增值稅優(yōu)惠政策ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-04-28 23:01本頁(yè)面
【正文】 〕 170號(hào)） ? （一）自 2022年 1月 1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額），可根據(jù) 《 增值稅暫行條例 》 和 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ? （二）納稅人允許抵扣的 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 ，是指 2022年1月 1日以后（含 1月 1日，下同）實(shí)際發(fā)生，并取得 2022年 1月 1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。 ? （三）自 2022年 1月 1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅： ? 2022年 1月 1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； ? 12月 31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的 2022年 12月 31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅； ? 12月 31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 ? 本通知所稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 ? (四 )本通知自 2022年 1月 1日起執(zhí)行。 五、增值稅轉(zhuǎn)型政策規(guī)定之二 （國(guó)稅函 〔 2022〕 90號(hào)） ? （一）關(guān)于納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)： ? 1．一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2022〕 170號(hào)）和財(cái)稅 〔 2022〕 9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 ? 2．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 ? （二）納稅人銷售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 ? （三）一般納稅人銷售貨物適用財(cái)稅 〔 2022〕 9號(hào)文件第二條第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)和第三條規(guī)定的，可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 ? （四）關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額 ? 1．一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： ? 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+4%） ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 4%/2 ? 2．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： ? 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+3%） ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 2% ? （五）本通知自 2022年 1月 1日起執(zhí)行。 幾個(gè)特殊規(guī)定 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 折扣方式銷售貨物 ? 逾期增值稅抵扣憑證問(wèn)題 ? 增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定 ? 建筑石料增值稅有關(guān)問(wèn)題 感謝各位對(duì)我局稅收工作的支持與幫助，謝謝大家！
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