【導讀】1．企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是（）。解析凡支出的效益僅及于本會計期間的，應當作為收益性支出。發(fā)生的日常修理費用，作為收益性支出，計入當期損益；至于購入時發(fā)生的保險費、運雜費、安裝費，應作為資本性支出、計入固定資產(chǎn)的成本中；只有發(fā)生的修理費，按制度規(guī)定，直接計入當期損益。1．下列項目中，違背會計核算一貫性原則要求的有（）。該原則是企業(yè)會計政策在。在下述兩種情況下，企業(yè)可以變更會計政策，一是有關法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)變。更會計政策，二是改變會計政策后能夠更恰當?shù)胤从称髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。另發(fā)生運輸費用60000元，裝卸。業(yè)后驗收入庫原材料5995噸，運輸途中合理損耗5噸。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預計銷售價格為60萬元。年度未計提存貨跌價準備。5．某股份有限公司從20×1年1月1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，該企業(yè)本月月初存貨成本為3500萬元，

　　

【正文】 第 20 頁共 80 頁 （一）單項選擇題 1．企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確認該商業(yè)銷售收入的時間是（ ）。（ 20xx 年） A．發(fā)出商 品時 B．收到商品銷售貨款時 C．商品運抵并開始安裝時 D．商品安裝完畢并檢驗合格時 答案 D 解析 一般在商品安裝和檢驗完畢后并檢驗合格時確認收入；但如果安裝程序比較簡單和檢驗是為了最終確定價格，可以在商品發(fā)出時，或在商品裝運時確認收入。 2．在視同買斷銷售商品的委托代銷方式下，委托方確認收入的時點是（ ）。（ 20xx 年） A．委托方交付商品時 B．受托方銷售商品 C．委托方收到代銷清單時 D．委托方收到貨款時 答案 C 解析 無論何種代銷方式，委托方確認收入的時點都是收到代銷清單時。 3．下列交易或事 項中，不應確認為營業(yè)外支出的是（ ）。（ 20xx 年） A．對外捐贈支出 B．債務重組損失 C．計提的存貨跌價準備 D．計提的在建工程減值準備 答案 C 解析 計提的存貨跌價準備應計入管理費用。 4．在采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方確認商品銷售收入的時點為（ ）。（ 20xx 年） A．委托方發(fā)出商品時 B．受托方銷售商品時 C．委托方收到受托方開具的代銷清單時 D．受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時 答案 C 解析 在代銷情況下，委托方應在受托方售出商品，并取得受托方提供的代銷清單時確認收入。 5, 甲股份有限公司 20xx 年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其 20xx 年度利潤表中營業(yè)利潤的是（ ）。 (20xx 年 ) A．無法查明原因的現(xiàn)金短缺 B．二期末計提帶息應收票據(jù)利息 C．外幣應收賬款發(fā)生匯兌損失 D．有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回 參考答案應為 “D 、有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回 ” 。 解析 : 對于貨幣資金損失，現(xiàn)金短缺計入管理費用，銀行存款損失計入營業(yè)外支出。營業(yè)外支出不屬于企年份 單選 多選 判斷 計算（簡答） 綜合 合計 20xx 年 2 2 4 20xx 年 2 2 4 20xx 年 1 6 7 20xx 年 1 2 3 歷年會計考題解析 第 21 頁共 80 頁 業(yè)營業(yè)利潤的概念范疇。 6, 在不考慮相關稅費 的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，會影響其當期損益的是（ ）。 (20xx年 ) A．接受貨幣性資產(chǎn)捐贈 B．向關聯(lián)方收取資金占用費 C．以低于應付債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務 D．權(quán)益法下按持股比例確認應享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的份額 參考答案 : B 解析 : 上市公司向關聯(lián)方收取資金占用費，應將相當于 1年期銀行存款利率計算的部分，沖減當期財務費用，超過部分，計入資本公積； 如果向關聯(lián)方收取資金占用費，低于按 1年期銀行存款利率計算的數(shù)額，則全部沖減當期財務費用。 （二）多項選擇題 1．下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有（ ）。（ 20xx 年） A．對外捐贈支出 B．處理固定資產(chǎn)凈損失 C．違反經(jīng)濟合同的罰款支出 D．債務重組損失 E．因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失 答案 ABCD 解析 因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失應計入管理費用。 2．下列收入確認中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（ ）。（ 20xx 年） A．與商品銷售分開的安裝勞務按照完工程度確認收入 B．附有銷售退回條件的商品銷售應在銷售商品退貨期滿時確認收入 C．對于年度終了尚未完成的廣告制 作應當根據(jù)項目的完工程度確認收入 D．屬于提供與特許權(quán)相關的設備的收入應在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入 E．包含在商品售價中的服務勞務應當遞延到提供服務時確認收入 答案 ABCDE 解析 如果安裝費是與商品銷售分開的，則應在年度終了時根據(jù)安裝的完工程度確認收入；如果安裝費是商品銷售收入的一部分，則應與所銷售的商品同時確認收入。 3．下列項目中，應當作為營業(yè)外收入核算的有（ ）（ 20xx 年） A．非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益 B．出售無形資產(chǎn)凈收益 C．出租無形資產(chǎn)凈收益 D．以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值 E．收到退回的增值稅 答案 AB 解析 出租無形資產(chǎn)收益計入其他業(yè)務收入；以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值在會計核算上不確認；收到退回的增值稅計入補貼收入。 4．下列費用中，應當作為管理費用核算的有（ ）。（ 20xx 年） A．技術轉(zhuǎn)讓費 B．擴大商品銷售相關的業(yè)務招待費 C．職工勞動保險費 D．公司廣告費 歷年會計考題解析 第 22 頁共 80 頁 E．待業(yè)保險費 答案 ABCE 解析 D 項選擇應計入營業(yè)費用。 5．下列有關收入確認的表述中，正確的有（ ）。（ 20xx 年） A．廣告制作傭金收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)完成程度確認 B．屬于提供設備相關 的特許權(quán)收入應在設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認 C．屬于提供初始及后續(xù)服務相關的特許權(quán)收入應在提供服務時確認 D．為特定客戶開發(fā)軟件的收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完成程序確認 答案 ABCD 解析 根據(jù)規(guī)定，廣告制作傭金收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)完成程度確認；屬于提供設備相關的特許權(quán)收入應在設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認。特許權(quán)使用收入包括提供初始及后續(xù)服務設備和其他有形資產(chǎn)的部分，屬于提供設備相關的特許權(quán)收入應在設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認。屬于提供其他有形資產(chǎn)的部分，應在這些資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認為收入；為特定客戶開發(fā)軟件的收入， 應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認。 6, 下列有關股份有限公司收人確認的表述中，正確的有（ ）。 (20xx 年 ) A．廣告制作傭金應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入 B．與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入 C．對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入 D．勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入 E．勞務開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務結(jié)果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務成本預計能夠補償，則應在資產(chǎn)負債表日按已發(fā)生的勞務成本確認收入 參考答案 :BCDE 解析 : 廣告制作傭金不是在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入，這是宣傳媒體傭金確認收入的時間 , 廣告制作傭金應在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認。 第十章 財務會計報告 歷年考題分析 （一）單項選擇題 1．下列經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。（ 20xx 年） A．變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B．取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．支付經(jīng)營租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D．支付融資租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 年份 單選 多選 判斷 計算 綜合 合計 20xx 年 4 4 20xx 年 1 2 3 20xx 年 2 2 20xx 年 1 2 3 歷年會計考題解析 第 23 頁共 80 頁 答案 C 解析 變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付經(jīng)營租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付融資租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌 資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 2．某股份有限公司 20 1 年 1月 1 日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司 20 1年 6月 30 日 A、 B、 C 三種存貨的成分別為： 30 萬元、 21 萬元、 36 萬元； A、 B、 C 三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為： 28 萬元、 25 萬元、 36 萬元。該公司當年 6 月 30 日資產(chǎn)負債表中反映的存貨凈額為（ ）萬元。（ 20xx 年） A． 85 B． 87 C． 88 D． 91 答案 A 解析 資產(chǎn)負債表中反映的存貨凈額＝ 28+21+36＝ 85（萬元） 3．甲公司 20xx 年度發(fā)生的管理費用為 2 200 萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 350 萬元和管理人員工資 950 萬元，存貨盤虧損失 25 萬元，計提固定資產(chǎn)折舊 420 萬元，無形資產(chǎn)攤銷 200 萬元，計提壞賬準備 150 萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司 20xx 年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。（ 20xx 年） A． 105 B． 455 C． 475 D． 675 答案 B 解析 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 ＝管理費用－管理人員工資－ 存貨盤虧損失－計提固定資產(chǎn)折舊－無形資產(chǎn)攤銷－計提壞賬準備 ＝ 2 20095025420200150=455（萬元） （二）多項選擇題 1．下列項目中，上市公司應在其會計報表附注中披露的是（ ）。（ 20xx 年） A．會計政策變更的累積影響數(shù) B．會計估計變更的原因 C．非貨幣性交易的計價基礎 D．向期貨交易所提交的質(zhì)押品的賬面價值 E．與關聯(lián)方交易的定價政策 答案 ABCDE 2．下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。（ 20xx 年） A．取得投資收益所收到的現(xiàn)金 B．出售固定資 產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 C．取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金 D．分配股利所支付的現(xiàn)金 E．收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金 答案 ABC 解析 分配股利所支付的現(xiàn)金屬于籌資活動，收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 3．下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。（ 20xx 年） A．為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅 B．為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用 歷年會計考題解析 第 24 頁共 80 頁 C．因火災造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款 D．最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款 答案 AC 解析 為購建固定資 產(chǎn)支付的已資本化的利息費用和最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款屬于籌資活動現(xiàn)金流量。 4, 在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（ ）。 (20xx年 ) A．投資收益 B．遞延稅款貸項 C．預提費用的減少 D．固定資產(chǎn)報廢損失 E．經(jīng)營性應付項目的減少 參考答案 : BD 解析 : 遞延稅款貸項、固定資產(chǎn)報廢損失屬于間接法中的調(diào)增項目。 5,在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有 （ ）。 (20xx年 ) A．投資收益 B．遞延稅款貸項 C．預提費用的減少 D．固定資產(chǎn)報廢損失 E．經(jīng)營性應付項目的減少 參考答案 : BD 解析 : 遞延稅款貸項、固定資產(chǎn)報廢損失屬于間接法中的調(diào)增項目。 第十一章 所得稅會計 歷年考題分析 （一）單項選擇題 1．某企業(yè)采用債務法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為 2 640 萬元，適用的所得稅稅率為 40%。本期發(fā)生的應納稅時間性差異為 2 400 萬元，本期適用的所得稅稅率為 33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（ ）萬元。（ 20xx 年） A． 1 386（貸方） B． 2 970（貸方） C． 3 432（貸方） D． 3 600（貸方） 答案 B 解析 本期期末“遞延稅款”科目余額＝（ 2 640247。 40%+2 400） 33%＝ 2 970 萬元（貸方） 年份 單選 多選 判斷 計算 綜合 合計 20xx 年 20xx 年 1 20* 1 20xx 年 6 6 20xx 年 1 2 1 4 歷年會計考題解析 第 25 頁共 80 頁 2．乙公司采用遞延法核算所得 稅，上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為 3 300 萬元，適用的所得稅稅率為 33%；本期發(fā)生的