c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算-資料下載頁
2025-04-30 07:55本頁面
【正文】 性質(zhì)：費用類：期末無余額 發(fā)出商品 未滿足確認條 件的已發(fā)出商 品的實際成本 滿足確認條件， 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售 成本 發(fā)出商品的實際成本 營業(yè)稅金及附加的核算 消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅以及教育費附加等，但要注意的是這里所說的銷售稅金 不包括 增值稅。 二、其他業(yè)務(wù)收支的核算 借 其他業(yè)務(wù)收入 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)所取得的收入 科目性質(zhì)：收入類科目。期末無余額 借 其他業(yè)務(wù)成本 貸 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的其他業(yè)務(wù)成本 發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本 科目性質(zhì)：成本類科目。期末無余額 第六節(jié) 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 一、財務(wù)成果－利潤的構(gòu)成與計算 企業(yè)在一定會計期間所實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果。 ＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動凈收益（－公允價值變動凈損失）＋投資凈收益（－投資凈損失） 利潤總額（稅前會計利潤） =營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 凈利潤（稅后會計利潤） 為企業(yè)股東（或投資者）所享有。 =利潤總額 所得稅費用 二、利潤形成過程的核算 （一）期間費用的核算 期間費用 本期發(fā)生的、不能直接或間接計入某種產(chǎn)品成本，而是直接計入當(dāng)期損益的各項費用。 包括： 管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的 管理費用 籌集資金而發(fā)生的 財務(wù)費用 銷售產(chǎn)品等而發(fā)生的 銷售費用 （一） 期間費用 管理費用 指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用 。 借 管理費用 貸 各項費用發(fā)生數(shù) 月末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益“本年利潤”賬戶 性質(zhì)：損益類科目， 月末無余額 發(fā)生時： 借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 原材料 應(yīng)付職工薪酬 無形資產(chǎn) 累計折舊 應(yīng)交稅費 期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤 貸：管理費用 發(fā)生的各種理財費用如：利息、手續(xù)費等 結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”財務(wù)費用凈收益 借 財務(wù)費用 貸 利息收入 月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”財務(wù)費用凈支出 性質(zhì)：損益類， 月末無余額 財務(wù)費用 指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需資金而發(fā)生的費用。 ▲支付 時 ： ▲提取利息時： 借：財務(wù)費用 借：財務(wù)費用 應(yīng)付利息 貸：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 ▲ 發(fā)生利息收入、匯兌損益： 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用 ▲期末時： 如借方有余額： 如貸方有余額： 借：本年利潤 借：財務(wù)費用 貸：財務(wù)費用 貸：本年利潤 銷售費用 企業(yè)在銷售商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等過程 中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項 經(jīng)費。 借 銷售費用 貸 發(fā)生的各項營業(yè)費用 月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 性質(zhì)：損益類；月末無余額。 發(fā)生費用時： 借：銷售費用 貸：現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤 貸：銷售費用 （二）計入當(dāng)期利潤的利得和損失的核算 ? 利得 除所有者投資、收入引起以外的所有者權(quán)益的增加 ? 損失 除所有者投資、收入引起以外的所有者權(quán)益的減少 ? 營業(yè)外收支 （一）營業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系的各項收入。 ▽ 內(nèi)容包括：處置非流動資產(chǎn)利得、政府補助利得、罰沒利得、接受捐贈利得、盤盈利得、無法支付的應(yīng)付賬款等。 通過設(shè)置“營業(yè)外收入（收入類）”賬戶核算，總賬下按營業(yè)外收入項目設(shè)置明細賬。 營業(yè)外支出： 指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系的各項支出。 ▽ 內(nèi)容包括：處置非流動資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 通過設(shè)置“營業(yè)外支出（費用類）”賬戶核算，總賬下按營業(yè)外支出項目設(shè)置明細賬。 【 注 】 ：營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別進行核算，不得相互抵沖。 登記本期實現(xiàn)的各類營業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)本期已實現(xiàn)營業(yè)外收入到“本年利潤” 性質(zhì)：收入類；期末無余額 借 營業(yè)外支出 貸 實際發(fā)生各種營業(yè)外支出 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 性質(zhì)：費用類；期末無余額 借 營業(yè)外收入 貸 （三）本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn) 設(shè)置 “ 本年利潤 ” 賬戶核算 。 借 本年利潤 貸 期末轉(zhuǎn)入的成本費用、支出類 賬戶的發(fā)生額 結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤到“利潤分配”賬戶 期末轉(zhuǎn)入的收益類賬戶的余額 結(jié)轉(zhuǎn)本年凈虧損到“利潤分配”賬戶 111月末，本年累計發(fā)生的虧損 111月末，本年累計發(fā)生的利潤 年度終了，利潤轉(zhuǎn)到“利潤分配”帳戶 年度終了，虧損轉(zhuǎn)到“利潤分配”帳戶 所得稅費用 （一）所得稅的計算 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 稅率 應(yīng)納稅所得額 =利潤總額 177。 應(yīng)調(diào)整項目 （ 二 ） 所得稅的會計處理 賬戶設(shè)置 借 所得稅費用 貸 賬務(wù)處理 從本期損益中扣除的所得稅額 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” （二）賬務(wù)處理 期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期各項收入利得，結(jié)平各收入類賬戶。 期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期各項費用損失，結(jié)平各費用類賬戶。 年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤（或虧損），結(jié)平“本年利潤”賬戶。 三、企業(yè) 利潤分配業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 利潤分配的內(nèi)容和程序 彌補以前年度的虧損 提取法定盈余公積和任意盈余公積 向投資者分配股利或利潤 （二）向所有者分配利潤的形式 支付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 支付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利 本年末未分配利潤 =可供投資者分配的利潤 優(yōu)先股股利 提取的任意盈余公積 普通股股利 （三）利潤分配業(yè)務(wù)的會計核算 賬戶設(shè)置 利潤分配 1）本年利潤分配數(shù) 年末從“本年利潤” 2）年末從“本年利潤” 轉(zhuǎn)入的本年凈利潤 轉(zhuǎn)入的本年虧損額 未彌補虧損 未分配利潤 盈余公積的核算 企業(yè)應(yīng)通過“盈余公積”科目，核算盈余公積的提取、使用等情況： 盈余公積 —— 法定盈余公益金 —— 任意盈余公積 借 盈余公積 貸 提取的盈余公積 用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本等而減少的盈余公積 盈余公積 結(jié)余額 所有者權(quán)益類賬戶 應(yīng)付股利 企業(yè)實際的支付 現(xiàn)金股利或利潤 企業(yè)確認應(yīng)支付 的現(xiàn)金股利或利潤 企業(yè)已宣告、 尚未付的現(xiàn)金 股利或利潤 無論是用稅前利潤彌補虧損還是用稅后利潤彌補虧損， 均無需 專門編制以利潤彌補虧損的會計分錄。 因為年終結(jié)賬的賬務(wù)處理完成后，本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配－未分配利潤”賬戶，自然而然的與該賬戶借方的以前年度虧損進行抵銷了。 （教材例題）
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