【正文】 D．加權(quán)平均數(shù)14．在采用分配法分配重要性水平時，財務(wù)報表層次的重要性水平和賬戶層次的重要性水平之和之間的關(guān)系是( )。 A．相接近的 B．前者大于后者 C．后者大于前者 D．相等的15．財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，稱為( )。 A．控制風(fēng)險 B．檢查風(fēng)險 C．審計風(fēng)險 D．重大錯報風(fēng)險16．如果審計師不同意變更業(yè)務(wù)，被審計單位又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )。 A解除業(yè)務(wù)約定 B．執(zhí)行新業(yè)務(wù) C．同意變更業(yè)務(wù) D．出具否定意見 (三)多項選擇題1．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動包括( ) A。針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 B評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨立性 C．風(fēng)險評估程序 D就業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致理解2注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚說明的內(nèi)容包括 ( )。 A．向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源 B．向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 C．何時調(diào)配這些資源 D．如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用3．具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有( )。 A．為了足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 B．針對評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 C．注冊會計師擬實施的內(nèi)部控制有效性測試的范圍 D．注冊會計師針對審計業(yè)務(wù)需要實施的其他審計程序4．對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍主要取決于( )。 A．被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度 B．審計領(lǐng)域 C．重大錯報風(fēng)險 D．執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力5．重要性的判斷應(yīng)從( )方面加以考慮。 A．?dāng)?shù)量 B．金額 C．性質(zhì) D．專業(yè)判斷6．總體審計策略的制訂應(yīng)當(dāng)包括( )。 A．確定審計業(yè)務(wù)的特征 B．明確審計業(yè)務(wù)的報告目標 C．考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素D．考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果7．審計風(fēng)險取決于( )。 A重大錯報風(fēng)險 B．控制風(fēng)險 C．固有風(fēng)險 D．檢查風(fēng)險8為了做好審計計劃工作，注冊會計師需要查閱上一年的工作底稿，了解( )。 A．被審計單位內(nèi)部控制薄弱點 B．上年度重要會計問題 C．上年度審計差異調(diào)整事項 D．上年度審計報告意見類型9．審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括( )。 A．重要性水平 B．會計責(zé)任與審計責(zé)任 C．審計收費 D．審計范圍10．在編制審計計劃前，了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)基本情況的方法包括( )。 A．查閱去年的工作底稿 B．審閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料 C．確定關(guān)聯(lián)方及其交易 D．詢問管理當(dāng)局和內(nèi)部審計人員11．審計業(yè)務(wù)約定書中審計范圍要明確( )。 A．所審計財務(wù)報表的內(nèi)容 B．所審計財務(wù)報表的名稱 c．所審計財務(wù)報表的日期 D．所審計財務(wù)報表的期間12．注冊會計師了解被審計單位的基本情況包括( )。 A．業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險 B．以前年度接受審計的情況 C．財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織 D．主要管理人員的經(jīng)驗及品性13會計師事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前，應(yīng)評價自身的勝任能力。此評價的內(nèi)容有( )。 A．評價執(zhí)行審計的能力 B．評價審計的獨立性 C．評價保持應(yīng)有的謹慎能力 D．評價會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制情況14。審計計劃的繁簡程度取決于( )。 B．被審計單位聲明書的情況 15按照審計準則的規(guī)定，下列關(guān)于審計計劃的表述正確的有 ( )。 A注冊會計師可以和被審計單位有關(guān)人員就某些重要的審計程序進行討論 B．獨立編制審計計劃是注冊會計師的責(zé)任 C審計計劃應(yīng)在具體實施前下達給審計小組成員 D審計程序的實施應(yīng)嚴格按照審計計劃進行，以保證審計工作質(zhì)量16審計業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)當(dāng)明確審計收費的( )． A計費依據(jù) B．計費標準 c付費方式 D．付費時間17根據(jù)審計準則的相關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有( )． A．高效、優(yōu)質(zhì)地為被審計單位服務(wù) B按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告 C．對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密 D．確保審計收費的合理性18在實務(wù)中，注冊會計師獲取信息的來源主要包括( )。 A銀行、監(jiān)管機構(gòu) B．前任注冊會計師 c工商管理部門 D．外部調(diào)查機構(gòu)19．下列可以隨每個賬戶的認定而變化的有( )。 A審計風(fēng)險 B．重大錯報風(fēng)險 C鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險 D．檢查風(fēng)險20確定計劃的重要性水平應(yīng)考慮的因素有( )。 A被審計單位及其環(huán)境的基本情況 B．審計目標 C．財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及相互之間的關(guān)系 D．財務(wù)報表項目的金額及波動幅度21．在確定財務(wù)報表層次的重要性水平時，下列情況中，注冊會計師不應(yīng)選用凈利潤作為判斷基礎(chǔ)的有( )。A．被審計單位屬于勞動密集型企業(yè)B．被審計單位凈利潤接近于零c．被審計單位凈利潤波動幅度較大D．被審計單位財務(wù)報表各項目的金額波動幅度較大22．被審計單位應(yīng)收賬款金額為300萬元，重要性水平為2萬元，現(xiàn)對其中的50％進行抽查，發(fā)現(xiàn)0．95萬元的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )。A．確認其金額 B．追加審計程序 c．?dāng)U大審計程序 D．建議調(diào)整23．下列屬于注冊會計師可以控制的有( )。 A審計風(fēng)險 B．重大錯報風(fēng)險 c．控制風(fēng)險 D．檢查風(fēng)險24．以下有關(guān)重要性的理解，正確的是( )。 A重要性是針對審計報告而言的 B．重要性應(yīng)從財務(wù)報表使用者的角度考慮 C．重要性的判斷離不開特定的環(huán)境 ． D．重要性與可容忍誤差成反向關(guān)系25．注冊會計師對重要性水平作出初步判斷時，除可運用其審計經(jīng)驗外，還應(yīng)當(dāng)考慮( )。 A有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的影響 B．財務(wù)報表各項目的金額及波動幅度 c．內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果 D．財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及相互關(guān)系26．下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則的有 ( )。 A．確定是否接受委托 B．確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 c．執(zhí)行審計程序 D．評價審計結(jié)果27．注冊會計師執(zhí)行年度財務(wù)報表審計時，運用重要性原則的目的主要有( )。 A提高審計效率 B．保證審計質(zhì)量 c查處錯誤與舞弊 D．提高會計信息質(zhì)量28如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)考慮采取的措施包括( )。 A．修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平 B．?dāng)U大實質(zhì)性程序的范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要 C．提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平 D．發(fā)表保留意見或否定意見29．注冊會計師在確定各賬戶層次的重要性水平時，應(yīng)考慮的因素包括( )。 A．各賬戶性質(zhì) B．各賬戶錯報、漏報的可能性 C．各賬戶審計成本 D．賬戶層次的重要性水平和財務(wù)報表層次的重要性水平之間的關(guān)系 30．如果經(jīng)過實質(zhì)性程序后，注冊會計師認為與某．一．重要賬戶或交易類別的認定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，那么，注冊會計師應(yīng)發(fā)表( )。 A．無保留意見 B．保留意見 C．否定意見 D．無法表示意見第八章 (一)判斷題1．與原有的審計準則相比，審計風(fēng)險準則發(fā)生了重大變化。注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯誤的領(lǐng)域相聯(lián)系，實施更為嚴格的風(fēng)險評估程序，不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險定為高水平。實施風(fēng)險評估程序必須在計劃和終結(jié)審計階段使用，實施審計階段可以根據(jù)具體情況決定是否實施風(fēng)險評估程序。 ( )2．注冊會計師無須了解被審計單位的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制。 ( )3．控制環(huán)境本身能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。 ( )4．重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果一旦確定，不應(yīng)當(dāng)再予以更新。 ( )5．了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師必須執(zhí)行的審計程序，注冊會計師應(yīng)有針對性地向被審計單位管理層和對財務(wù)報告負有責(zé)任的人員進行詢問外，還要考慮其他一些重要人員，如內(nèi)部審計人員，但對級別較低或其他部門的人員，如采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，不應(yīng)浪費審計成本進行詢問。 ( )6．如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內(nèi)部控制，則無須對內(nèi)部控制進行了解。 ( )7．對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，如果擬利用在以前期間獲取的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向前任注冊會計師了解被審計單位情況，如果在確認前任注冊會計師可信的前提下，注冊會計師可以直接使用了解被審計單位及其環(huán)境的資料。 ( )8．在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果后，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。 ( )9．了解被審計單位的性質(zhì)有助于注冊會計師理解預(yù)期在財務(wù)報表中反映的各類交易、賬戶余額、列報。 ( )10．注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)，考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、商譽攤銷和減值、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的具體核算等方面是否正確處理。 ( )11．如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。 ( )12．注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的投資活動，對投資活動的了解有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力。 ( )13．小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，業(yè)主凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會計師無須了解小型被審計單位的內(nèi)部控制。 ( )14．注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險，而無須關(guān)注被審計單位的目標和戰(zhàn)略。 ( )15．多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況考慮經(jīng)營風(fēng)險是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的策略。 ( )16．小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項。 ( )17．被審計單位內(nèi)部或外部對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價可能對管理層產(chǎn)生壓力，促使其采取行動改善財務(wù)業(yè)績或歪曲財務(wù)報表。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價情況，考慮這種壓力是否可能導(dǎo)致管理層采取財務(wù)行動以至于增加財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。 ( )18．為了足以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解程度，要與管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度一樣。 ( )1 9．在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否通過建立有效的控制，以恰當(dāng)應(yīng)對由于使用信息技術(shù)系統(tǒng)而非人工系統(tǒng)產(chǎn)生的風(fēng)險。 ( )20．與財務(wù)報告相關(guān)的溝通既可以采用政策手冊、會計和財務(wù)報告手冊和備忘錄等形式進行，也可以通過發(fā)送電子郵件、口頭溝通和管理層的行動來進行。 ( )21．小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，業(yè)主凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮一些關(guān)鍵領(lǐng)域是否存在有效的內(nèi)部控制。 ( )22．內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。 ( )23．在審計過程中，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的風(fēng)險評估過程為何沒有識別出這些風(fēng)險．以及評估過程是否適合于具體環(huán)境。 ( )24．風(fēng)險評估時要考慮控制環(huán)境與其他控制要素的綜合作用。 ( ) (二)單項選擇題1．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境，其中分析程序是風(fēng)險評估程序的主要方法。下列關(guān)于分析程序的說法中不正確的是( )。 A．注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢 B．在實施分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較，如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯報風(fēng)險時考慮這些比較結(jié)果 c．如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識