證券業(yè)務(wù)的核算ppt課件-在線瀏覽
2025-06-20 08:05本頁面
【正文】 金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 二、代理買賣證券業(yè)務(wù)的核算 1．接受委托 2．代理買賣 ? 公司代理客戶買賣證券收到的款項(xiàng)，應(yīng)在“銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款相混淆。代扣代交的交易稅費(fèi)為 1300元，應(yīng)向客戶收取的傭金為 3900元，證券公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用為 150元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：結(jié)算備付金 —— 客戶 貸：銀行存款 —— 客戶 2．劃轉(zhuǎn)認(rèn)購資金 3．清算資金 （ 1）客戶向證券公司辦理申購手續(xù)時(shí)，公司與證券交易所清算資金。會(huì)計(jì)分錄為： 借：結(jié)算備付金 —— 客戶 貸：代理買賣證券款 3．清算資金 （ 3）證券公司將未中簽的款項(xiàng)劃回。會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理買賣證券款 貸：銀行存款 —— 客戶 第二節(jié) 證券自營業(yè)務(wù)的核算 ? 證券自營業(yè)務(wù)概述 ? 自營買入證券的核算 ? 自營賣出證券的核算 一、 證券自營業(yè)務(wù)概述 ? 證券自營業(yè)務(wù)是指證券公司以自己的名義，使用公司自有資金和依法籌集的資金買賣證券以達(dá)到獲利目的的業(yè)務(wù)。 ?公司自營買入的證券，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，實(shí)際成本包括買入時(shí)成交的價(jià)款和交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。 二、自營買入證券的核算 會(huì)計(jì)科目 交易性 金融資產(chǎn) 資產(chǎn)減值損 失 資產(chǎn)類科目，核算證券公司持有的為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 可供出售金融資產(chǎn) 資產(chǎn)類科目，核算證券公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。 二、自營買入證券的核算 ? 根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)買入的證券一般劃分為以下類型： ?可交易金融資產(chǎn) ?可供出售金融資產(chǎn) 買入時(shí)劃分為交易性金融資產(chǎn)的核算 （ 1）進(jìn)行自營證券的買賣，需要通過清算代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。會(huì)計(jì)分錄為： 借：結(jié)算備付金 —— 自有 貸：銀行存款 從清算代理機(jī)構(gòu)收回資金，作相反的會(huì)計(jì)分錄。支付的價(jià)款中如果有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時(shí)，作為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息反映。會(huì)計(jì)分錄為： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 貸：結(jié)算備付金 —— 自有 買入時(shí)劃分為交易性金融資產(chǎn)的核算 （ 3）收到屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)： 借：結(jié)算備付金 —— 自有 貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 （ 4）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，確認(rèn)為投資收益，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 貸：投資收益 買入時(shí)劃分為交易性金融資產(chǎn)的核算 買入時(shí)劃分為交
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