【正文】 復(fù)雜，生產(chǎn)工藝路線長(zhǎng)，跨越鑄造、鍛造、各類(lèi)加工、裝配等機(jī)械產(chǎn)品生產(chǎn)全過(guò)程。由于企業(yè)規(guī)模大，為了加強(qiáng)企業(yè)的管理，東聯(lián)機(jī)械制造公司實(shí)行分廠獨(dú)立核算模式。各工廠首先進(jìn)行本工廠的實(shí)際成本核算。XX財(cái)務(wù)管理軟件的一個(gè)帳套可以管理多公司的帳，同一公司下可以定義多個(gè)工廠，各工廠可獨(dú)立進(jìn)行成本管理。在存在上下游關(guān)系的分廠之間領(lǐng)用產(chǎn)品時(shí)，對(duì)于每個(gè)工廠來(lái)說(shuō)，由于是獨(dú)立核算，因此他從其它工廠得到的產(chǎn)品是按照結(jié)算價(jià)格記入工廠成本的，但從整個(gè)集團(tuán)來(lái)考慮，需要?jiǎng)冸x出最終產(chǎn)品成本中所包含的內(nèi)部利潤(rùn)，計(jì)算出真實(shí)成本，滿足集團(tuán)應(yīng)用?？梢远x集團(tuán)參數(shù)，以控制下屬公司的業(yè)務(wù)，可以進(jìn)行多公司的查詢、統(tǒng)計(jì)與分析，支持跨工廠的成本還原處理。為了滿足成本管理需要，各產(chǎn)品品種或各分廠需要按生產(chǎn)工藝特點(diǎn)定義各自的成本核算方法，因此集團(tuán)內(nèi)部需要多種成本核算方法并存。為了滿足上述需求，財(cái)務(wù)提供了一整套成本核算和管理控制功能。. 成本系統(tǒng)應(yīng)用方案. 成本系統(tǒng)初始設(shè)置：在應(yīng)用成本管理前，先要進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)置。在東聯(lián)機(jī)械制造公司，從全公司成本管理角度看，分廠可認(rèn)為成本中心，系統(tǒng)可按照各成本中心，分別設(shè)置：產(chǎn)品基礎(chǔ)資料（產(chǎn)品目錄、轉(zhuǎn)移價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、材料定額、工藝路線、工時(shí)定額等），成本核算的方法（品種法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法、分批法等），成本分?jǐn)偡椒霸谥破泛怂惴椒ǖ取Ｍ瑫r(shí)輸入啟動(dòng)成本系統(tǒng)時(shí)的期初余額等。成本系統(tǒng)初始化如下圖：. 定額管理. 成本資料來(lái)源及費(fèi)用歸集應(yīng)用流程：成本資料的獲取可以自動(dòng)取自生產(chǎn)系統(tǒng)，也可以手工輸入資料；各種直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的歸集可以自動(dòng)取自庫(kù)存、內(nèi)部結(jié)算中心交易數(shù)據(jù)或總帳系統(tǒng)，也可以手工輸入；產(chǎn)品的投入產(chǎn)出信息也可以來(lái)自生產(chǎn)計(jì)劃及成品入庫(kù)信息或手工輸入；成本計(jì)算的全部輸入信息依據(jù)企業(yè)信息系統(tǒng)現(xiàn)狀均可以決定其來(lái)源，因此也就使得財(cái)務(wù)成本系統(tǒng)可以在企業(yè)內(nèi)得到單獨(dú)使用，同時(shí)也可以結(jié)合生產(chǎn)管理及庫(kù)存管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)無(wú)縫閉環(huán)應(yīng)用。應(yīng)用流程說(shuō)明標(biāo)準(zhǔn)成本的制定：216。 首先由企業(yè)的設(shè)計(jì)部門(mén)的工藝員制定產(chǎn)品的物料清單（BOM）以及工藝路線。在物料清單中制定了對(duì)各種原料的消耗定額，在工藝路線中制定了在每個(gè)車(chē)間每個(gè)工藝路線上的各種作業(yè)量的標(biāo)準(zhǔn)消耗。216。 由財(cái)務(wù)人員根據(jù)費(fèi)用預(yù)測(cè)，以及產(chǎn)量預(yù)測(cè)，制定各種費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)消耗率。例如每人工工時(shí)多少人民幣。216。 根據(jù)上述資料，結(jié)合各種物料的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格或者最新采購(gòu)價(jià)格或者最新成本，計(jì)算出標(biāo)準(zhǔn)成本。實(shí)際數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)：216。 財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)按產(chǎn)品按車(chē)間進(jìn)行各種直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的歸集。216。 車(chē)間統(tǒng)計(jì)員進(jìn)行各種產(chǎn)量和作業(yè)量消耗的統(tǒng)計(jì)。這種統(tǒng)計(jì)可以按一定的期間進(jìn)行。實(shí)際成本計(jì)算：216。 成本核算員根據(jù)上述資料，計(jì)算出不同產(chǎn)品或者不同批次產(chǎn)品的實(shí)際成本。. 制造成本滾動(dòng)計(jì)算過(guò)程：通過(guò)成本基礎(chǔ)設(shè)置搭建了成本管理的基礎(chǔ)平臺(tái)，成本計(jì)算所需的全部資料可以通過(guò)手工錄入，也可以由其它系統(tǒng)轉(zhuǎn)入，在此基礎(chǔ)上可以進(jìn)行實(shí)際成本計(jì)算。成本計(jì)算根據(jù)初始設(shè)置的計(jì)算方法可以計(jì)算出產(chǎn)品的實(shí)際成本。成本計(jì)算數(shù)據(jù)來(lái)源及流程如下圖：. 成本分析及考核方案：財(cái)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)初始設(shè)置可為用戶提供實(shí)際成本、責(zé)任成本、定額成本，并提供各類(lèi)成本報(bào)表及成本分析供管理者使用，進(jìn)行成本控制和預(yù)測(cè)。成本分析主要提供如下幾類(lèi)分析：216。 車(chē)間內(nèi)部利潤(rùn)分析：車(chē)間內(nèi)部利潤(rùn)分析是利用定額成本對(duì)基本生產(chǎn)的車(chē)間進(jìn)行內(nèi)部利潤(rùn)分析。216。 定額成本差異分析：通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格的消耗定額，實(shí)行內(nèi)部核算價(jià)格的市場(chǎng)化，并且分解和落實(shí)目標(biāo)成本到責(zé)任部門(mén)，嚴(yán)格按消耗定額進(jìn)行成本管理，對(duì)超定額領(lǐng)料進(jìn)行控制和提示。定期對(duì)實(shí)際成本和目標(biāo)成本的差異進(jìn)行分析，嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲相應(yīng)的責(zé)任者。財(cái)務(wù)成本分析中，把實(shí)際成本與定額成本的差異分為價(jià)差和量差，認(rèn)為價(jià)差是企業(yè)采購(gòu)部門(mén)的責(zé)任，量差是生產(chǎn)部門(mén)的責(zé)任，重點(diǎn)在于分析量差，量差過(guò)大，如果不是目標(biāo)成本制定的不合理，就是生產(chǎn)部門(mén)在具體執(zhí)行時(shí)有偏差。通過(guò)分析這種偏差，加強(qiáng)成本控制，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。NC成本管理定額(目標(biāo))成本責(zé)任成本實(shí)際成本價(jià)差總差異量差216。 批次產(chǎn)品成本分析：批次產(chǎn)品成本追蹤分析是在用戶采用分批法進(jìn)行成本核算時(shí)，對(duì)同一批產(chǎn)品的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行跨月統(tǒng)計(jì)分析。216。 成本項(xiàng)目構(gòu)成分析：成本項(xiàng)目構(gòu)成分析采用圖型的方式，依據(jù)各期間成本計(jì)算后的完工產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)，對(duì)全部產(chǎn)品中或某一類(lèi)產(chǎn)品中，各種產(chǎn)品所占的費(fèi)用比例，以及各產(chǎn)成品成本項(xiàng)目構(gòu)成比例進(jìn)行分析。216。 量本利分析：根據(jù)歷史成本資料，計(jì)算產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本、固定成本，預(yù)測(cè)保本點(diǎn)銷(xiāo)售量（額），根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格，預(yù)測(cè)目標(biāo)單位變動(dòng)成本、目標(biāo)固定成本，并與計(jì)算出來(lái)的單位變動(dòng)成本、固定成本進(jìn)行比較。成本預(yù)測(cè)216。 部門(mén)成本預(yù)測(cè): 系統(tǒng)根據(jù)用戶選擇的預(yù)測(cè)方法，運(yùn)用系統(tǒng)內(nèi)相應(yīng)的歷史數(shù)據(jù)或用戶手工輸入的數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行預(yù)測(cè)。216。 產(chǎn)品成本預(yù)測(cè): 產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)是利用用戶制定的產(chǎn)品定額單位成本或產(chǎn)品歷史單位成本預(yù)測(cè)任意產(chǎn)量下的產(chǎn)品成本. 應(yīng)用價(jià)值分析財(cái)務(wù)成本管理從兩個(gè)層次上提高企業(yè)的管理水平，如下圖所示：企業(yè)管理目標(biāo)NC成本解決方案成本項(xiàng)目成本路線成本動(dòng)因作業(yè)成本代數(shù)分配按批計(jì)算聯(lián)副產(chǎn)品。靈活、集成、準(zhǔn)確自定義成本期目標(biāo)成本管理責(zé)任成本計(jì)算價(jià)差量差分析量本利分析成本構(gòu)成分析批次成本分析成本還原處理。動(dòng)態(tài)、控制、反饋成本核算成本管理NC財(cái)務(wù)、供應(yīng)鏈、制造解決方案高度集成成本核算層：成本項(xiàng)目完全自定義成本項(xiàng)目，支持分級(jí)定義，使成本核算的更細(xì)。成本路線自定義成本計(jì)算流程，滿足您成本計(jì)算的需要。成本動(dòng)因支持無(wú)限多的分配標(biāo)準(zhǔn)，使成本分配結(jié)果更加合理。能夠作為成本動(dòng)因的有：作業(yè)的定額作業(yè)量、作業(yè)的實(shí)際作業(yè)量、作業(yè)的定額成本、材料的定額消耗量、材料的定額成本、產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、產(chǎn)品單位計(jì)劃成本、產(chǎn)品計(jì)劃價(jià)格、產(chǎn)品參考成本、產(chǎn)品參考售價(jià)。用戶還可以自定義成本動(dòng)因。作業(yè)成本先進(jìn)、科學(xué)的方法，使成本計(jì)算的結(jié)果準(zhǔn)確、可靠。代數(shù)分配通過(guò)解N元一次方程組，使輔助生產(chǎn)交互分配的結(jié)果達(dá)到數(shù)學(xué)上的準(zhǔn)確。按批計(jì)算分批計(jì)算成本，利于各批成本的比較。成本核算的特點(diǎn)：靈活、集成、準(zhǔn)確。成本管理層：自定義成本期可以按日、旬、周、半月等，完全自定義的成本期。目標(biāo)成本管理通過(guò)制定嚴(yán)格、科學(xué)的定額成本，從而建立企業(yè)的目標(biāo)成本體系。責(zé)任成本計(jì)算定義企業(yè)的責(zé)任中心，計(jì)算責(zé)任中心的可控成本，考核責(zé)任中心的業(yè)績(jī)。價(jià)差量差分析通過(guò)分析實(shí)際成本、目標(biāo)成本、責(zé)任成本相互間的差額，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。量本利分析把成本劃分為固定成本、變動(dòng)成本，分析盈虧平衡點(diǎn)、邊際貢獻(xiàn)等指標(biāo)的變化，為管理決策提供數(shù)據(jù)支持。成本構(gòu)成分析分析各成本項(xiàng)目在總成本中的構(gòu)成，抓住西瓜，撿起芝麻。批次成本分析對(duì)不同批成本進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。成本還原處理不但支持同一工廠的成本還原，而且支持跨工廠的成本還原，滿足集團(tuán)應(yīng)用。成本管理的特點(diǎn)：動(dòng)態(tài)、控制、反饋. 項(xiàng)目成本管理：財(cái)務(wù)把上述只針對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的成本管理命名為制造成本管理，財(cái)務(wù)除了提供上述制造成本管理外，還提供項(xiàng)目成本管理功能。項(xiàng)目成本針對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)所發(fā)生的成本和費(fèi)用，按照某類(lèi)成本對(duì)象進(jìn)行歸集核算和分析。如下圖所示，對(duì)于制造業(yè)來(lái)說(shuō)，制造成本僅僅核算了其與生產(chǎn)過(guò)程相關(guān)的成本，但是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有成本費(fèi)用的發(fā)生，在整個(gè)價(jià)值鏈的各運(yùn)做環(huán)節(jié)中，需要進(jìn)行投入產(chǎn)出分析。例如：管理者在進(jìn)行決策時(shí)，需要知道某張銷(xiāo)售訂單或者銷(xiāo)售合同的總收入、總成本及總利潤(rùn)情況。進(jìn)行收入成本利潤(rùn)考核的對(duì)象是多種多樣的，可以是某個(gè)銷(xiāo)售訂單，也可以是某個(gè)部門(mén)，或某個(gè)臨時(shí)生產(chǎn)項(xiàng)目，我們把這類(lèi)對(duì)象稱為成本對(duì)象。在進(jìn)行收入成本數(shù)據(jù)歸集時(shí)，就需考慮價(jià)值鏈的所有環(huán)節(jié)，都要建立該成本對(duì)象相關(guān)的信息。例如考核銷(xiāo)售訂單的利潤(rùn)，需要?dú)w集與該訂單的所有收入和成本，那么在銷(xiāo)售、出庫(kù)、以及與該訂單相關(guān)的一些費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)，就要錄入該訂單的相關(guān)信息。采用項(xiàng)目成本管理的好處在于，通過(guò)對(duì)每個(gè)成本對(duì)象的收入成本利潤(rùn)的分析，可以找出虧損或者贏利的原因，便于擴(kuò)大有利因素，克服不利因素，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供量化的有數(shù)據(jù)分析。. 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)管理是公司管理的核心之一，而如何實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化或公司價(jià)值最大化又是財(cái)務(wù)管理的中心目標(biāo)。任何一個(gè)公司的生存與發(fā)展都依賴于該公司能否創(chuàng)造價(jià)值。公司的經(jīng)營(yíng)管理者負(fù)有實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的責(zé)任。出于向投資者解釋經(jīng)營(yíng)成果和提高經(jīng)營(yíng)管理水平的需要，他們需要一套實(shí)用、有效的財(cái)務(wù)分析體系，以便據(jù)此評(píng)價(jià)和判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況、獲利能力和經(jīng)營(yíng)成果。從財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容來(lái)看，包括下圖中所描述的內(nèi)容。從分析的方法上，提供了結(jié)構(gòu)分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析、環(huán)比分析等多種方式。從分析的時(shí)間要求上，提供了包括相同時(shí)期、不同時(shí)期的各種比較，期間可以是月、季或者是年。表現(xiàn)方式上，除了表格數(shù)字外，還可以進(jìn)行各種圖形化的分析。從分析的范圍上，不僅可以對(duì)單個(gè)單位進(jìn)行分析，還可以跨單位進(jìn)行分析。分析結(jié)果結(jié)合預(yù)警平臺(tái)，對(duì)異常指標(biāo)、關(guān)鍵指標(biāo)等數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的報(bào)警，反映到企業(yè)的決策層和管理層。4. 應(yīng)用價(jià)值216。 會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確實(shí)時(shí)u 實(shí)現(xiàn)集團(tuán)各級(jí)單位財(cái)務(wù)管理信息化，打通各單位之間的信息流，各單位業(yè)務(wù)核算上分權(quán)，財(cái)務(wù)管理上集權(quán)，便于集團(tuán)對(duì)各級(jí)公司財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，使財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)、快捷，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)一本帳的目標(biāo)。u 為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的管理決策提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息；u 減少管理層次，增大管理幅度，加強(qiáng)‘垂直’管理，降低管理成本。216。 監(jiān)控合理有效u 規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，理順業(yè)務(wù)處理流程；u 既定的會(huì)計(jì)管理制度，預(yù)算指標(biāo)得到切實(shí)地貫策執(zhí)行；u 有助于建立起一套科學(xué)、完整、有效的內(nèi)部監(jiān)控管理體系。216。 提升管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力u 財(cái)務(wù)管理信息化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、資金監(jiān)控；u 促使企業(yè)建立起科學(xué)先進(jìn)的核算與管理模式。216。 幫助企業(yè)建立起以全面計(jì)劃預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)管理體系u 通過(guò)全面計(jì)劃預(yù)算體系的建立，有效地協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的業(yè)務(wù)運(yùn)做；u 以全面預(yù)算為指導(dǎo)，有效提高業(yè)務(wù)運(yùn)做效率；u 預(yù)算的控制作用得以有效加強(qiáng)；u 預(yù)算編制過(guò)程變的簡(jiǎn)單，編制周期大大縮短；u 預(yù)算實(shí)行情況得以及時(shí)分析，可以及時(shí)采取相應(yīng)措施。216。 幫助企業(yè)合理利用資金，有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)u 資金的流入流出做到計(jì)劃合理；u 嚴(yán)格的資金支出控制，清晰的資金流向；u 有效的應(yīng)收應(yīng)付款管理，提高資金周轉(zhuǎn)率。216。 幫助企業(yè)建立起一套全面的成本管理體系u 建立起一套完整的標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系；u 通過(guò)嚴(yán)格的成本管理，做到質(zhì)量有依據(jù)，消耗有定額，管理有規(guī)范；u 運(yùn)用先進(jìn)的成本核算方法，準(zhǔn)確地計(jì)算出產(chǎn)品的實(shí)際成本；u 通過(guò)全面成本管理，擴(kuò)大了成本核算的范圍和對(duì)象，可以更好的進(jìn)行成本效益、投入產(chǎn)出的分析。216。 幫助企業(yè)建立起一套完整全面的財(cái)務(wù)分析體系u 指標(biāo)全面，體系完整；u 數(shù)據(jù)及時(shí)、信息真實(shí)；u 分析便捷而直觀。u 在各個(gè)子系統(tǒng)從不同角度提供了多種統(tǒng)計(jì)分析功能，有效支持企業(yè)管理層的決策。