【正文】 （ 20xx 年） A． 1 386（貸方） B． 2 970（貸方） C． 3 432（貸方） D． 3 600（貸方） 答案 B 解析 本期期末“遞延稅款”科目余額＝（ 2 640247。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為 2 400 萬元，本期適用的所得稅稅率為 33%。 (20xx年 ) A．投資收益 B．遞延稅款貸項(xiàng) C．預(yù)提費(fèi)用的減少 D．固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 E．經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少 參考答案 : BD 解析 : 遞延稅款貸項(xiàng)、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失屬于間接法中的調(diào)增項(xiàng)目。 (20xx年 ) A．投資收益 B．遞延稅款貸項(xiàng) C．預(yù)提費(fèi)用的減少 D．固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 E．經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少 參考答案 : BD 解析 : 遞延稅款貸項(xiàng)、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失屬于間接法中的調(diào)增項(xiàng)目。（ 20xx 年） A．為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅 B．為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用 歷年會(huì)計(jì)考題解析 第 24 頁(yè)共 80 頁(yè) C．因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款 D．最后一次支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款 答案 AC 解析 為購(gòu)建固定資 產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用和最后一次支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。（ 20xx 年） A．取得投資收益所收到的現(xiàn)金 B．出售固定資 產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 C．取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金 D．分配股利所支付的現(xiàn)金 E．收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金 答案 ABC 解析 分配股利所支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)，收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（ 20xx 年） A． 105 B． 455 C． 475 D． 675 答案 B 解析 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝管理費(fèi)用－管理人員工資－ 存貨盤虧損失－計(jì)提固定資產(chǎn)折舊－無形資產(chǎn)攤銷－計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ＝ 2 20095025420200150=455（萬元） （二）多項(xiàng)選擇題 1．下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是（ ）。（ 20xx 年） A． 85 B． 87 C． 88 D． 91 答案 A 解析 資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額＝ 28+21+36＝ 85（萬元） 3．甲公司 20xx 年度發(fā)生的管理費(fèi)用為 2 200 萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 350 萬元和管理人員工資 950 萬元，存貨盤虧損失 25 萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 420 萬元，無形資產(chǎn)攤銷 200 萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 150 萬元，其余均以現(xiàn)金支付。該公司 20 1年 6月 30 日 A、 B、 C 三種存貨的成分別為： 30 萬元、 21 萬元、 36 萬元； A、 B、 C 三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為： 28 萬元、 25 萬元、 36 萬元。（ 20xx 年） A．變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B．取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D．支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 年份 單選 多選 判斷 計(jì)算 綜合 合計(jì) 20xx 年 4 4 20xx 年 1 2 3 20xx 年 2 2 20xx 年 1 2 3 歷年會(huì)計(jì)考題解析 第 23 頁(yè)共 80 頁(yè) 答案 C 解析 變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌 資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 (20xx 年 ) A．廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入 B．與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入 C．對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入 D．勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入 E．勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入 參考答案 :BCDE 解析 : 廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時(shí)間 , 廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)。屬于提供其他有形資產(chǎn)的部分，應(yīng)在這些資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)為收入；為特定客戶開發(fā)軟件的收入， 應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)。（ 20xx 年） A．廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn) B．屬于提供設(shè)備相關(guān) 的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn) C．屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn) D．為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程序確認(rèn) 答案 ABCD 解析 根據(jù)規(guī)定，廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn)；屬于提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)。（ 20xx 年） A．技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) B．?dāng)U大商品銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) C．職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) D．公司廣告費(fèi) 歷年會(huì)計(jì)考題解析 第 22 頁(yè)共 80 頁(yè) E．待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 答案 ABCE 解析 D 項(xiàng)選擇應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 3．下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（ ）（ 20xx 年） A．非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益 B．出售無形資產(chǎn)凈收益 C．出租無形資產(chǎn)凈收益 D．以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值 E．收到退回的增值稅 答案 AB 解析 出租無形資產(chǎn)收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值在會(huì)計(jì)核算上不確認(rèn)；收到退回的增值稅計(jì)入補(bǔ)貼收入。 2．下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（ ）。 （二）多項(xiàng)選擇題 1．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（ ）。 6, 在不考慮相關(guān)稅費(fèi) 的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其當(dāng)期損益的是（ ）。 解析 : 對(duì)于貨幣資金損失，現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，銀行存款損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 5, 甲股份有限公司 20xx 年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其 20xx 年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（ ）。 4．在采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)為（ ）。 3．下列交易或事 項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。 2．在視同買斷銷售商品的委托代銷方式下，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（ ）。 第九章 收入 ,費(fèi)用和利潤(rùn) 歷年考題分析 歷年會(huì)計(jì)考題解析 第 20 頁(yè)共 80 頁(yè) （一）單項(xiàng)選擇題 1．企業(yè)對(duì)外銷售需要安裝的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商業(yè)銷售收入的時(shí)間是（ ）。 （二）多項(xiàng)選擇題 1．股份有限公司的下列資本公積項(xiàng)目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的有（ ）。 3,下列各項(xiàng)中，不計(jì)人資本公積的是（ ）。 2．上市公司下列交易或事項(xiàng)形成的資 本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是（ ）。 3 6/12) 貸：應(yīng)付利息 450(30 000 3 ％6/12,1— 6月份 ) 借：應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 30 000 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 45[240/4 3 6/24 或()/216] 應(yīng)付利息 450 貸：股本 2 現(xiàn)金 1 資本公積 28 第八章 所有者權(quán)益 歷年考題分析 年份 單選 多選 判斷 計(jì)算（簡(jiǎn)答） 綜合 合計(jì) 20xx 1 1 20xx 1 1 20xx 2 2 20xx 2 1 3 (一 )單項(xiàng)選擇題 1．采用權(quán)益法核算的情況下，下列各項(xiàng)目中會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。（ 20xx 年） 答案 （ 1）甲公司 20xx 年 1 月 2 日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券 借：銀行存款 40 360 貸：應(yīng)付債券 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 40 000 — 可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 360 企業(yè)發(fā)行債券取得凍結(jié)資金利息收入，扣除相關(guān)費(fèi)用后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入應(yīng)作為債券溢價(jià)。 （ 3）編制甲公司 20xx年 4月 1日與可轉(zhuǎn)換公司債券 轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 要求： （ 1）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 甲公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷，每半年計(jì)提一次利息并攤銷溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。 20xx 年 4 月 1 日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人 A 公司將其所持面值總額為 10 000 萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換 800 萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入 390 萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 30 萬元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入 360 萬元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為 3年、票面年利率為 3％。（ 20xx 年） 歷年會(huì)計(jì)考題解析 第 17 頁(yè)共 80 頁(yè) A．由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 B．由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 C．進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅 D．一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅 E．收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅 答案 ACE 解析 按規(guī)定 B、 D 選項(xiàng)稅金可以抵扣，因此不應(yīng)計(jì)入存貨成本。（ 20xx 年） A． 1 000 B． 1 080 C． 1 105 D． 1 120 答案 C 解析 該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值 =面值 1 000 萬元 尚未攤銷的折價(jià) 15 萬元（ 2424247。該企業(yè)對(duì)債券溢折價(jià)采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時(shí)計(jì)提債券應(yīng)付利息。（ 20xx 年） A. 4 750 B． 5 000 C． 5 250 D. 5 500 答案 C 解析 上市公司由此應(yīng)確認(rèn)的資本公積為 =5 000（ 1+10%） 5 000247。 1999 年 7 月 1 日某債券持有人將其持有的 5 000 萬元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換股份的條件為每 20 元（面值）債券轉(zhuǎn)換 1股，每股面值為 1元。 第七章 負(fù)債 歷年考題分析 年份 單選 多選 判斷 計(jì)算和會(huì)計(jì)處理 綜合 合計(jì) 20xx 0 20xx 5 5 20xx 0 20xx 2 2 （一）單項(xiàng)選擇題 1． 某上市公司于 1998 年 7 月 1 日接面值發(fā)行 20 000 萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券（發(fā)行費(fèi)用略）。 5,下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。 4．下列有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。（ 20xx 年） A． 5 B． 20 C． 45 D． 60 答案 C 解析 轉(zhuǎn)讓時(shí)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 240 萬元（ 480480247。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅為15 萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)專利權(quán)是甲公司以 480萬元的價(jià)格購(gòu)入的，購(gòu)入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，法律規(guī)定的有效使用年限為 12 年。（ 20xx 年） A．管理費(fèi)用 B．營(yíng)業(yè)費(fèi)用 C．其他業(yè)務(wù)支出 D．營(yíng)業(yè)外支出 答案 D 解析 期末企業(yè)所持有無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)，要提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按其差額借記“營(yíng)業(yè)外支出”。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（ ）萬元。 第六章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 歷 年考題分析 年份 單選 多選 判斷 計(jì)算（簡(jiǎn)答） 綜合 合計(jì) 20xx 1 1 20xx 2 2 20xx 2 2 歷年會(huì)計(jì)考題解析 第 15 頁(yè)共 80 頁(yè) 20xx （一）單項(xiàng)選擇題 1．某股份有限公司于 20xx 年 7 月 1 日，以 50 萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一