【正文】 戶。特點：（1）限于異地使用（2）限于有購銷合同的商品交易、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)使用（3）金額起點為10萬元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元（4）收款單位和付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。這時甲公司首先應(yīng)根據(jù)“拒付理由書”等有關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證，沖銷原有銷售收入，然后按新的委托收款憑證重新確定銷售收入。②傳遞憑證圖2－7委托收款結(jié)算程序圖③持票辦理結(jié)算⑤劃轉(zhuǎn)款項①委托銀行辦理收款④支付款項③通知付款⑥通知收款入賬付款單位收款單位收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行賬務(wù)處理：收款單位應(yīng)在收到銀行的收款通知時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等有關(guān)賬戶，付款單位應(yīng)在付款期內(nèi)根據(jù)銀行的付款通知支付款項，借記“材料采購”、“應(yīng)付賬款”等有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。特點：（1）同城異地均可使用（2）在銀行開戶的單位和個人均可使用（3）憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項收取同城或異地款項。一般情況下，企業(yè)匯出款項時，應(yīng)借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；企業(yè)收到匯入的款項時，應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的信、電匯憑證，編制收款憑證，借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。圖2－6匯兌結(jié)算程序圖③劃轉(zhuǎn)款項①委托銀行辦理匯款④通知匯款已到②銀行受理付款單位收款單位收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行賬務(wù)處理：一般通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算，但如果付款單位向外地臨時或零星采購?fù)ㄟ^銀行匯出款項,存入?yún)R入銀行的采購專戶,由當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)督使用，這部分外埠采購存款屬于其他貨幣資金，不在“銀行存款”科目核算。特點：（1）適用于異地之間的各種款項結(jié)算（2）簡便、靈活（3）單位和個人均可使用轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。編制會計分錄如下：借：銀行存款 3000貸：其他貨幣資金—銀行本票3000（五）匯兌含義：匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。會計分錄如下：借：其他貨幣資金—銀行本票10000貸：銀行存款 10000[例6]用銀行本票支付購買辦公用7000元。銀行本票結(jié)算程序如圖2－5。如遺失不定額本票，且付款期滿一個月確未被冒領(lǐng)，可以到銀行辦理退款手續(xù)。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月，在付款期內(nèi)見票即付。申請人辦理銀行本票，應(yīng)填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請書”，自行選擇銀行本票類別，詳細(xì)填列收款名稱，需支取現(xiàn)金者，應(yīng)注明“現(xiàn)金”字樣，并向銀行交付款項，取得回單，據(jù)以填制付款憑證，銀行受理辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)與申請金額相符的銀行本票，收款單位按規(guī)定受理銀行本票時，應(yīng)審查收款人或被背書人確認(rèn)為收款人，簽發(fā)的內(nèi)容是否符合規(guī)定，印章是否清晰，是否在付款期內(nèi)，不定額本票是否有壓印機(jī)壓印的金額，在銀行本票上是否加蓋預(yù)留印鑒等。銀行本票分定額和不定額兩種。銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)，適用于單位、個體經(jīng)濟(jì)戶和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的所有商品交易和勞務(wù)供應(yīng)及其他款項的結(jié)算。本票必須記載下列事項：①表明“銀行本票”的字樣；②無條件支付的承諾；③確定的金額；④收款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。根據(jù)銀行退回的“銀行匯票委托書”存根聯(lián)作銀行存款付款憑證，會計分錄如下：借：其他貨幣資金—銀行匯票100000貸：銀行存款 100000如果匯款單位用現(xiàn)金辦理銀行匯票，則財務(wù)部門在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后根據(jù)“銀行匯票申請書”第一聯(lián)存根聯(lián)編制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：借：其他貨幣資金—銀行匯票100000貸：庫存現(xiàn)金 100000該公司辦理銀行匯票，用現(xiàn)金支付手續(xù)費和郵電費100元，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銀行收費收據(jù)編制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：借：財務(wù)費用 100貸：庫存現(xiàn)金 100（四）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的結(jié)算程序見圖2－4。經(jīng)審核無誤。銀行匯票超過付款期或其他原因，匯款人可備函到簽發(fā)銀行辦理退款，支取后多余的金額，由簽發(fā)銀行主動轉(zhuǎn)回匯款單位的存款賬戶，并將多余款的收款通知送交付款單位，據(jù)以填制收款憑證。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。付款單位根據(jù)匯票委托書編制付款憑證。持票人須在票據(jù)權(quán)力時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。銀行匯票的金額起點為500元，一律記名。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。[例2]甲公司向本市丙公司購某產(chǎn)品46000元(含增值稅)，甲公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票交給丙公司進(jìn)行結(jié)算，財務(wù)部門根據(jù)支票存根和丙公司開具的發(fā)票等原始憑證，編制銀行存款付款憑證，會計分錄如下：借：材料采購 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款 46000[例3]丙公司收到甲公司送來的轉(zhuǎn)賬支票后，進(jìn)行認(rèn)真審查，審查無誤后填制進(jìn)賬單，連同支票一并送開戶行，根據(jù)開戶銀行蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)編制銀行存款收款憑證，會計分錄如下：借：銀行存款 46000貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(三)銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。特點：（1）以銀行或其他金融機(jī)構(gòu)為付款人（2）提示付款期限為出票日起10日內(nèi)（3）見票即付（4）支票金額和收款人名稱可授權(quán)補(bǔ)記（5）適用于同城結(jié)算（同一票據(jù)交換區(qū)域）支票結(jié)算程序 支票結(jié)算程序見圖23?，F(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。支票是一種委付憑證。會計處理 在以后章節(jié)中講授。（3）付款期限由交易雙方商定，最長期不得超過6個月。（3）允許背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)所謂貼現(xiàn)是指持票人將尚未到期的期票轉(zhuǎn)讓給銀行以取得資金提前使用的一種行為。付款人出票的商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序如圖2－2。匯票到期日，如付款人賬戶資金不足，其開戶銀行將匯票退回收款單位，由其自行處理，并按票面金額處以5%，但不得低于50元的罰款。收款單位將要到期的匯票連同委托收款憑證，送交銀行辦理收款，待收到銀行的收款通知時，據(jù)以填制收款憑證入賬。商業(yè)承兌匯票簽發(fā)方應(yīng)按交易雙方的合同和協(xié)議，在一式三聯(lián)的匯票上逐項填明簽發(fā)日期，收款人全稱、銀行賬號、開戶銀行、匯票金額、到期日，合同號碼等內(nèi)容，簽發(fā)人保留存根。收票人出票的銀行承兌匯票結(jié)算程序如圖2－1。銀行承兌匯票由銀行負(fù)責(zé)承兌，其信用程度明顯高于商業(yè)承兌匯票，收款人愿意采用，特別是在對購貨方信用程度不了解的情況下，采用銀行匯票進(jìn)行結(jié)算更為可靠。根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)填制付款憑證，承兌銀行應(yīng)于到期日憑匯票支付票款。承兌申請人應(yīng)持銀行承兌匯票和購銷合同，向其開戶銀行申請承兌。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。分類：商業(yè)匯票按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（五）不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。（三）銀行存款賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭和遠(yuǎn)期付款憑證。一、銀行存款賬戶開立和使用要求（一）實行獨立核算的企業(yè)，必須在銀行開設(shè)賬戶，且只能在銀行開設(shè)一個基本存款賬戶。難點在于委托收款和托收承付區(qū)別。會計分錄略。9月份發(fā)生以下幾筆業(yè)務(wù)：1日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金300元備用；以現(xiàn)金支付管理部門購辦公用品費100元。經(jīng)批準(zhǔn)處理后，現(xiàn)金長款計入營業(yè)外收入；現(xiàn)金短款計入管理費用。（四）現(xiàn)金管理其他要求錢賬分人保管；印鑒分管；出納員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬和會計檔案。（三）現(xiàn)金收支的規(guī)定不準(zhǔn)“白條頂庫”；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入和支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)“公款私存”，設(shè)置“小金庫”等。二、現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金的使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定：允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有：職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點（結(jié)算起點定為1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?，F(xiàn)金是指存放在企業(yè)會計部門，由出納員保管的作為日常零星開支用的現(xiàn)款，包括人民幣和外幣。狹義的現(xiàn)金，即企業(yè)的庫存現(xiàn)金。（四）實施定期輪崗制度，即對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位。（二）實行交易分開。按其用途和存放地點的不同，分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。作業(yè)與思考貨幣資金包含哪些內(nèi)容？加強(qiáng)現(xiàn)金資金控制有何重要意義？現(xiàn)金賬的登記方法。教學(xué)課題第二章 貨幣資金 第一節(jié)現(xiàn)金課時號數(shù)34上課日期教學(xué)場所教學(xué)提示貨幣資金包含的內(nèi)容；用貨幣資金辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時應(yīng)注意的問題。交接時必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計職業(yè)道德是會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。對會計人員的安排在遵守不相容原則的前提下，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。會計人員是從事會計工作、處理會計業(yè)務(wù)、完成會計任務(wù)的專業(yè)人員。對于業(yè)務(wù)量較少的單位可以不設(shè)置獨立的會計機(jī)構(gòu)，但也應(yīng)該配備專職的會計人員，并指定會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)是各單位辦理會計事務(wù)的職能機(jī)構(gòu)。六、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》是對會計工作的具體規(guī)定。五、會計核算方法我國在統(tǒng)一會計制度后，為了體現(xiàn)不同行業(yè)會計核算的特點及相應(yīng)的要求，制定了不同行業(yè)的會計核算辦法。財務(wù)報表主要規(guī)定企業(yè)向外報送報表的種類、格式、其中還就各種報表的編制進(jìn)行說明?？傉f明主要就會計制度制定的依據(jù)，適用范圍，管理權(quán)限，使用會計科目的具體要求，財務(wù)報表的報送范圍、報送日期作出規(guī)定。四、會計制度會計制度是進(jìn)行會計工作所遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱，是會計工作的主要依據(jù)。3．企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南是根據(jù)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則制定的，指導(dǎo)會計實務(wù)操作的細(xì)則。特殊行業(yè)基本業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則是對特殊行業(yè)的基本會計業(yè)務(wù)處理作出規(guī)定。特殊業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則是就一些比較特殊的會計業(yè)務(wù)的處理方法和程序作出規(guī)定?；緲I(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則是對各類企業(yè)會計核算中共同性業(yè)務(wù)的會計處理作出規(guī)定，也就是對所有企業(yè)會計核算中都存在的會計事項的處理作出規(guī)定。2．具體會計準(zhǔn)則具體會計準(zhǔn)則就經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理及其程序作出具體規(guī)定。（4）財務(wù)會計報告 這部分明確了財務(wù)會計報告的內(nèi)容包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計計量的選擇視具體情況而定，在無法采用歷史成本計量的情況下，可根據(jù)具體業(yè)務(wù)事項進(jìn)行選擇。負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。在可變現(xiàn)凈值計量下，要求資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。在重置成本計量下，要求資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)在歷史成本計量下，要求資產(chǎn)按照購買時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量，無論資產(chǎn)升值或減值都不能調(diào)整資產(chǎn)成本?！纠?3】 企業(yè)4月末結(jié)存甲材料3 000元，但按市場價格，該材料價值可達(dá)3 500元，企業(yè)因此將甲材料的成本由3 000元改為3 500元，您認(rèn)為這種做法是否正確？請說明理由。在歷史成本計量下，要求資產(chǎn)按照購買時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。（3）會計計量 會計計量是對企業(yè)會計要素的記賬金額和在報表及附注中反映的金額所作的原則規(guī)定。及時性要求企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或延后。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者做出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。如融資租入固定資產(chǎn)，在租期未滿前所有權(quán)并沒有轉(zhuǎn)移給承租人，但是從經(jīng)濟(jì)實質(zhì)來看，與該項固定資產(chǎn)相關(guān)的收益和風(fēng)險已經(jīng)轉(zhuǎn)移給承租人，承租人也能行使對該項固定資產(chǎn)的控制，因此，承租人應(yīng)該將其視為自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，采取與自有固定資產(chǎn)同樣的政策進(jìn)行折舊等。橫向可比要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致和可比。因為，如果企業(yè)相同或者相似的交易或事項，在不同的會計時期采用不同的會計政策，將不利于會計信息使用者對會計信息的理解?？杀刃砸罂v向和橫向都可比。明晰性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。（2）會計信息質(zhì)量要求 會計信息質(zhì)量從八個方面提出了要求：客觀性、相關(guān)性、明晰性、可