【正文】 )，為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)業(yè)而借入的在完工前計(jì)入成本(‰)。①?gòu)年P(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超出部份不得稅前扣除。②為對(duì)外投資的借款利息(費(fèi)用)應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資成本。購(gòu)置固定資產(chǎn)非正常中斷時(shí)間較長(zhǎng)的直接扣除(會(huì)計(jì)3個(gè)月以上)。超過(guò)稅法規(guī)定部分利息也不可資本化影響折舊。另：籌建期間利息不得扣除，列入開(kāi)辦費(fèi)。五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入凈額為基數(shù)(包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入)速算增加數(shù)≤1500 5‰ 0＞1500 3‰ 3按全年業(yè)務(wù)收入總額為基數(shù)500 10‰500 5‰按銷(xiāo)售凈額計(jì)算的：工業(yè)業(yè)制造業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、商業(yè)等；按業(yè)務(wù)收入總額計(jì)算的：旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)等；跨行業(yè)的可分別計(jì)算也可按主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目確定。另：特殊行業(yè)以手續(xù)費(fèi)收入、投資為主的企業(yè)可按收入(收益)2%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，中介2%。沒(méi)有行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)可按其所得的各類(lèi)收益不超過(guò)2%的比例。六、稅金指在管理費(fèi)用中列支的稅金。房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅。七、上繳總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，經(jīng)提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)與方法證明文件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除。總機(jī)構(gòu)的節(jié)余管理費(fèi)可結(jié)得轉(zhuǎn)下一年度使用，但須減少下年度的提取比例。原則：以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當(dāng)年的增減因素。通常維持上年或略有減少，特殊情況下增幅不得超過(guò)銷(xiāo)售收入總額或利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)幅度，兩者較低者。提取比例一般不得超過(guò)總收入2%。總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不包含技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)。八、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)(董事會(huì)費(fèi))納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能提供證明其真實(shí)性的合法憑證準(zhǔn)予扣除。并且納稅人應(yīng)將差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)報(bào)送備票。證明材料包括：出差人姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、任務(wù)、支付憑證 會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容目的 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證。九、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過(guò)媒體的廣告性支出)，在不超過(guò)銷(xiāo)售收入5‰的范圍內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除，超出部份當(dāng)年及以后年度都不得扣除，不符合廣告費(fèi)條件的都視業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。十、廣告費(fèi)(1)納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定外，不超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入2%，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，糧食類(lèi)白酒(含薯類(lèi)白酒)廣告費(fèi)不得在稅前扣除。納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原因確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。(2)自2001年1月1日起，對(duì)制藥、食品(包括保健、飲料)、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等特殊行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。(3)納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：①?gòu)V告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；②已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；(廣告業(yè)專(zhuān)用發(fā)票)③通過(guò)一定的媒體傳播。十一、捐贈(zèng)所謂公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，是給納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體，國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。①納稅人(%外)用于公益，救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅得稅3%以?xún)?nèi)部分為準(zhǔn)予扣除。②企事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)(包括中國(guó)紅十字會(huì))向紅十字事業(yè)、福利性非營(yíng)性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、2001年7月1日起農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)在繳納企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。③企業(yè)等社會(huì)力量通過(guò)中華社會(huì)文化發(fā)展基金對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)等宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額10%以?xún)?nèi)部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈(zèng)人的各項(xiàng)捐贈(zèng)及超過(guò)規(guī)定部分不允許在企業(yè)所得稅前扣除。十二、傭金符合以下條件可計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用：①有合法真實(shí)憑證。②支付對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人(不含本企業(yè)雇員)。③支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定外不得超過(guò)服務(wù)金額5%。第四部份 其 他①出口退稅增值稅不繳企業(yè)所得稅，消費(fèi)稅要繳；②出口商品貼息，不繳企業(yè)所得稅；③籌建期間的利息，不允許扣除在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)內(nèi)攤銷(xiāo)；④企業(yè)因技改、開(kāi)發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品取得縣級(jí)以上財(cái)政貼息免所得稅；⑤直接沖減的流轉(zhuǎn)稅(包括所得稅)是否好免稅；⑥電話(huà)費(fèi)是否要講。二、財(cái)企(2003)485號(hào)企業(yè)技術(shù)改造貸款利息已統(tǒng)計(jì)提的，如技術(shù)改造工程已交付使用貸款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)沖減。如技術(shù)工程尚未交付使用貸款利息計(jì)入在建工程成本，收到的貼息、沖減在建工程成本。年度終了，如尚未計(jì)提當(dāng)年的技術(shù)改造貸款利息，收到利息記入專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)用。企業(yè)的某些項(xiàng)目免稅，某些項(xiàng)目應(yīng)稅；其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照稅法規(guī)定可以結(jié)款以后稅等彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。此外雖然是應(yīng)稅項(xiàng)目有所得，但不足彌補(bǔ)以前年度等虧損的，免稅項(xiàng)目的所得也應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度的虧損?；I建期間發(fā)生的匯兌損失計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，按開(kāi)辦費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)扣除：匯兌收益，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起，在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。新辦的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在沒(méi)有取得開(kāi)發(fā)產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入之前，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算，可暫按當(dāng)年實(shí)際的投資額代營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)算基數(shù)進(jìn)行納稅調(diào)整。待項(xiàng)目開(kāi)發(fā)完工經(jīng)營(yíng)后，再按實(shí)際營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行結(jié)算。企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括應(yīng)計(jì)未費(fèi)用、應(yīng)提未計(jì)提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣，即年度終了納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為了33%。對(duì)年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。兩檔照顧稅率屬全額累進(jìn)稅率。24 /