【正文】 費用850元：待業(yè)保險費用1200元；產品展覽費用400元，購入土地使用權費用12500元；捐贈支出2000元；生產車間水電費800元；勞動保護費1100元；各項稅收的罰款及滯納金1450元；違反合同罰款760元；購買辦公用品50元，支付營業(yè)稅和所得稅2300元，支付短期投資手續(xù)費120元；生產設備保險費1630元；訴訟費用320元；業(yè)務招待費2400元(可在應納稅所得額前扣除的業(yè)務招待費為2100元)；銷售產品運輸費100元；支付材料入庫前的挑選整理費用150元。 2．企業(yè)另外發(fā)生如下會計事項： 分配職工工資5000元，其中，生產工人工資4000元，車間管理人員工資200元，廠部管理人員工資300元，工程人員工資500元(該企業(yè)計稅工資總額為4500元)；按上述工資總額的14％提取職工福利費。202年融資租入生產用固定資產，原價50 000元，租賃期限8年，該項資產預計使用年限l0年，企業(yè)按直線法提取折舊(不考慮凈殘值，在計算應納稅所得額時，對該項固定資產按雙倍余額遞減法計算的本期折舊額在應納稅所得額前扣除)；領用原材料計劃成本3000元，其中，生產領用2500元，銷售機構領用500元，“材料成本差異”科目為借方余額，材料成本差異率為2%；預提生產用固定資產大修理費用500元；攤銷無形資產價值50元。 3．公司原材料采用計劃成本進行核算。 總經理看完費用清單后，提出這樣一個問題；你們能否對上述費用做一分類，然后公司再根據不同費用的特點制定控制措施。要求：幫助總經理分析費用問題，并根據財務部列舉的費用事項編制會計分錄。 案例三陽光集團按其預計營業(yè)額計算出應列支的業(yè)務招待費為12萬元，否則其超支額就要列入應納稅所得額中計算交納所得稅。截止到當年的5月底，陽光集團業(yè)務招待費的實際支出額就已經達到了10萬元。為了達到少交稅的目的，將招待費壓縮到12萬元以內，集團董事會成員和會計人員商定，以報銷勞保用品為名套取現金，用于業(yè)務招待費支出。會計人員隨即從某勞保用品商店搞到幾張空白發(fā)票，自行編造填列有關數據，共計18萬元。會計人員依據這些偽造的發(fā)票，作了借記“制造費用”科目，貸記“銀行存款”科目的會計處理。套取現金18萬元，全部以個人名義存儲，專門用于壓縮業(yè)務招待費的超支。要求：請說出清查人員對上述違法行為應怎樣進行查處？ 案例四2005年1月1日天鵝公司租用飛騰公司寫字樓一間作為其產品的營銷機構，簽訂租賃合同租期為三年，每年租金為10 000元，騰飛公司要求一次支付全部租金共30 000元。2005年1月10日天鵝公司以銀行存款向騰飛公司支付了三年的租金共30 000元，天鵝公司的會計人員將支付的30 000元租金在支付當期全部計入了當期的期間費用，騰飛公司將收到的30 000元租金全部計入當期的收入。請問：天鵝公司和騰飛公司的會計人員的做法是否符合會計準則或會計制度的規(guī)定，如果不符合，請問天鵝公司和騰飛公司該如何對這30 000元的租金進行會計處理？第十四章 　利潤和利潤分配案例一徐洪大學畢業(yè)后當年應聘到一家新成立的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)做會計，她認為自己是學會計的，書本上的知識自己都掌握了，只要采用復式記賬法并遵循相應的記賬規(guī)則即“有借必有貸，借貸必相等”的規(guī)則，為這個企業(yè)建一套正規(guī)的賬是沒有問題的，她信心十足。下面是這個新企業(yè)第一個月所發(fā)生的部分經濟業(yè)務，徐洪為每筆經濟業(yè)務做了會計分錄。（1）收到客戶訂購商品的定單，購買本公司商品25 000元。所購商品將于下月發(fā)出，本月作會計分錄如下：借：應收賬款 25 000貸：主營業(yè)務收入 25 000（2）企業(yè)司機運貨途中違章駕駛支付交通違章罰款200元借：主營業(yè)務收入 200貸：現金 200（3）由于市場原因該企業(yè)產品售價上浮5%，上浮收入共計10 000元，款項已收。借：銀行存款 11 700貸：營業(yè)外收入 10 000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 700（4）經董事會決定同意新股東以120萬元投資入股，擁有公司100萬元的股份。借：銀行存款 1 200 000貸：實收資本 1 200 000（5）采購員王某出差報銷差旅費1 250元，剩余款項250元退回。借：現金 250管理費用 1 250貸：銀行存款 1 500要求： 請指出徐洪所做的會計分錄正確與否，如果錯誤請給予更正。 案例二2007年7月份在納稅抽查中，稅務人員采用詳查的辦法對某運輸企業(yè)各個月份的會計報表進行審查，在審查6月份的會計報表時發(fā)現同上個月份相比本月份工資總額超支一倍。通過審查工資明細賬，發(fā)現在賬面上出現了兩筆相同的工資支出，同為480 000元。根據這一現象抽查人員隨即進一步抽查了相應的記賬憑證，發(fā)現前一張記賬憑證附有6月份工資明細表一份，領取的人員都簽字蓋章證實工資發(fā)放到了職工手中。但后一張記賬憑證和前一張記賬憑證的內容完全一樣，只是摘要欄注明“加發(fā)工資”字樣。按照賬務處理的內容，追問加發(fā)工資的理由，企業(yè)有關人員解釋說是以發(fā)工資的名義加發(fā)了季度獎金。要求：請分析按照該運輸企業(yè)的賬務處理，會對企業(yè)的利潤以及所得稅產生怎樣的影響，該企業(yè)應當進行怎樣的賬項調整。 案例三優(yōu)達工廠系中型國有企業(yè)，主要生產建筑材料，適用的所得稅稅率為33%。陳陽是一名剛到該廠參加工作的會計人員，根據該廠5月份發(fā)生的業(yè)務，她核算本月的所得稅為24 849元。該廠5月份發(fā)生業(yè)務的資料如下：（1）存貨項目余額如下表所示：項目期初余額本期發(fā)生額期末余額原材料在產品庫存商品5 50050078 40080 00018 40080089 500（2）本期發(fā)生的收入與支出如下：本期主營業(yè)務收入215 000 元；工資及福利費支出合計 74 100元，其中生產工人工資及福利費57 000元，車間管理人員工資及福利費5 700元，行政管理人員工資及福利費11 400元；折舊費3 500元，其中車間負擔2 000元，管理部門負擔1 500元；水電費3 000元，其中車間2 000元，管理部門消耗1 000元；財務費用4 200元；銷售費用 6 000元；營業(yè)稅金及附加3 500元。要求：你認為陳陽的核算正確嗎？如果不正確請予以更正。案例四郁達工廠是一家從事綜合加工業(yè)務的小型地方國有企業(yè)，由于多年經營不善，決定交給該廠職工張斌承包經營，承包期為2001年7月1日至2002年6月30日。在承包期2002年1月至6月的經營期內，按所得稅法，承包者根據他的經營凈所得，先預繳了兩個季度的所得稅。由于承包者在經營過程中，采取了一些急功近利的經營措施，如超強度使用設備、不對設備進行應有的保養(yǎng)等，因此，當后任經營者繼續(xù)經營該企業(yè)時，企業(yè)發(fā)生了較大虧損，虧損額超過了2002年1月至6月的凈所得，該企業(yè)全年出現凈虧損。按照稅法規(guī)定，稅務部門退回了該企業(yè)2002年上半年預繳的所得稅。對于這筆退稅款，承包者認為應歸其個人擁有，后任經營者認為，應歸企業(yè)所有，發(fā)生了較大的爭議。請問：1．會計主體和會計期間假設與經營方式是否存在矛盾，其根源是什么？2．對于承包經營企業(yè)，會計主體應如何確定？3．上述退稅款，應當歸誰擁有？案例五 當五洋集團總經理看完2006年財務會計報告后，眉頭漸漸緊鎖起來，馬上給財務部經理打電話，叫他和主管會計一同到經理辦公室來。見到財務部經理，總經理就問：我按照利潤表中利潤總額和33％稅率計算2006年應交的所得稅怎么比財務部計算的所得稅少那么多?財務部經理解解說：財務會計和稅收分別遵循不同的原則，服務于不同的目的，兩者計算收支口徑和確認時間有時不同，這樣就使會計利潤和按稅法要求計算的應稅收益之間存在一定的差距。 總經理說：請你們財務部馬上把我們公司會計確認的收支與稅法規(guī)定不一致的地方整理出一份材料，我看一下這種差異到底對我們公司稅后利潤有多大影響。財務部經理安排主管會計做這項工作。經過幾天緊張的工作，主管會計將2006年與所得稅有關的業(yè)務整理如下； 公司2006年所得稅前利潤500 000元 (1)職工工資15000元。 (2)計提職工福利費2100元。 (3)支付贊助費2000元。 (4)支付未履行合同違約金2100元。當年發(fā)生的在收入中扣除的項目有： (5)支付末按期納稅滯納金和罰款2500元。 (6)上年12月份購入使用的管理用計算機，價值500 000元，預計使用8年，會計上按8年提取折舊(假設不考慮凈殘值的因素，并用直線法提取折舊)。 （7）向非金融機構借入資金100 000元，年利率15％。借款用于生產，當年計入財務費用的利息支出15000元。據查，金融機構同類、同期貸款利率為年率l0％。 財務部經理把稅法有關規(guī)定連同主管會計整理的資料一同交給了總經理。 稅法有關規(guī)定是：企業(yè)在計算應納稅所得額時，發(fā)生的上述支出，應按下列要求，從所得中扣除。 (1)工資費用按計稅工資總額扣除。該企業(yè)計稅工資總額為14000元。 (2)職工福利費核計稅工資總額的14％扣除。 (3)管理用計算機的折舊費，按折舊年限5年，用直線法計算扣除(不考慮凈殘值)。 (4)企業(yè)向非金融機構借款的利息支出，按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分扣除。 (5)企業(yè)支付的贊助費及因未按期納稅繳納的滯納金、罰款不得從納稅所得中扣除。 (6)該企業(yè)按33％的所得稅率計算交納所得稅。 總經理看完財務部提供的資料后，又讓財務部回答以下問題： 1．稅前會計利潤與應稅所得之間存在幾種差異?各差異的內容是什么? 2．按照所得稅會計的要求，說明企業(yè)在2006年度內發(fā)生的支出、費用中，哪些項目在計算交納所得稅時，應調整會計所得。并分別標明屬于永久性差異和時間性差異的項目。 3．計算2006年度該企業(yè)應交納所得稅額。 4．計算2006年度企業(yè)會計報表中的所得稅后利潤。要求：回答總經理上述問題。案例六三星公司為生產電冰箱的有限責任公司，2002年發(fā)生以下情況：（1）三星公司向某商場銷售了200臺電冰箱；為了保證及時供貨，雙方商定由三星公司使用自有的車輛運送電冰箱至商場，三星公司除收取電冰箱款30萬元以外，另收取了運輸費9萬元。三星公司會計部在納稅申報時，將電冰箱銷售額作為計算增值稅的銷售額，將收取的運輸費作為計算營業(yè)稅的營業(yè)額，分別計算報稅。（2）三星公司決定向邊遠地區(qū)農村義務教育事業(yè)捐款，在討論捐款方式時，有人認為應當將捐款直接送到農村中小學學生手中，有人認為還是通過教育主管部門捐贈比較合適。鑒于分歧較大，三星公司決定由會計部擬訂有利于公司的捐贈方案。要求：、判斷三星公司將電冰箱銷售款和運輸費分別申報增值稅和營業(yè)稅的做法，是否符合稅法有關規(guī)定，并簡要說明理由。、判斷哪一種意見更有利于企業(yè)，并簡要說明理由。案例七陳靜于2004年6月1日和丈夫投資開辦了一個小型模具加工廠。隨后，她的朋友也投資入伙，成立了一個命名為“青島模具加工有限公司”。以下是簡稱青島公司第一個月的各項業(yè)務記錄： 1．公司創(chuàng)建時，陳靜女士從她家中借了50000元錢。她一共在公司中投資 150000元，得到普通股股票。 2．租賃房屋需要預交前三個月租金。簽訂租約時如數交足了54000元。3．購買機器設備花費235 000元，加上15 000元安裝費，共計250 000元。這筆錢將從6月底開始連續(xù)24個月等額分期付款。欠款年利率12％，每月月底結算欠款余額利息。4．6月1日購買了價值175 000元的原材料，貨款分三次付清。當日付款50 000元，30天后付100 000元，60天后付清余下的25 000元。5．公司開張花費廣告費用5 000元，其中包括向社區(qū)鄰居發(fā)送印有青島公司電話的萬年歷。生產萬年歷的廠商告訴陳靜女士，許多人會將這種萬年歷保存兩到三年之久，于是她決定采用這種廣告方式。6．6月份支付兩個雇員工資共計15000元o7．6月份銷售現金收入160 000元。8．6月17日采購了價值150 000元的貨物用以零售，付現金80 000元，答應30天后付清余下的7000元。 9．6月份銷貨賒帳共計85 000元。10．6月份收回4000元欠款。11．發(fā)現有一筆8000元的欠款變成壞帳，無法收回。12．陳女士從公司領取了2500元現金，作為她一個月工作的工資。13．支付設備分期付款額：本月10417元，外加利息2500元。14．月末清點庫存，按成本價計算存貨達155000元。15．一個月過去了，三個月的房租預付款也用去了1／3。16．機器設備估計使用年限為3年。 17．6月底與銀行談判成功，獲得一筆60000元的貸款，用以支付7月份即將到期的進貨分期付款款項。 18．支付了到期的進貨欠款100 000元。 19．預計所得稅率為16％。要求：評估一下公司的財務狀況和運營效果。第十五章 　債務重組與非貨幣性資產交換案例一邯鄲鋼鐵公司是增值稅一般納稅人。2006年11月20日市稅務二分局對該廠進行納稅檢查，發(fā)現下列事項：該廠正在施工建設一幢職工宿舍樓。“在建工程”賬戶中記錄的一筆業(yè)務為，2006年3月12日，從河濱市物資公司購進螺紋鋼600 000元。但在核對其他相關賬戶時并未發(fā)現該筆業(yè)務，進一步檢查會計憑證，該企業(yè)在記賬憑證中所作的會計分錄為：借：在建工程—職