合并報表中遞延所得稅調(diào)整(1)-資料下載頁
2025-04-29 04:50本頁面
【正文】 公司所適用的所得稅稅率均為 25%。 ? 該固定資產(chǎn)折舊年限為 10年，賬面原價為 1000萬元，預(yù)計凈殘值為 0，當年計提的折舊額為50萬元（ 6個月），其中包含的因內(nèi)部未實現(xiàn)銷售損益而多計提折舊 10萬元（（ 1000800）/10）應(yīng)予抵消，固定資產(chǎn)減值準備 100萬元。因此， B公司個別報表中固定資產(chǎn)賬面價值為850萬（ 1000萬 50萬 100萬），計稅基礎(chǔ)為950萬元（ 1000萬 50萬），合并報表中抵消固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益及多計提的累計折舊后的金額為 760萬元（ 800萬 40萬）。相關(guān)項目及調(diào)整金額見下表： 計稅基礎(chǔ) 合并固定資產(chǎn) 價值 個別 報表 固定資產(chǎn) 賬面價值 對個別報表已確認遞延所得稅資產(chǎn)的抵消調(diào)整 合并報表遞延所得稅資產(chǎn)的確認調(diào)整 950 760 850 100 25%=25 190 25%= ? 借：固定資產(chǎn) 100萬 貸：固定資產(chǎn)減值準備 100萬 ? 借：所得稅費用 25萬 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25萬 同時： ? 借：營業(yè)收入 1000萬 貸：營業(yè)成本 800萬 固定資產(chǎn) — 賬面價值 200萬 ? 借：固定資產(chǎn) — 累計折舊 10萬 貸：管理費用 10萬 ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 與聯(lián)營、合營企業(yè)間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的調(diào)整 ? 投資企業(yè)在對外編制合并財務(wù)報表的情況下（與聯(lián)營、合營企業(yè)是否納入合并范圍無關(guān)），除屬于已計提減值的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失部分不予抵消外，應(yīng)按下列情況分別進行處理： ? 1．因逆流交易（合營、聯(lián)營企業(yè)向投資方出售資產(chǎn)）產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部損益，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并財務(wù)報表中抵消相關(guān)資產(chǎn)賬面價值并調(diào)整長期股權(quán)投資。該項調(diào)整導(dǎo)致一項資產(chǎn)增加，一項資產(chǎn)減少，未影響合并利潤，因而無需確認新的遞延所得稅。 借：長期股權(quán)投資 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) ? 2．因順流交易（投資企業(yè)向聯(lián)營、合營企業(yè)出售資產(chǎn)）產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部損益，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)予調(diào)整確認，一方面調(diào)整收入和相關(guān)的成本，一方面調(diào)整投資收益。該調(diào)整不涉及任何資產(chǎn)和負債項目的變動，因此無需確認新的遞延所得稅。借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 投資收益
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