證券業(yè)務(wù)的核算ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-03 08:05本頁(yè)面
【正文】 證券賣出成本的核算 自營(yíng)出售可交易金融資產(chǎn) 的核算 處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益；同時(shí)將原計(jì)入該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。會(huì)計(jì)分錄為： 借：結(jié)算備付金 —— 自有 借或貸：投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn) 同時(shí)，借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸或借：投資收益 自營(yíng)出售可供出售金融資產(chǎn) 的核算 處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。會(huì)計(jì)分錄為： 借：結(jié)算備付金 —— 自有 借或貸：投資收益 貸：可供出售金融資產(chǎn) 同時(shí)，借或貸：資本公積 —— 其他資本公積 貸或借：投資收益 ? 賣出證券的實(shí)際成本，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法計(jì)算，方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。 自營(yíng)證券賣出成本的核算 【 例 】 某證券公司的自營(yíng)證券中， w股票被作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，年初結(jié)存的數(shù)量 60萬(wàn)股，成本戶 6500000元，公允價(jià)值變動(dòng)戶 20220元，本月 6日購(gòu)進(jìn) 20萬(wàn)股，支付實(shí)際價(jià)款 2202200元， 15日購(gòu)進(jìn) 20萬(wàn)股，支付價(jià)款 2300000元，本月 28日售出 70萬(wàn)股，獲取價(jià)款 8300000元。 自營(yíng)證券賣出成本的核算 自營(yíng)證券賣出成本的核算 出售證券時(shí)，自營(yíng)證券成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：結(jié)算備付金 —— 自有 8 300 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 7 600 000 （ 6 500 000＋ 2 200 000 10247。 20） 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 投資收益 680 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000 貸：投資收益 20 000 【 例 】 如在上例中，本月 28日售出證券 100萬(wàn)股，獲取價(jià)款 12 000 000元，其他資料不變。 借：結(jié)算備付金 —— 自有 12 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 11 000 000 （ 6 500 000＋ 2 200 000＋ 2 300 000） 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 投資收益 980 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000 貸：投資收益 20 000 自營(yíng)證券賣出成本的核算
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