【正文】 配合比取定，配合比單價組成如下（僅以C30商品砼混凝土為例）：表7：C30商品混凝土配合比單價表混凝土強(qiáng)度等級材料名稱規(guī)格單位現(xiàn)行單價（元）每m3混凝土用量復(fù)價（m3/元）C30T280渠河砂T33525mm碎石T31水T外加劑kg粉煤灰T50合計(取159元/ m3)按照以上計算方法，各強(qiáng)度等級的配合比單價計算結(jié)果如表8表8:常用混凝土配合比單價序號混凝土強(qiáng)度等級材料配合比單價（元/m3）備注1C20143材料消耗量依據(jù)混凝土配合比2C251513C301594C351705C401846C451897C502168C60243三、單方混凝土成本計算配合比材料成本P1根據(jù)上述表8計算結(jié)果，C30混凝土配合比單價為159元/m3，C40混凝土配合比單價為184元/m3。C30　　P1＝159元/m3，　C40　　P1＝184元/m3混凝土單方生產(chǎn)機(jī)械成本P2A、混凝土生產(chǎn)機(jī)械每臺班折舊P2a用于混凝土攪拌的機(jī)械是攪拌樓、裝載機(jī)，按投資構(gòu)成比例，攪拌設(shè)備、筒料倉、裝載機(jī)、實驗設(shè)備的機(jī)械費(fèi)用計入混凝土生產(chǎn)機(jī)械成本內(nèi)。故機(jī)械設(shè)備按投資費(fèi)用組成明細(xì)表總價值為400萬元。按6年平均折舊，每年12個月，每月有效工作20臺班計算。P2a=4000000247。6247。12247。20=B、設(shè)備每臺班大修費(fèi)P2b根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)，按P2a的30%計算P2b=P2a30%==C、設(shè)備每臺班日常維修費(fèi)P2c參照土石方設(shè)備并根據(jù)攪拌站實際統(tǒng)計，P2c按P2cP2a的60%計算。P2c＝P2a60%＝＝D、折算為每臺班的設(shè)備一類成本P2d：P2d=P2a+ P2b+ P2c = ＋＋=E、設(shè)備每臺班耗電動力成本P2e：查定額6A0371項，P2e=2=F、裝載機(jī)每臺班燃料消耗成本P2f：查定額6A0042項，：P2f=2 =混凝土生產(chǎn)機(jī)械成本P2= （P2d +P2e +P2f）/1000=（++）/1000=生產(chǎn)單方混凝土的人工費(fèi)成本P3：根據(jù)攪拌站的規(guī)模及設(shè)備配置，按合理配置的原則，攪拌站總?cè)藛T按65人計算，攪拌站全體人員按人均年收入24000元進(jìn)入人工費(fèi)成本外，另按規(guī)定提取14%的福利基金，2%的工會經(jīng)費(fèi)、%的教育經(jīng)費(fèi)和30%職工養(yǎng)老保險。65人中包含泵罐車司機(jī)、泵罐車操作工。泵罐車司機(jī)、泵罐車操作工的人工成本本應(yīng)計入混凝土運(yùn)輸成本內(nèi)，因人員未明確編制，生產(chǎn)成本與運(yùn)輸成本都是計算單方成本，口徑一致，在此合并計算，不再另外計算。P3=24000（1+14%+2%+%+30%）65247。12247。20247。W臺=2301000247。12247。20247。1000=運(yùn)輸單方混凝土的罐車運(yùn)輸成本P4的混凝土運(yùn)輸罐車按6年折舊攤銷完，15輛車全部投入使用，其折舊與大修、折舊與日常維修費(fèi)比例按重慶市機(jī)械臺定額6A0346即：折舊：大修=：折舊：日常維修=：A、基本折舊臺班費(fèi)P4a：P4a=600000247。6247。12247。20=B、大修臺班費(fèi)P4b：P4b=*C、日常維修臺班費(fèi)P4c：P4c=*D、臺班油料消耗費(fèi)P4d：按重慶市機(jī)械定額6A0346，每臺班耗柴油60kg，則：P4d =60=E、臺班養(yǎng)路費(fèi)，車船使用費(fèi)、營運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)成本P4e根據(jù)交通道路規(guī)定,此類費(fèi)用按月計費(fèi)，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)如下：a. 養(yǎng)路費(fèi)：容量為7m3混凝土運(yùn)輸車，按15t計算養(yǎng)路費(fèi)，養(yǎng)路費(fèi)繳納標(biāo)準(zhǔn)為185元/，可按80%計算后繳納。養(yǎng)路費(fèi)=1851580%=2220元/月。b. 營運(yùn)費(fèi):繳納標(biāo)準(zhǔn)為25元/，營運(yùn)費(fèi)=2515=375元/月。c. 車船使用稅：繳納標(biāo)準(zhǔn)3400元/，車船使用稅=3400247。12=。d. 保險費(fèi)：繳納標(biāo)準(zhǔn)為7000元/，保險費(fèi)=7000247。12=。P4e =（月度養(yǎng)路費(fèi)+月度營運(yùn)費(fèi)+月度車船使用稅+月度保險費(fèi)）247。20=（2220+375++）247。20=247。20=單方混凝土的罐車運(yùn)輸成本P4P4＝（P4a＋P4b＋P4c＋P4d＋P4e）/臺班運(yùn)輸產(chǎn)量＝（＋＋＋＋）/（1000/15）＝＝混凝土單方垂直輸送成本P5（汽車泵、地泵）（1）、汽車泵汽車泵按6年折舊攤銷完，其折舊與大修、折舊與日常維修費(fèi)比例按重慶市機(jī)械定額6A0351（90m3/h）即：折舊：大修=：折舊：日常維修=：A、基本折舊臺班費(fèi)P5a1：P5a1=2800000247。6247。12247。20=B、大修臺班費(fèi)P5b1：P5b1=*C、日常維修臺班費(fèi)P5c1：P5c1=*D、臺班油料消耗費(fèi)P5d1：查定額6A0351，則：P5d1==E、臺班養(yǎng)路費(fèi)，車船使用費(fèi)、營運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)成本P5e1 （參照混凝土運(yùn)輸車計算）P5e1=（2）、地泵：地泵按6年折舊攤銷完，其折舊與大修、折舊與日常維修費(fèi)比例按重慶市機(jī)械定額6A0356（60m3/h），即：折舊：大修=：折舊：日常維修=：A、基本折舊臺班費(fèi)P5a2：P5a2=500000247。6247。12247。20=B、大修臺班費(fèi)P5b2：P5b2=(*)/=C、日常維修臺班費(fèi)P5c2：P5c2=(*)/=單方垂直輸送成本P5P5＝｛（P5a1＋P5b1＋P5c1＋P5d1＋P5e1）＋（P5a2＋P5b2＋P5c2）4｝＝｛（＋＋＋＋）＋（＋＋）4｝/1000＝{＋}/1000＝單方混凝土管理費(fèi)成本P6攪拌站員工的工資已在生產(chǎn)單方混凝土的人工費(fèi)成本P3中計算，管理費(fèi)考慮董事及主要管理領(lǐng)導(dǎo)層的年薪、市場業(yè)務(wù)拓展費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、物料消耗、低質(zhì)易耗品攤銷等費(fèi)用，結(jié)合實際需要并參照其它攪拌站的費(fèi)用情況，管理年成本費(fèi)用約需180萬元。則單方混凝土管理費(fèi)成本P6為：P6=1800000247。12247。20247。W臺=18000000247。12247。20247。1000=247。1000=其它單方攤銷成本P7A、攪拌站場地租賃費(fèi)單方攤銷成本P7a：P7a＝1350000/(15年產(chǎn)量)＝1350000/(15200000)＝B、實驗設(shè)備單方攤銷成本P7b：實驗設(shè)備檢修、配件及能量消耗按實驗設(shè)備價值的50%計算，則：P7b＝300000（1＋50%）/(15年產(chǎn)量)＝300000(15200000)＝C、土建工程及道路改建工程單方攤銷成本P7c：土建工程及道路改建工程維護(hù)量按土建及道路投資的15%計算，則：P7c＝(1000000＋500000)（1＋15%）/(15年產(chǎn)量)＝1725000/(15200000)＝D、用電擴(kuò)容及維護(hù)單方攤銷成本P7d：用電擴(kuò)容維護(hù)量按擴(kuò)容投資量50%計算，則：P7d＝300000（1＋50%）/(15年產(chǎn)量)＝450000/(15200000)＝E、價格風(fēng)險、零星費(fèi)用及其它不可預(yù)見費(fèi)P7e:按10元/m3計取,即：P7e＝10元/m3其它單方攤銷成本P7:P7＝P7a＋P7b＋P7c＋P7d＋P7e＝＋＋＋＋10＝第2項至第7項之和為單方混凝土產(chǎn)銷的固定成本P固P固＝P2＋P3＋P4＋P5＋P6＋P7＝＋＋＋＋＋＝四、利潤分析稅前單方利潤根據(jù)以上計算，按固定成本不分混凝土強(qiáng)度等級平均分配，則各強(qiáng)度等級混凝土單方混凝土獲利如表9（見下頁）：按重慶市現(xiàn)行商品混凝土市場需求狀況，其中C30占市場總量的45%，C40占25%，其它強(qiáng)度等級混凝土合計占30%（暫不生產(chǎn)C60混凝土，因市場需求極少），則加權(quán)平均單方利潤為：平均利潤＝45%＋25%＋30%(＋＋＋＋)/5＝＋＋＝表9:常用混凝土配合比單價（元/m3）序號混凝土強(qiáng)度等級材料配合比單價固定成本單方成本價市場銷售價單方利潤1C201432602C251512653C301592704C351702805C401842956C451893057C502163308C60243450投資利潤率A、年銷售收入按攪拌站投入后產(chǎn)量達(dá)到正常年份計算，即按年產(chǎn)量20萬立米方米計算，銷量中C30占總銷量的45%，C40占總銷量25%，其它強(qiáng)度等級混凝土合計占總銷量的30%（暫不生產(chǎn)C60混凝土，因市場需求極少），按靜態(tài)投資計算，則：年銷售收入＝200000｛27045%＋29525%＋30%（260＋265＋280＋305＋330）/5｝＝200000｛＋＋｝＝200000＝56330000元B、每年應(yīng)上交稅金稅率按總銷售收入的6%計算，年應(yīng)交稅金＝563300006%＝3379800元C、年投資利潤率：年投資利潤率＝（年產(chǎn)量單方平均利潤－每年應(yīng)上交稅）/總投資＝{（200000－3379800）/19600000}100%：＝%五、混凝土攪拌站盈虧平衡點（警戒生產(chǎn)量）分析假設(shè)混凝土銷售市場不景氣，而又要保持混凝土攪拌站平穩(wěn)過渡的最低年生產(chǎn)量。混凝土攪拌站全年固定支出：A、混凝土攪拌站設(shè)備折舊、大修、維修費(fèi)用F1F1=4000000247。6（1+30%+60%）=　　 取值F1=127萬元B、15臺混凝土運(yùn)輸車一年折舊、大修、維修及各種稅費(fèi)F2F2=（P4a+P4b+P4c+ P4e）201215=（+++）201215=201215=3317760元/年 　 取值F2=332萬元C、汽車泵、地泵一年的折舊、大修、維修及各種稅費(fèi)F3F3＝｛（P5a1＋P5b1＋P5c1＋P5d1＋P5e1）＋（P5a2＋P5b2＋P5c2）4｝1220＝｛（＋＋＋＋）＋（＋＋）4｝1220＝{＋}1220＝526855元/年　　　　　取值F3＝53萬元　　D、攪拌站全年人工費(fèi)（含管理人員工資性支出）F3F4=24000（1+14%+2%+%+30%）65=2301000 取值F4=230萬元E、攪拌站全年管理費(fèi)用支出F5F5=1800000＝1800000元/年　　　取值F5=180萬元F、攪拌站場地租賃、實驗設(shè)備攤銷、土建及道路改建年攤銷、用電設(shè)備所攤銷費(fèi)用支出F6：F6＝1350000/15＋300000/15＋(1000000＋500000)/15＋300000/15＝90000＋20000＋100000＋20000＝230000元/年　　　取值F6＝23萬元攪拌站全年費(fèi)用F：F＝F1+F2+F3+F4+F5+F6＝127+332+53+230+180+23=945萬元/年每一立方米混凝土能用于彌補(bǔ)攪拌站支出的收入A的確定按市場上需求量最大的C30混凝土、即：混凝土最不利的銷價為265元/m3A=最低銷價（攪拌設(shè)備動力消耗+運(yùn)輸設(shè)備油料消耗+泵送設(shè)備油料消耗+材料成本）=265（P1e+P2f+P4d247。30+ P5d1 247。432+159）=265[(＋)/1000＋247。30＋247。432＋159]=265(+++159)==攪拌站盈虧平衡點（警戒產(chǎn)量）WminWmin=F/A=9450000247。=臺班（既單班制的日）產(chǎn)量警戒值W日minW日min=100000247。12247。20=　　 取W日min=417m3/日結(jié)論：按市場最不利的情況考慮，該攪拌站若能年銷售混凝土10萬立方以上就可獲利。六、財務(wù)凈現(xiàn)值及投資回收期按前面章節(jié)分析結(jié)果，攪拌站投入運(yùn)營期第二年增添4輛罐車，價值240萬元，為提高運(yùn)作效率，再增加100萬元流動資金，這兩筆資金在第一年投產(chǎn)營運(yùn)后，用第一年計提的折舊追加投資，不必讓股東再投資。攪拌站行業(yè)基準(zhǔn)收益率按15%計取，銷售稅金及附加按總銷售額的6%計算。因設(shè)備按6年折舊，財務(wù)分析只需要分析到投產(chǎn)后的第6年，以后各年相當(dāng)于投資再循環(huán)。設(shè)備殘值按設(shè)備原價的10%計算，流動資金在第7年末回收。固定資產(chǎn)投資2003年：1860萬元2004年：240萬元（增購4臺罐車）項目總投資＝固定資產(chǎn)投資＋流動資金＝（1860＋240）＋（100＋100）＝2300萬元回收固定資產(chǎn)殘值殘值＝（1540＋240）10%＝178萬元。銷售收入A、2003年：年銷售6萬立方米銷售收入＝6｛（27045%＋29525%）＋30%（260＋265＋280＋305＋330）/5｝＝6＝B、2004年：年銷售15萬立方米銷售收入＝15｛（27045%＋29525%）＋30%（260＋265＋280＋305＋330）/5｝＝15＝C、2005－2017年：年銷售20萬立方米銷售收入＝20｛（27045%＋29525%）＋30%（260＋265＋280＋305＋330）/5｝＝20＝5633萬元經(jīng)營成本A、2003年：產(chǎn)銷量6萬立方米，因從6月份投產(chǎn)，攪拌站人工費(fèi)及管理費(fèi)按全年費(fèi)用的一半計算，其余費(fèi)用按全年費(fèi)用計算2003年經(jīng)營成本＝固定成本＋變動成本＝（127＋332＋53＋230/2＋180/2+23）＋6｛（15945%＋18425%）＋30%（143＋151＋170＋189