加工制造業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對案例評析耿玉長-資料下載頁
2025-05-11 12:01本頁面
【正文】 知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》。（四）風(fēng)險(xiǎn)反饋各項(xiàng)文書制作完畢，應(yīng)對人員填寫風(fēng)險(xiǎn)反饋信息，選擇“應(yīng)對截止日期”，填全疑點(diǎn)處置情況后，提交結(jié)束應(yīng)對任務(wù)。三、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程分析該案是一個(gè)典型全流程行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對案件，涵蓋案頭審核、詢問約談和實(shí)地核查諸環(huán)節(jié)。在各環(huán)節(jié)中，應(yīng)對人員充分依據(jù)能夠查詢和掌控的涉稅數(shù)據(jù)，依照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和政策進(jìn)行調(diào)查、審核、分析和評定。（一）案頭審核本環(huán)節(jié)應(yīng)對人員能查詢和掌控的涉稅信息包括：大集中系統(tǒng)中稅務(wù)登記、稅款申報(bào)繳納和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告信息、相關(guān)第三方傳遞的涉稅信息和案頭審核人員的經(jīng)驗(yàn)積累和分析判斷。在該案中應(yīng)對人員需要核查的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括系統(tǒng)推送風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審核的其他涉稅疑點(diǎn)。系統(tǒng)推送風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一是城建稅及附加，主要是通過國稅局傳遞的增值稅繳納數(shù)據(jù)和大集中系統(tǒng)中城建稅及附加申報(bào)繳納數(shù)據(jù)比對，結(jié)果比較明了，效果比較直接；二是本期毛利率，由于本環(huán)節(jié)應(yīng)對人員掌控的數(shù)據(jù)量不夠，不能直接得出結(jié)果。審核到的其他涉稅疑點(diǎn)，包括房產(chǎn)稅和印花稅。房產(chǎn)稅疑點(diǎn)是通過審核“固定資產(chǎn)”科目，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年賬面既無固定資產(chǎn)增加或減少，也無記載房產(chǎn)租金收入，進(jìn)而推斷2013年和2014年從價(jià)房產(chǎn)稅額應(yīng)該無變化，而現(xiàn)實(shí)是2014年比2013年少申報(bào)繳納8400元，由此分析出2014年可能存在少申報(bào)繳納房產(chǎn)稅情形；印花稅疑點(diǎn)是通過會計(jì)報(bào)表中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)推斷企業(yè)可能存在購銷合同和借款合同少申報(bào)或不申報(bào)繳納印花稅的，應(yīng)該說結(jié)果也較為準(zhǔn)確。當(dāng)然，案頭審核結(jié)果與實(shí)際結(jié)果可能不完全一致，主觀方面可能是應(yīng)對者業(yè)務(wù)技能和工作態(tài)度存在差異，客觀方面是案頭審核結(jié)果受到本環(huán)節(jié)掌控信息量影響。（二）詢問約談詢問約談環(huán)節(jié)主要依靠約談?wù)吆捅患s談?wù)叩碾p向溝通交流實(shí)現(xiàn)。在本案中，約談?wù)咄ㄟ^詢問不僅基本將系統(tǒng)推送風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和案頭審核發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn)得到確認(rèn)，還核查出城鎮(zhèn)土地使用稅的疑點(diǎn)。企業(yè)雖自行補(bǔ)繳相關(guān)稅費(fèi)，但由于毛利率問題涉及到收入、成本問題，情況較為復(fù)雜，不是僅靠詢問約談就能解決的。應(yīng)該說詢問約談環(huán)節(jié)能否進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)和解決問題，約談?wù)叩脑儐柤记珊蜏贤芰κ顷P(guān)鍵。（三）實(shí)地核查實(shí)地核查主要是應(yīng)對者通過實(shí)地調(diào)查、外部調(diào)查和稅務(wù)查賬等方式核清和處理企業(yè)存在的涉稅問題，一般要求事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿充分和依據(jù)合法。實(shí)地核查解決問題比較直接，是中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對最有力的手段。本案中實(shí)地核查人員發(fā)現(xiàn)的問題比較多，幾乎涉及到所有稅種，而且還包括對前兩個(gè)環(huán)節(jié)疑點(diǎn)的處理和修正，但反映的主要問題是企業(yè)所得稅，應(yīng)該說情況比較復(fù)雜，處理時(shí)一定要綜合考慮、系統(tǒng)處理，避免因疏漏造成稅款計(jì)算錯(cuò)誤的發(fā)生。 徐州市邳州地方稅務(wù)局 耿
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