙公司 23400（七）托收承付含義：異地托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。特點(diǎn)：（1）限于異地使用（2）限于有購銷合同的商品交易、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)使用（3）金額起點(diǎn)為10萬元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元（4）收款單位和付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。異地托收承付程序 異地托收承付程序如圖28。③傳遞托收憑證圖2－6異地托收承付結(jié)算程序圖⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑤承付②委托銀行托收款項(xiàng)⑦通知收款單位入賬④通知付款付款單位收款單位收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行①發(fā)出商品賬務(wù)處理：同“委托收款”結(jié)算方式使用異地托收承付結(jié)算方式的賬務(wù)處理方法是：收款單位對于托收的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，根據(jù)收賬通知和有關(guān)原始憑證，編制銀行存款收款憑證，借記“銀行存款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”等有關(guān)賬戶；付款單位對于承付的款項(xiàng)，應(yīng)在承付時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證和所附的賬單發(fā)票等有關(guān)憑證，編制銀行存款付款憑證，借記“材料采購”、“應(yīng)付賬款”等有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。[例10]甲公司采用異地托收承付方式向乙公司銷售商品180000元，另外代墊運(yùn)費(fèi)3000元，已用轉(zhuǎn)賬支票支付。企業(yè)用轉(zhuǎn)賬支票代墊運(yùn)費(fèi)時，根據(jù)運(yùn)費(fèi)單據(jù)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款—乙公司 3000貸：銀行存款 3000辦妥托收承付手續(xù)后借：應(yīng)收賬款—乙公司 180000貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 乙公司在收到銀行的承付通知后經(jīng)審查同意承付，借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款 180000三、銀行存款賬簿的設(shè)置與登記（一）銀行存款的賬簿設(shè)置銀行存款日記賬 按開戶銀行、其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類分別設(shè)置，如有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分人民幣和各種外幣，設(shè)置銀行存款日記賬。為了便于了解企業(yè)與銀行之間的收支情況，正確計算每天的銀行存款余額，一般還應(yīng)設(shè)置“銀行往來登記薄”，作為銀行存款的輔助記錄。為了有效經(jīng)營，靈活調(diào)度企業(yè)資金，出納人員每日應(yīng)根據(jù)銀行存款，的收款憑證、付款憑證序時登記，每日、每月終了，結(jié)出賬面余額，定期同“銀行存款”總賬核對，檢查賬薄記錄是否正確、無誤。銀行存款日記賬一般采取收入、付出、結(jié)存三欄式，其格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，即除包括日期、憑證號、摘要、過賬符號等通用要件之外，主干欄目分為收入、付出、結(jié)余三個欄目。對于每一筆銀行存款的收入、付出業(yè)務(wù)，都要根據(jù)相應(yīng)的收、付款憑證在日記賬中進(jìn)行登記。銀行存款日記賬也可以采用多欄式。多欄式日記賬格式如表22。年憑 證摘 要對應(yīng)貸方科目對應(yīng)借方科目余額月日種類號數(shù)庫存現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費(fèi)用合計現(xiàn)金材料采購應(yīng)付賬款合計51月初余額200001銀收1出售產(chǎn)品50000500001銀付1提現(xiàn)200020002銀付2購入材料300030004銀付3償還欠款250025004銀收2出售產(chǎn)品15000150004銀付4償還欠款20000200007現(xiàn)付2現(xiàn)金存入150015007銀收3收回欠款300030008銀收4票據(jù)兌現(xiàn)5000500010銀收5出售產(chǎn)品200002000015銀付5償還欠款750007500031本月合計表22 銀行存款日記賬表23 銀行存款日記賬年憑 證摘 要對方科目結(jié)算憑證收入付出結(jié)余月日字號種類號數(shù)明細(xì)分類賬明細(xì)分類核算是指按照二級或明細(xì)會計科目設(shè)置賬頁、進(jìn)行詳細(xì)的分類核算，他是與總分類核算相對應(yīng)的。關(guān)于銀行存款明細(xì)分類核算，企業(yè)會計制度規(guī)定：(1)銀行存款應(yīng)當(dāng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。我國的相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)只能在一家銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立一個基本賬戶。除此之外，企業(yè)還可以根據(jù)需要開立輔助賬戶和專用賬戶。對于擁有超過一個銀行賬戶的企業(yè)，就應(yīng)該針對每一個賬戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。此外，企業(yè)的銀行存款的種類也可能有多種，例如，除了一般的結(jié)算存款之外，可能還會有定期存款等。對于不同的存款種類，也應(yīng)該分別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。(2)有外幣現(xiàn)金和存款的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。隨著我國對外開放的擴(kuò)大和外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中涉及到外幣現(xiàn)金和存款。對于同時存在不同幣種的企業(yè)，在會計上只能選擇一個幣種作為記賬本位幣。但是，應(yīng)該分別幣種設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。在進(jìn)行銀行存款業(yè)務(wù)序時核算的同時，還應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶進(jìn)行銀行存款的總分類核算，總括反映企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款的收、付業(yè)務(wù)。該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款，貸方登記提取的現(xiàn)金和支付款項(xiàng)，期末借方余額表示期末銀行存款的賬面余額，列于資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目。銀行存款總賬現(xiàn)以前述銀行存款日記賬記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說明銀行存款收、付業(yè)務(wù)的總分類核算。[例11]主營業(yè)務(wù)收入20000元和其他業(yè)務(wù)收入8000元收到并存入銀行（假設(shè)不考慮增值稅），根據(jù)票據(jù)、銀行結(jié)算憑證的收款通知和原始憑證，填制收款憑證，會計分錄如下：借：銀行存款 28000貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000其他業(yè)務(wù)收入 8000[例12]以銀行存款支付欠款15000元和購買辦公用品費(fèi)用800元，根據(jù)銀行結(jié)算憑證的支款通知聯(lián)、存根和原始憑證，填制付款憑證，會計分錄如下：借：應(yīng)付賬款 15000管理費(fèi)用 800貸：銀行存款 15800四、銀行存款的核對（一）銀行存款日記賬的核對日記賬和憑證，賬證核對日記賬和總賬，賬賬核對日記賬和對賬單，相互核對（二）未達(dá)賬項(xiàng)含義：未達(dá)賬項(xiàng)是指由于傳遞單證需要時間、確認(rèn)收付的口徑不一致等原因而造成對于同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，銀行和企業(yè)中一方已經(jīng)確認(rèn)收付并記賬而另一方尚未入賬的情形。原因：（1）企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬的款項(xiàng)。（2）銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。（三）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制實(shí)例：設(shè)某企業(yè)2005年7月31日銀行存款日記賬的余額為92700元，而銀行對賬單上所列本企業(yè)存款余額為95210元，經(jīng)逐筆核對后沒發(fā)現(xiàn)記賬方面的錯誤，但有下列未達(dá)賬項(xiàng)的存在：(1)企業(yè)于7月29日收到甲公司的轉(zhuǎn)賬支票2000元已入賬并送存銀行，而銀行尚未記企業(yè)存款的增加。(2)企業(yè)于7月31日開出的轉(zhuǎn)賬支票收購商品款3000元已入賬，而持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬劃款手續(xù)。(3)企業(yè)托收的一筆內(nèi)銷貨款3210元銀行于7月30日已收到入賬，而企業(yè)尚未收到收款通知。(4)企業(yè)應(yīng)支付的本月電費(fèi)1700元銀行于7月31日已代為支付，而企業(yè)尚未收到收款通知。根據(jù)上述記錄，企業(yè)財會部門應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下表23銀行余額調(diào)節(jié)表表23 2005年7月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單上余額95210企業(yè)銀行存款記賬余額92700加：7月29日送存轉(zhuǎn)賬支票2000加：7月30日已收到未入賬貨款3210減：7月31日開出轉(zhuǎn)賬支票而未辦理轉(zhuǎn)賬3000減：7月31日已付未入賬電費(fèi)1700調(diào)整后的存款余額94210調(diào)整后的存款余額94210經(jīng)過調(diào)節(jié)后，二者的金額一致，即為企業(yè)銀行存款在7月31日的應(yīng)有余額，說明雙方記賬無差錯，待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)，各方登記后，賬面上自然會相等，不必進(jìn)行任何處理。注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是起調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)后，證明雙方余額是否一致、有無記賬錯誤的作用，但不能據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)登記。教學(xué)課題第三節(jié)其他貨幣資金課時號數(shù)910上課日期教學(xué)場所教學(xué)提示貨幣資金的內(nèi)容；企業(yè)交易的地域范圍和業(yè)務(wù)范圍教學(xué)目標(biāo) 知識目標(biāo)：其他貨幣資金不同內(nèi)容的含義及程序 能力目標(biāo)：能夠進(jìn)行不同內(nèi)容下的會計處理。教 學(xué) 內(nèi) 容教 學(xué) 設(shè) 計第三節(jié)其他貨幣資金一、外埠存款二、銀行匯票存款三、銀行本票存款四、信用卡存款五、信用證六、存出投資款時間（分鐘）方法資源151010201015講授教材及資料教學(xué)小結(jié) 10首先對本次課內(nèi)容進(jìn)行小結(jié)，再對本章內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)，指出本次課的重點(diǎn)為銀行匯票存款、銀行本票存款和信用卡存款，難點(diǎn)是信用卡存款。本章重點(diǎn)為前兩節(jié)。作業(yè)與思考貨幣資金管理應(yīng)在哪些方面下功夫？日常貨幣資金有哪些方面的要求？第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。就性質(zhì)而言，其他貨幣資金同現(xiàn)金和銀行存款一樣屬于貨幣資金，但是存放地點(diǎn)和用途不同。其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證保證金存款、存出投資款和信用卡存款等。一、外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。二、銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。三、銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。四、信用卡存款信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。使用信用卡結(jié)算具有如下特點(diǎn)：一是方便，可以憑卡在全國各地大中城市