【文章內(nèi)容簡介】 編制 A公司 20xx 年對 B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，并于十算 A公司對 B企業(yè)長期股權(quán)投資于 20xx 年 12 月 31日的賬面價值。 （ 2）編制 A公司 20xx 年對 B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，并計算 A 公司對 B 企業(yè)長期股權(quán)投資于 20xx 年 12 月五日的賬面價值。 歷年會計考題解析 第 10 頁共 80 頁 （ 3）編制 A公司 20xx 年對 E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。 （ 4）判斷 A公司在 20xx 年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有 B企業(yè)股權(quán)相關(guān) 的損益，并說明理由。 （ 5）計算 A公司上述長期股權(quán)投資在 20xx年 12月 31目資產(chǎn)負(fù)債表上的金額（不考慮減值因素）。 (20xx) 參考答案如下： （ 1）編制 A公司 20xx 年對 B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，并計算 A公司對 B 企業(yè)長期股權(quán)投資于 20xx 年 12 月 31 日的賬面價值： ① 20xx 年 1月 1日 借：長期股權(quán)投資―― B企業(yè)（投資成本） 5200 貸：銀行存款 5200 借：長期股權(quán)投資―― B企業(yè)（股權(quán)投資差額） 664 貸：長期股權(quán)投資―― B企業(yè)（投資成本） 664 ② 20xx 年 3月 20日 借：應(yīng)收股利―― B企業(yè) 280 貸：長期股權(quán)投資―― B企業(yè)（投資成本） 280 ③ 20xx 年 4月 20日 借：銀行存款 280 貸：應(yīng)收股利―― B企業(yè) 280 ④ 20xx 年末 借：長期股權(quán)投資―― B企業(yè)（損益調(diào)整） 336 貸：投資收益――－股權(quán)投資收益 336 借：投資收益――股權(quán)投資差額攤 銷 貸：長期股權(quán)投資―― B企業(yè)（股權(quán)投資差額） ⑤ 20xx 年 12月 31 日 A 公司對 B 企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值＝ 5200－ 664＋ 664－ 280＋ 336－ ＝ （萬元） （ 2）編制 A公司 20xx 年對 B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，并計算 A公司對 B 企業(yè)長期股權(quán)投資于 20xx 年 12 月 31 日的賬面價值： ① 20xx 年 9月 借：長期股權(quán)投資―― B企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 貸：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 ② 20xx 年末 借：長期股權(quán)投資―― B企業(yè)（損益調(diào)整） 504 貸：投資收益――股權(quán)投資收益 504 借：投資收益――股權(quán)投資差額攤銷 長期股權(quán)投資―― B企業(yè)（股權(quán)投資差額） ③ 20xx 年 12 月 31 日 A 公司對 B 企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值＝ ＋＋ 504－ ＝ （萬元） （ 3）編制 A公司 20xx 年對 E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄： ① 20xx 年 4月 1日 借：固定資產(chǎn)清理 1900 累計折舊 300 貸：固定資產(chǎn) 2200 歷年會計考題解析 第 11 頁共 80 頁 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 貸：固定資產(chǎn)清理 100 借：長期股權(quán)投資―― E公司（投資成本） 貸：固定資產(chǎn)清理 1800 庫存商品 200 應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：長期股權(quán)投資―― E公司（投資成本） 貸：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 ② 20xx 年末 借：長期股權(quán)投資―― E公司（損益調(diào)整） 320 貸：投資收益――股權(quán)投資收益 320 （ 4） A公司在 20xx 年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持 B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。理由是：截至 20xx 年 12 月 31 日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完畢， A 公司和 C 公司尚未完成必要的財產(chǎn)交接手續(xù)，即使有現(xiàn)象表明相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入 A公司，但A公司對 B企業(yè)的凈資產(chǎn)和經(jīng)營的控制權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移，保護(hù)相關(guān)各方權(quán)益的所有條件并未全部滿足。 （ 5）計算 A公司上述長期股權(quán)投資在 20xx 年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額： “長期股權(quán)投資―― B企業(yè)”的賬面價值＝ ＋（ 700＋ 100＋ 220） 56％－ 664247。 10＝ （萬元） “長期股權(quán)投資―― E 公司”的賬面價值＝ ＋ ＋ 320＝ 2520（萬元） A公司上述長期股權(quán)投資在 20xx年 12 月 31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額＝ ＋ 2520＝ （萬元） , (四 )綜合題 1．甲公司為上市公司，乙公司為國有企業(yè)，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為15％。 1998 年 4月 30日，甲公司與乙公司的股東簽訂收購乙公司 100％股權(quán)的協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，以 1998 年 6月 30 日為基準(zhǔn)日，對乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行評估，并以評估價值作為確定股權(quán)收購價格的基礎(chǔ)。乙公司經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評估價值如下表。 資產(chǎn)負(fù)債表（簡表） 1998 年 6月 30 日 編制單位：乙公司 位：萬元 資產(chǎn) 賬面價值 評估確認(rèn)價值 負(fù)債和所有權(quán)益 賬面價值 評估確認(rèn)價值 銀行存款 600 600 短期借款 4 000 4 000 應(yīng)收賬款凈額 2 000 1 600 應(yīng)付賬款 240 240 存貨 4 600 4 000 預(yù)收賬款 160 160 長期股權(quán)投 400 600 長期借款 3 600 3 700 歷年會計考題解析 第 12 頁共 80 頁 資 固定資產(chǎn)原值 16 000 17 600 遞延稅款 － 30 減：累計折舊 4 000 4 400 實收資本 9 000 9 000 固定資產(chǎn)凈值 12 000 13 200 資本公積 2 200 2 370 無形資產(chǎn) 400 300 未分配利潤 800 800 資產(chǎn)總計 20 000 20 300 負(fù)債和所有者權(quán)益總計 20 000 20 300 甲公司經(jīng)其股東大會批準(zhǔn)， 1998 年 10 月 1日以銀行存款支付收購乙公司股權(quán)的全部價款 12 870 萬元，取得乙公司 100％的股權(quán)，并于同日辦妥有關(guān)股權(quán)變更的手續(xù)。資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日至股權(quán)購買 日，乙公司原評估的資產(chǎn)和負(fù)債的價值未發(fā)生增減變動。乙公司在股權(quán)變更后仍保留其法人資格。 甲公司對于收購乙公司股權(quán)發(fā)生的股權(quán)投資差額，從 1998 年 10月 1日起按10年的期限平均攤銷。 乙公司 1998 年 1－ 6 月份實現(xiàn)凈利潤 800 萬元， 7－ 9 月份實現(xiàn)凈利潤 500萬元， 10－ 12 月份實現(xiàn)凈利潤 400 萬元。 根據(jù)股權(quán)收購協(xié)議，甲公司從 1998 年 1 月 1 日起享有乙公司的全部利潤分配權(quán)。 10 月 2 日甲公司收到乙公司宣告并分來的利潤 900 萬元。 要求： （ 1）為乙公司編制與該股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的會計分錄。 （ 2）為甲公司編制 1998 年度與該長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。 （ 3）計算甲公司 1998 年 12 月 31 日該長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）的余額以及 1998 年度該長期股權(quán)投資的投資收益。 （答案中的金額以萬元為單位；甲公司編制的會計分錄中，“長期股權(quán)投資”科目必須寫出二級和三級明細(xì)科目，其他科目可不寫出明細(xì)科目；不考慮損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)。）（ 20xx 年） 答案及解析 （ 1）乙公司編制的與該股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的會計分錄 ①借：長期股權(quán)投資 200 固定資產(chǎn) 1 600 貸：應(yīng)收賬款 400 存貨 600 累計折 舊 400 無形資產(chǎn) 100 長期借款 100 遞延稅款 30 資本公積 170 ②借：利潤分配－應(yīng)付利潤（或應(yīng)付股利） 900 貸：銀行存款 900 （ 2） 甲公司編制的與該長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄 ①借：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本） 12 870 貸：銀行存款 12 870 歷年會計考題解析 第 13 頁共 80 頁 ②借：長期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資差額） 700(12 87012 170) 貸：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本） 700 ③借：銀行存款 900 貸：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本） 900 ④借：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本） 500 貸：長期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資差額） 500 ⑤借：長期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整） 400 貸：投資收益－股權(quán)投資差額攤銷 400 ⑥借：投資收益－股權(quán)投資差額攤銷 5(200247。 10 3247。 12) 貸：長期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資差額） 5 或?qū)⑸鲜觫佗冖芊咒浐喜椋? 借：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本） 12 670 －乙公司（股權(quán) 投資差額） 200 貸：銀行存款 12 870 將②④分錄合并為 借：長期股權(quán)投資－乙公司（股權(quán)投資差額） 200 貸：長期股權(quán)投資－乙公司（投資成本） 200 （ 3） 1998 年 12 月 31 日甲公司該長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）的余額為7005005=195（萬元）。 1998 年度甲公司該長期股權(quán)投資的投資收益為4005=395（萬元）。 第五章 固定資產(chǎn) 歷年考題分析 年份 單選 多選 判斷 計算（簡答） 綜合 合計 20xx 0 0 20xx 2 2 4 20xx 0 20xx 1 1 2 （一）單項選擇題 1．下列項目中，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值的是（ ）。（ 20xx 年） A．固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅 B．固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息 C．固定資產(chǎn)交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息 D．固定資產(chǎn)改良過程中領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 答案 C 甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資 234 萬元（含增值稅）；另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，帳面價值為240 萬元，該產(chǎn)品適用 的增值稅稅率為 17％，計稅價格為 260 萬元；發(fā)生的在建歷年會計考題解析 第 14 頁共 80 頁 工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為 130 萬元和 萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入帳價值為（ ）萬元。（ 20xx 年） A． B． C． D． 答案 C 解析 自行建造固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為入帳價值。 該生產(chǎn)線的入帳價值＝ 234+240+260 17％ +130+＝ （萬元） 3． 1997 年 12 月 15 日，甲 公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設(shè)備，其原價為 1230 萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 30萬元，采用年限平均法計提折舊。 20xx 年 12 月 31 日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為 560萬元，預(yù)計使用年限為 5年，預(yù)計凈殘值為 20 萬元，折舊方法不變。 20xx 年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（ ）萬元。（ 20xx 年） A. 90 B． 108 C． 120 D. 144 答案 B 解析 20xx 年 12月 31 日，該設(shè)備的可收回金額為 560萬元，小于設(shè)備的賬面凈值 750 萬元 [1 230（ 1 23030） /10 4]， 20xx 年設(shè)備應(yīng)提折舊 =（ 56020）247。5=108 萬元。 （二）多項選擇題 1．下列各項支出中，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有（ ）。（ 20xx 年） A．使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出 B．使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出 C．使固定資