【正文】 費(fèi)用850元：待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用1200元；產(chǎn)品展覽費(fèi)用400元，購(gòu)入土地使用權(quán)費(fèi)用12500元；捐贈(zèng)支出2000元；生產(chǎn)車間水電費(fèi)800元；勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)1100元；各項(xiàng)稅收的罰款及滯納金1450元；違反合同罰款760元；購(gòu)買辦公用品50元，支付營(yíng)業(yè)稅和所得稅2300元，支付短期投資手續(xù)費(fèi)120元；生產(chǎn)設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)1630元；訴訟費(fèi)用320元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)2400元(可在應(yīng)納稅所得額前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為2100元)；銷售產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)100元；支付材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用150元。 2．企業(yè)另外發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)： 分配職工工資5000元，其中，生產(chǎn)工人工資4000元，車間管理人員工資200元，廠部管理人員工資300元，工程人員工資500元(該企業(yè)計(jì)稅工資總額為4500元)；按上述工資總額的14％提取職工福利費(fèi)。202年融資租入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，原價(jià)50 000元，租賃期限8年，該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限l0年，企業(yè)按直線法提取折舊(不考慮凈殘值，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)算的本期折舊額在應(yīng)納稅所得額前扣除)；領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本3000元，其中，生產(chǎn)領(lǐng)用2500元，銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用500元，“材料成本差異”科目為借方余額，材料成本差異率為2%；預(yù)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用500元；攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值50元。 3．公司原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。 總經(jīng)理看完費(fèi)用清單后，提出這樣一個(gè)問題；你們能否對(duì)上述費(fèi)用做一分類，然后公司再根據(jù)不同費(fèi)用的特點(diǎn)制定控制措施。要求：幫助總經(jīng)理分析費(fèi)用問題，并根據(jù)財(cái)務(wù)部列舉的費(fèi)用事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。 案例三陽(yáng)光集團(tuán)按其預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)額計(jì)算出應(yīng)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為12萬元，否則其超支額就要列入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算交納所得稅。截止到當(dāng)年的5月底，陽(yáng)光集團(tuán)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際支出額就已經(jīng)達(dá)到了10萬元。為了達(dá)到少交稅的目的，將招待費(fèi)壓縮到12萬元以內(nèi)，集團(tuán)董事會(huì)成員和會(huì)計(jì)人員商定，以報(bào)銷勞保用品為名套取現(xiàn)金，用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。會(huì)計(jì)人員隨即從某勞保用品商店搞到幾張空白發(fā)票，自行編造填列有關(guān)數(shù)據(jù)，共計(jì)18萬元。會(huì)計(jì)人員依據(jù)這些偽造的發(fā)票，作了借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目的會(huì)計(jì)處理。套取現(xiàn)金18萬元，全部以個(gè)人名義存儲(chǔ)，專門用于壓縮業(yè)務(wù)招待費(fèi)的超支。要求：請(qǐng)說出清查人員對(duì)上述違法行為應(yīng)怎樣進(jìn)行查處？ 案例四2005年1月1日天鵝公司租用飛騰公司寫字樓一間作為其產(chǎn)品的營(yíng)銷機(jī)構(gòu)，簽訂租賃合同租期為三年，每年租金為10 000元，騰飛公司要求一次支付全部租金共30 000元。2005年1月10日天鵝公司以銀行存款向騰飛公司支付了三年的租金共30 000元，天鵝公司的會(huì)計(jì)人員將支付的30 000元租金在支付當(dāng)期全部計(jì)入了當(dāng)期的期間費(fèi)用，騰飛公司將收到的30 000元租金全部計(jì)入當(dāng)期的收入。請(qǐng)問：天鵝公司和騰飛公司的會(huì)計(jì)人員的做法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，如果不符合，請(qǐng)問天鵝公司和騰飛公司該如何對(duì)這30 000元的租金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？第十四章 　利潤(rùn)和利潤(rùn)分配案例一徐洪大學(xué)畢業(yè)后當(dāng)年應(yīng)聘到一家新成立的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)做會(huì)計(jì)，她認(rèn)為自己是學(xué)會(huì)計(jì)的，書本上的知識(shí)自己都掌握了，只要采用復(fù)式記賬法并遵循相應(yīng)的記賬規(guī)則即“有借必有貸，借貸必相等”的規(guī)則，為這個(gè)企業(yè)建一套正規(guī)的賬是沒有問題的，她信心十足。下面是這個(gè)新企業(yè)第一個(gè)月所發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，徐洪為每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做了會(huì)計(jì)分錄。（1）收到客戶訂購(gòu)商品的定單，購(gòu)買本公司商品25 000元。所購(gòu)商品將于下月發(fā)出，本月作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款 25 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25 000（2）企業(yè)司機(jī)運(yùn)貨途中違章駕駛支付交通違章罰款200元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200貸：現(xiàn)金 200（3）由于市場(chǎng)原因該企業(yè)產(chǎn)品售價(jià)上浮5%，上浮收入共計(jì)10 000元，款項(xiàng)已收。借：銀行存款 11 700貸：營(yíng)業(yè)外收入 10 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700（4）經(jīng)董事會(huì)決定同意新股東以120萬元投資入股，擁有公司100萬元的股份。借：銀行存款 1 200 000貸：實(shí)收資本 1 200 000（5）采購(gòu)員王某出差報(bào)銷差旅費(fèi)1 250元，剩余款項(xiàng)250元退回。借：現(xiàn)金 250管理費(fèi)用 1 250貸：銀行存款 1 500要求： 請(qǐng)指出徐洪所做的會(huì)計(jì)分錄正確與否，如果錯(cuò)誤請(qǐng)給予更正。 案例二2007年7月份在納稅抽查中，稅務(wù)人員采用詳查的辦法對(duì)某運(yùn)輸企業(yè)各個(gè)月份的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，在審查6月份的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)同上個(gè)月份相比本月份工資總額超支一倍。通過審查工資明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)在賬面上出現(xiàn)了兩筆相同的工資支出，同為480 000元。根據(jù)這一現(xiàn)象抽查人員隨即進(jìn)一步抽查了相應(yīng)的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)前一張記賬憑證附有6月份工資明細(xì)表一份，領(lǐng)取的人員都簽字蓋章證實(shí)工資發(fā)放到了職工手中。但后一張記賬憑證和前一張記賬憑證的內(nèi)容完全一樣，只是摘要欄注明“加發(fā)工資”字樣。按照賬務(wù)處理的內(nèi)容，追問加發(fā)工資的理由，企業(yè)有關(guān)人員解釋說是以發(fā)工資的名義加發(fā)了季度獎(jiǎng)金。要求：請(qǐng)分析按照該運(yùn)輸企業(yè)的賬務(wù)處理，會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)以及所得稅產(chǎn)生怎樣的影響，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行怎樣的賬項(xiàng)調(diào)整。 案例三優(yōu)達(dá)工廠系中型國(guó)有企業(yè)，主要生產(chǎn)建筑材料，適用的所得稅稅率為33%。陳陽(yáng)是一名剛到該廠參加工作的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)該廠5月份發(fā)生的業(yè)務(wù)，她核算本月的所得稅為24 849元。該廠5月份發(fā)生業(yè)務(wù)的資料如下：（1）存貨項(xiàng)目余額如下表所示：項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額期末余額原材料在產(chǎn)品庫(kù)存商品5 50050078 40080 00018 40080089 500（2）本期發(fā)生的收入與支出如下：本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入215 000 元；工資及福利費(fèi)支出合計(jì) 74 100元，其中生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)57 000元，車間管理人員工資及福利費(fèi)5 700元，行政管理人員工資及福利費(fèi)11 400元；折舊費(fèi)3 500元，其中車間負(fù)擔(dān)2 000元，管理部門負(fù)擔(dān)1 500元；水電費(fèi)3 000元，其中車間2 000元，管理部門消耗1 000元；財(cái)務(wù)費(fèi)用4 200元；銷售費(fèi)用 6 000元；營(yíng)業(yè)稅金及附加3 500元。要求：你認(rèn)為陳陽(yáng)的核算正確嗎？如果不正確請(qǐng)予以更正。案例四郁達(dá)工廠是一家從事綜合加工業(yè)務(wù)的小型地方國(guó)有企業(yè)，由于多年經(jīng)營(yíng)不善，決定交給該廠職工張斌承包經(jīng)營(yíng)，承包期為2001年7月1日至2002年6月30日。在承包期2002年1月至6月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，按所得稅法，承包者根據(jù)他的經(jīng)營(yíng)凈所得，先預(yù)繳了兩個(gè)季度的所得稅。由于承包者在經(jīng)營(yíng)過程中，采取了一些急功近利的經(jīng)營(yíng)措施，如超強(qiáng)度使用設(shè)備、不對(duì)設(shè)備進(jìn)行應(yīng)有的保養(yǎng)等，因此，當(dāng)后任經(jīng)營(yíng)者繼續(xù)經(jīng)營(yíng)該企業(yè)時(shí)，企業(yè)發(fā)生了較大虧損，虧損額超過了2002年1月至6月的凈所得，該企業(yè)全年出現(xiàn)凈虧損。按照稅法規(guī)定，稅務(wù)部門退回了該企業(yè)2002年上半年預(yù)繳的所得稅。對(duì)于這筆退稅款，承包者認(rèn)為應(yīng)歸其個(gè)人擁有，后任經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為，應(yīng)歸企業(yè)所有，發(fā)生了較大的爭(zhēng)議。請(qǐng)問：1．會(huì)計(jì)主體和會(huì)計(jì)期間假設(shè)與經(jīng)營(yíng)方式是否存在矛盾，其根源是什么？2．對(duì)于承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)，會(huì)計(jì)主體應(yīng)如何確定？3．上述退稅款，應(yīng)當(dāng)歸誰(shuí)擁有？案例五 當(dāng)五洋集團(tuán)總經(jīng)理看完2006年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告后，眉頭漸漸緊鎖起來，馬上給財(cái)務(wù)部經(jīng)理打電話，叫他和主管會(huì)計(jì)一同到經(jīng)理辦公室來。見到財(cái)務(wù)部經(jīng)理，總經(jīng)理就問：我按照利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額和33％稅率計(jì)算2006年應(yīng)交的所得稅怎么比財(cái)務(wù)部計(jì)算的所得稅少那么多?財(cái)務(wù)部經(jīng)理解解說：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收分別遵循不同的原則，服務(wù)于不同的目的，兩者計(jì)算收支口徑和確認(rèn)時(shí)間有時(shí)不同，這樣就使會(huì)計(jì)利潤(rùn)和按稅法要求計(jì)算的應(yīng)稅收益之間存在一定的差距。 總經(jīng)理說：請(qǐng)你們財(cái)務(wù)部馬上把我們公司會(huì)計(jì)確認(rèn)的收支與稅法規(guī)定不一致的地方整理出一份材料，我看一下這種差異到底對(duì)我們公司稅后利潤(rùn)有多大影響。財(cái)務(wù)部經(jīng)理安排主管會(huì)計(jì)做這項(xiàng)工作。經(jīng)過幾天緊張的工作，主管會(huì)計(jì)將2006年與所得稅有關(guān)的業(yè)務(wù)整理如下； 公司2006年所得稅前利潤(rùn)500 000元 (1)職工工資15000元。 (2)計(jì)提職工福利費(fèi)2100元。 (3)支付贊助費(fèi)2000元。 (4)支付未履行合同違約金2100元。當(dāng)年發(fā)生的在收入中扣除的項(xiàng)目有： (5)支付末按期納稅滯納金和罰款2500元。 (6)上年12月份購(gòu)入使用的管理用計(jì)算機(jī)，價(jià)值500 000元，預(yù)計(jì)使用8年，會(huì)計(jì)上按8年提取折舊(假設(shè)不考慮凈殘值的因素，并用直線法提取折舊)。 （7）向非金融機(jī)構(gòu)借入資金100 000元，年利率15％。借款用于生產(chǎn)，當(dāng)年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出15000元。據(jù)查，金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為年率l0％。 財(cái)務(wù)部經(jīng)理把稅法有關(guān)規(guī)定連同主管會(huì)計(jì)整理的資料一同交給了總經(jīng)理。 稅法有關(guān)規(guī)定是：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)生的上述支出，應(yīng)按下列要求，從所得中扣除。 (1)工資費(fèi)用按計(jì)稅工資總額扣除。該企業(yè)計(jì)稅工資總額為14000元。 (2)職工福利費(fèi)核計(jì)稅工資總額的14％扣除。 (3)管理用計(jì)算機(jī)的折舊費(fèi)，按折舊年限5年，用直線法計(jì)算扣除(不考慮凈殘值)。 (4)企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分扣除。 (5)企業(yè)支付的贊助費(fèi)及因未按期納稅繳納的滯納金、罰款不得從納稅所得中扣除。 (6)該企業(yè)按33％的所得稅率計(jì)算交納所得稅。 總經(jīng)理看完財(cái)務(wù)部提供的資料后，又讓財(cái)務(wù)部回答以下問題： 1．稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間存在幾種差異?各差異的內(nèi)容是什么? 2．按照所得稅會(huì)計(jì)的要求，說明企業(yè)在2006年度內(nèi)發(fā)生的支出、費(fèi)用中，哪些項(xiàng)目在計(jì)算交納所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)所得。并分別標(biāo)明屬于永久性差異和時(shí)間性差異的項(xiàng)目。 3．計(jì)算2006年度該企業(yè)應(yīng)交納所得稅額。 4．計(jì)算2006年度企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的所得稅后利潤(rùn)。要求：回答總經(jīng)理上述問題。案例六三星公司為生產(chǎn)電冰箱的有限責(zé)任公司，2002年發(fā)生以下情況：（1）三星公司向某商場(chǎng)銷售了200臺(tái)電冰箱；為了保證及時(shí)供貨，雙方商定由三星公司使用自有的車輛運(yùn)送電冰箱至商場(chǎng)，三星公司除收取電冰箱款30萬元以外，另收取了運(yùn)輸費(fèi)9萬元。三星公司會(huì)計(jì)部在納稅申報(bào)時(shí)，將電冰箱銷售額作為計(jì)算增值稅的銷售額，將收取的運(yùn)輸費(fèi)作為計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，分別計(jì)算報(bào)稅。（2）三星公司決定向邊遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)捐款，在討論捐款方式時(shí)，有人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將捐款直接送到農(nóng)村中小學(xué)學(xué)生手中，有人認(rèn)為還是通過教育主管部門捐贈(zèng)比較合適。鑒于分歧較大，三星公司決定由會(huì)計(jì)部擬訂有利于公司的捐贈(zèng)方案。要求：、判斷三星公司將電冰箱銷售款和運(yùn)輸費(fèi)分別申報(bào)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的做法，是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。、判斷哪一種意見更有利于企業(yè)，并簡(jiǎn)要說明理由。案例七陳靜于2004年6月1日和丈夫投資開辦了一個(gè)小型模具加工廠。隨后，她的朋友也投資入伙，成立了一個(gè)命名為“青島模具加工有限公司”。以下是簡(jiǎn)稱青島公司第一個(gè)月的各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄： 1．公司創(chuàng)建時(shí)，陳靜女士從她家中借了50000元錢。她一共在公司中投資 150000元，得到普通股股票。 2．租賃房屋需要預(yù)交前三個(gè)月租金。簽訂租約時(shí)如數(shù)交足了54000元。3．購(gòu)買機(jī)器設(shè)備花費(fèi)235 000元，加上15 000元安裝費(fèi)，共計(jì)250 000元。這筆錢將從6月底開始連續(xù)24個(gè)月等額分期付款。欠款年利率12％，每月月底結(jié)算欠款余額利息。4．6月1日購(gòu)買了價(jià)值175 000元的原材料，貨款分三次付清。當(dāng)日付款50 000元，30天后付100 000元，60天后付清余下的25 000元。5．公司開張花費(fèi)廣告費(fèi)用5 000元，其中包括向社區(qū)鄰居發(fā)送印有青島公司電話的萬年歷。生產(chǎn)萬年歷的廠商告訴陳靜女士，許多人會(huì)將這種萬年歷保存兩到三年之久，于是她決定采用這種廣告方式。6．6月份支付兩個(gè)雇員工資共計(jì)15000元o7．6月份銷售現(xiàn)金收入160 000元。8．6月17日采購(gòu)了價(jià)值150 000元的貨物用以零售，付現(xiàn)金80 000元，答應(yīng)30天后付清余下的7000元。 9．6月份銷貨賒帳共計(jì)85 000元。10．6月份收回4000元欠款。11．發(fā)現(xiàn)有一筆8000元的欠款變成壞帳，無法收回。12．陳女士從公司領(lǐng)取了2500元現(xiàn)金，作為她一個(gè)月工作的工資。13．支付設(shè)備分期付款額：本月10417元，外加利息2500元。14．月末清點(diǎn)庫(kù)存，按成本價(jià)計(jì)算存貨達(dá)155000元。15．一個(gè)月過去了，三個(gè)月的房租預(yù)付款也用去了1／3。16．機(jī)器設(shè)備估計(jì)使用年限為3年。 17．6月底與銀行談判成功，獲得一筆60000元的貸款，用以支付7月份即將到期的進(jìn)貨分期付款款項(xiàng)。 18．支付了到期的進(jìn)貨欠款100 000元。 19．預(yù)計(jì)所得稅率為16％。要求：評(píng)估一下公司的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)效果。第十五章 　債務(wù)重組與非貨幣性資產(chǎn)交換案例一邯鄲鋼鐵公司是增值稅一般納稅人。2006年11月20日市稅務(wù)二分局對(duì)該廠進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：該廠正在施工建設(shè)一幢職工宿舍樓。“在建工程”賬戶中記錄的一筆業(yè)務(wù)為，2006年3月12日，從河濱市物資公司購(gòu)進(jìn)螺紋鋼600 000元。但在核對(duì)其他相關(guān)賬戶時(shí)并未發(fā)現(xiàn)該筆業(yè)務(wù)，進(jìn)一步檢查會(huì)計(jì)憑證，該企業(yè)在記賬憑證中所作的會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程—職