【正文】 項無形資產，同時發(fā)生相關稅額費 3 萬元。 （二）多項選擇題 1．下列各項支出中，應確認為固定資產改良支出的有（ ）。（ 20xx 年） A. 90 B． 108 C． 120 D. 144 答案 B 解析 20xx 年 12月 31 日，該設備的可收回金額為 560萬元，小于設備的賬面凈值 750 萬元 [1 230（ 1 23030） /10 4]， 20xx 年設備應提折舊 =（ 56020）247。 20xx 年 12 月 31 日，經過檢查，該設備的可收回金額為 560萬元，預計使用年限為 5年，預計凈殘值為 20 萬元，折舊方法不變。 該生產線的入帳價值＝ 234+240+260 17％ +130+＝ （萬元） 3． 1997 年 12 月 15 日，甲 公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設備，其原價為 1230 萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該生產線的入帳價值為（ ）萬元。 第五章 固定資產 歷年考題分析 年份 單選 多選 判斷 計算（簡答） 綜合 合計 20xx 0 0 20xx 2 2 4 20xx 0 20xx 1 1 2 （一）單項選擇題 1．下列項目中，不應計入固定資產入賬價值的是（ ）。 12) 貸：長期股權投資－乙公司（股權投資差額） 5 或將上述①②④分錄合并為： 借：長期股權投資－乙公司（投資成本） 12 670 －乙公司（股權 投資差額） 200 貸：銀行存款 12 870 將②④分錄合并為 借：長期股權投資－乙公司（股權投資差額） 200 貸：長期股權投資－乙公司（投資成本） 200 （ 3） 1998 年 12 月 31 日甲公司該長期股權投資（股權投資差額）的余額為7005005=195（萬元）。）（ 20xx 年） 答案及解析 （ 1）乙公司編制的與該股權轉讓相關的會計分錄 ①借：長期股權投資 200 固定資產 1 600 貸：應收賬款 400 存貨 600 累計折 舊 400 無形資產 100 長期借款 100 遞延稅款 30 資本公積 170 ②借：利潤分配－應付利潤（或應付股利） 900 貸：銀行存款 900 （ 2） 甲公司編制的與該長期股權投資相關的會計分錄 ①借：長期股權投資－乙公司（投資成本） 12 870 貸：銀行存款 12 870 歷年會計考題解析 第 13 頁共 80 頁 ②借：長期股權投資－乙公司（股權投資差額） 700(12 87012 170) 貸：長期股權投資－乙公司（投資成本） 700 ③借：銀行存款 900 貸：長期股權投資－乙公司（投資成本） 900 ④借：長期股權投資－乙公司（投資成本） 500 貸：長期股權投資－乙公司（股權投資差額） 500 ⑤借：長期股權投資－乙公司（損益調整） 400 貸：投資收益－股權投資差額攤銷 400 ⑥借：投資收益－股權投資差額攤銷 5(200247。 （ 3）計算甲公司 1998 年 12 月 31 日該長期股權投資（股權投資差額）的余額以及 1998 年度該長期股權投資的投資收益。 要求： （ 1）為乙公司編制與該股權轉讓相關的會計分錄。 根據股權收購協議，甲公司從 1998 年 1 月 1 日起享有乙公司的全部利潤分配權。 甲公司對于收購乙公司股權發(fā)生的股權投資差額，從 1998 年 10月 1日起按10年的期限平均攤銷。資產評估基準日至股權購買 日，乙公司原評估的資產和負債的價值未發(fā)生增減變動。乙公司經國有資產管理部門確認的評估價值如下表。 1998 年 4月 30日，甲公司與乙公司的股東簽訂收購乙公司 100％股權的協議。 （ 5）計算 A公司上述長期股權投資在 20xx 年 12月 31日資產負債表上的金額： “長期股權投資―― B企業(yè)”的賬面價值＝ ＋（ 700＋ 100＋ 220） 56％－ 664247。 (20xx) 參考答案如下： （ 1）編制 A公司 20xx 年對 B企業(yè)長期股權投資有關的會計分錄，并計算 A公司對 B 企業(yè)長期股權投資于 20xx 年 12 月 31 日的賬面價值： ① 20xx 年 1月 1日 借：長期股權投資―― B企業(yè)（投資成本） 5200 貸：銀行存款 5200 借：長期股權投資―― B企業(yè)（股權投資差額） 664 貸：長期股權投資―― B企業(yè)（投資成本） 664 ② 20xx 年 3月 20日 借：應收股利―― B企業(yè) 280 貸：長期股權投資―― B企業(yè)（投資成本） 280 ③ 20xx 年 4月 20日 借：銀行存款 280 貸：應收股利―― B企業(yè) 280 ④ 20xx 年末 借：長期股權投資―― B企業(yè)（損益調整） 336 貸：投資收益――－股權投資收益 336 借：投資收益――股權投資差額攤 銷 貸：長期股權投資―― B企業(yè)（股權投資差額） ⑤ 20xx 年 12月 31 日 A 公司對 B 企業(yè)長期股權投資的賬面價值＝ 5200－ 664＋ 664－ 280＋ 336－ ＝ （萬元） （ 2）編制 A公司 20xx 年對 B企業(yè)長期股權投資有關的會計分錄，并計算 A公司對 B 企業(yè)長期股權投資于 20xx 年 12 月 31 日的賬面價值： ① 20xx 年 9月 借：長期股權投資―― B企業(yè)（股權投資準備） 貸：資本公積――股權投資準備 ② 20xx 年末 借：長期股權投資―― B企業(yè)（損益調整） 504 貸：投資收益――股權投資收益 504 借：投資收益――股權投資差額攤銷 長期股權投資―― B企業(yè)（股權投資差額） ③ 20xx 年 12 月 31 日 A 公司對 B 企業(yè)長期股權投資的賬面價值＝ ＋＋ 504－ ＝ （萬元） （ 3）編制 A公司 20xx 年對 E公司長期股權投資相關的會計分錄： ① 20xx 年 4月 1日 借：固定資產清理 1900 累計折舊 300 貸：固定資產 2200 歷年會計考題解析 第 11 頁共 80 頁 借：固定資產減值準備 100 貸：固定資產清理 100 借：長期股權投資―― E公司（投資成本） 貸：固定資產清理 1800 庫存商品 200 應交稅金――應交增值稅（銷項稅額） 借：長期股權投資―― E公司（投資成本） 貸：資本公積――股權投資準備 ② 20xx 年末 借：長期股權投資―― E公司（損益調整） 320 貸：投資收益――股權投資收益 320 （ 4） A公司在 20xx 年不應確認轉讓所持 B企業(yè)股權的相關損益。 （ 4）判斷 A公司在 20xx 年是否應確認轉讓所持有 B企業(yè)股權相關 的損益，并說明理由。 （ 2）編制 A公司 20xx 年對 B企業(yè)長期股權投資有關的會計分錄，并計算 A 公司對 B 企業(yè)長期股權投資于 20xx 年 12 月五日的賬面價值。 除上述交易或事項外， B企業(yè)和 E公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。截止 20xx 年 12 月 31日，上述股權轉讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。當日， A 公司收到 C 公司支付的股權轉讓總價款的 60％。股權轉讓協議的有關條款如下： ① 股權轉讓協議在經 A公司和 C 公司股東大會批準后生效； ② 股權轉讓的總價款為 6300 萬元，協議生效日 C 公司支付股權轉讓總價款的 60％，協議生效后 2 個月內支付股權轉讓總價款的 30％，股權過戶手續(xù)辦理完成時支付其余 10％的款項。 20xx 年度， E 公司實現凈利潤的情況如下： l月份實現凈利潤 120 萬元； 2 月至3月份實現凈利潤 220 萬元； 4月至 12月份實現凈利潤 800 萬元。 A 公司獲得 E 公司股權后，在 E公司董事會中擁有多數席位。 A 公司換出的房屋賬面原價為 2200 萬元，已計提折舊為 300 萬元，已計提減值準備為 100 萬元；換出的庫存商品實際成本為 200 萬元，未計提存貨跌價準備，該部分庫存商品的市場價格和計稅價格均為 240 萬元。 20xx 年度， B企業(yè)實現凈利 潤 900 萬元。 20xx 年度， B企業(yè)實現凈利潤 600 萬元。 20xx 年 1月 1日， B 企業(yè)的所有者權益總額為 8100 萬元。該股權購買協議于 1999年 11 月 20日分別經 A 公司臨時股東大會和 B 企業(yè)董事會批準；股權過戶手續(xù)于20xx 年 1 月 1 日辦理完 畢； A公司已將全部價款支付給 B企業(yè)。 A公司對應攤銷的股權投資差額歷年會計考題解析 第 9 頁共 80 頁 按 10 年平均攤銷。（ 3） 結合例題 2，投資企業(yè)如發(fā)現自身出現重大會計差錯，應視情況調整期初留存收益和長期股權投資（損益調整）等有關科目，但是股權投資差額仍然應按照投資時的初始成本 與享有投資時被投資單位所有者權益份額的差額計算。）（ 20xx 年） 答案及解析 （ 1） 1998 年 A公司分錄 ①借：長期股權投資－ B公司（投資成本） 500 貸：銀行存款 500 ②按權益法確認 1998 年投資收益 借：長期股權投資－ B 公司（損益調整） 80 貸：投資收益 80 （ 2） 1999 年 A公司分錄 ①追溯調整 借：長期股權投資－ B 公司（股權投資差額） 48(120 40％ ) 貸：長期股權投資－ B 公司（投資成本） 48 借：利潤分配－未分配利潤 盈余公積－法定盈余公積 －法定公益金 貸：長期股權投資－ B 公司 24 ② 1998 年攤銷股權投資差額調整期初數 借：利潤分配未分配利潤 盈余公積－法定盈余公積 －法定公益金 貸：長期股權投資－ B 公司 ③ 1999 年攤銷股權投資差額 借：投資收益 貸：長期股權投資－ B 公司（股權投資差額） ④ 1999 年投資收益 借：投資收益 40 貸：長期股份投資－ B 公司（損益調整） 40 本題 有難度，屬于被投資單位會計政策變更進行追溯調整，影響其所有者權益中利潤的變動，引起投資單位相應會計調整的內容。 要求： （ 1）編制 A公司 1998 年相關業(yè)務的會計分錄； （ 2）編制 A公司 1999 年相關業(yè)務會計分錄。 A公司對股權投資差額按 10 年平均攤銷。 B公司將其中的 15％調整了盈余公積（其中 10％為法定盈余公積，5％為法定公 益金），其余調整了未分配利潤。 1999 年 12 月 31日， B 公司按照相關會計制度的規(guī)定，計提存貨跌價準備并追溯調整。 （三） 計算及會計處理題 1． A 股份有限公司（以下簡稱“ A公司”）于 1998 年 1 月 3日以貨幣資金投資500 萬元，取得 B公司 40％的股權，對 B公司具有重大影響。 2．下列情況中，股份有限公司的長期股權投資應中止采用權益法，而改用成本法核算的是（ ）。（ 20xx 年） A．被投資企業(yè)接受現金資產捐贈 B．被投資企業(yè)處置接受捐贈的非現金資產 C．被投資企業(yè)處置長期股權投資時結轉股權投資準備 D．被投資企業(yè)以盈余公積轉增股本 答案 A （二）多項選擇題 1．下列項目中，投資企業(yè)（指股份有限公司）不應確認為投資收益的有（ ）。 6．股份有限公司為取得長期股權投資時支付的