房地產(chǎn)企業(yè)稅收及搬遷常見政策解析-資料下載頁
2025-05-11 12:04本頁面
【正文】 除數(shù)； 取得年終獎當(dāng)月工資薪金 等于或高于 費用扣除額 3500元的； 應(yīng)納稅額 =雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金 適用稅率 速算扣除數(shù)。 個人所得稅 舉例： （ 1）員工李某， 2022年 12月取得 工資收入 4,000元 ，當(dāng)月又取得年終獎 15,000元 ,由于其當(dāng)月工資高于扣除費用標(biāo)準(zhǔn)3500，以 15,000除以 12個月，得出月均收入 1,250元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為 3%和 0元。則其全年一次性獎金應(yīng)納個稅 =15,000*3%=450元；需要說明的是，工資收入 4,000元應(yīng)該單獨計算個人所得稅，上述 450元僅是全年一次性獎金應(yīng)納個稅。 （ 2）沿用上例，若員工李某 2022年 12月取得 工資收入3,000元 ，當(dāng)月又取得年終獎 15,000元 ,由于其當(dāng)月工資低于扣除費用標(biāo)準(zhǔn) 3500，以 15,000減去 500元（ 3,5003,000）后的差額除以 12個月，得出月均收入 ，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為 3%和 0元。則其全年一次性獎金應(yīng)納個稅 ={15,000（ 3,5003,000） }*3%0=435元。 企業(yè)政策性搬遷所得稅 舊政策： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》 （國稅函[2022]118號） 新政策： 2022年第 40號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告 ? 2022年第 40號 ? ? ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性 ? 搬遷所得稅管理辦法》的公告 企業(yè)政策性搬遷所得稅 ? 執(zhí)行范圍 ? 征稅對象 ? 搬遷收入的確認 ? 搬遷支出的確認 ? 搬遷資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ? 應(yīng)稅所得額的確認 企業(yè)政策性搬遷所得稅 ? 政策性搬遷的定義 ? ? （二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的 （三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護、社會福利、市 ? （五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進行舊城 ? （六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。 企業(yè)政策性搬遷所得稅 企業(yè)政策性搬遷所得稅 搬 遷 收入的 組 成 搬遷補償收入 ? 對被征用資產(chǎn)價值的補償； ? 因搬遷、 處 置而給予的補償 ? 對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償； ?程中遭到毀損而取得的保險 ? 其他補償收入。 搬遷處置收入 由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入 搬遷存貨收入 企業(yè)政策性搬遷所得稅 搬 遷 支出的 組 成 搬遷費用支出 ? 安置職工實際發(fā)生支出 ? 停工期間職工工資福利費 ? 臨時存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費用 ? 各類資產(chǎn)搬遷安裝費用 ? 其他 資產(chǎn)處置支出 ? 變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值 ? 處置過程中所發(fā)生的稅費等 企業(yè)政策性搬遷所得稅 搬遷資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ? 簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該項資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未 ? 需要進行大修理后才能重新使用的，應(yīng)就該資產(chǎn)的凈值，加上大修理過程所發(fā)生的支出，為該資產(chǎn)的計稅成本。在該項資產(chǎn)重新投入 ? 企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值，以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出，為該換入土地的計稅成本，在該換入土地投入使用后，按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定年限攤銷。 ? 企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。 企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。 企業(yè)政策性搬遷所得稅 應(yīng)稅所得的確認 ? 企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算 。 ? 企業(yè)的搬遷收入，扣除 搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應(yīng)在 搬遷完成年度 ，將搬遷所得計入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。 小貼士 :不超過五年！ 搬遷已完成： 搬遷規(guī)劃已基本完成；當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入 50%以上 。 企業(yè)政策性搬遷所得稅 征收管理： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年 5月 31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。 其他與搬遷相關(guān)的事項 。 ? 舊法下的收入確認，注意新舊法的區(qū)別！ ? 對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進行企業(yè)所得稅處理： ? （一）企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ? 企業(yè)政策性搬遷所得稅 企業(yè)政策性搬遷所得稅 （二）企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。 （三）企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （四）企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 企業(yè)政策性搬遷所得稅 新法發(fā)布時間： 2022年 10月 1日 舊法發(fā)布時間： 2022年 3月 12日
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