【正文】 存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引項(xiàng)目支出應(yīng)依照投資計(jì)劃做出。計(jì)劃外采購應(yīng)重新立項(xiàng)并取得預(yù)算和投資計(jì)劃。例外事項(xiàng)應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。選取已完成工程項(xiàng)目，取得其項(xiàng)目支出匯總并與投資計(jì)劃相核對。對于超出投資計(jì)劃的項(xiàng)目，應(yīng)獲得解釋并檢查是否有具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。6,13,19財(cái)務(wù)部應(yīng)定期核對資本性支出執(zhí)行成本與計(jì)劃全面預(yù)算，并就重大差異取得相關(guān)物資采購部門、計(jì)劃建設(shè)部門和工程管理部門的解釋說明。檢查財(cái)務(wù)部是否定期比較資本性支出實(shí)際執(zhí)行成本與計(jì)劃全面預(yù)算；當(dāng)重大差異產(chǎn)生時(shí)，檢查財(cái)務(wù)部門是否要求相關(guān)部門提供必要說明并予以跟進(jìn)。6,13,19結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號子流程應(yīng)付賬款記錄填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引n 了解并應(yīng)付賬款記錄相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收到的入庫單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）記錄工程物資成本和應(yīng)付賬款。選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后[五]**筆和月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最先[五]**筆入庫單，檢查財(cái)務(wù)記錄中相應(yīng)入庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會(huì)計(jì)期間。14于月底和年底，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與倉庫管理部門就資本性支出設(shè)備入庫進(jìn)行核對，對于已收到設(shè)備實(shí)物但尚未取到發(fā)票的設(shè)備，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在月底及年底對相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行暫估賬務(wù)處理。檢查月結(jié)和年結(jié)時(shí)財(cái)務(wù)部門與倉庫管理部門的對賬記錄；如存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。檢查財(cái)務(wù)部門做出的暫估會(huì)計(jì)記錄是否已包括所有已收到實(shí)物但未取得發(fā)票的設(shè)備；對于已收到但尚未開具入庫單的設(shè)備，向物資采購部門了解設(shè)備相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移情況并判斷暫估設(shè)備成本的必要性。14財(cái)務(wù)部門中對資產(chǎn)價(jià)值和應(yīng)付賬款進(jìn)行確認(rèn)的人員應(yīng)經(jīng)必要授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得執(zhí)行對資產(chǎn)的價(jià)值及負(fù)債金額在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的修改。了解財(cái)務(wù)部門人員分工，檢查對會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行修改的人員是否已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。14,17,18財(cái)務(wù)部門應(yīng)在物資采購部門的協(xié)助下定期(或者在月末滾動(dòng)進(jìn)行)與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付賬款余額的供應(yīng)商進(jìn)行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保管。了解財(cái)務(wù)部門是否建立了與供應(yīng)商定期對賬的制度，如有，檢查財(cái)務(wù)部門保管的對帳單記錄及存檔情況。如對賬單存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。14財(cái)務(wù)部門與供應(yīng)商對賬單應(yīng)由雙方簽字確認(rèn)，對出現(xiàn)的差異，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)并出具差異分析報(bào)告，經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行賬務(wù)處理，并將經(jīng)審批的差異分析報(bào)告存檔備查。抽查對賬單，檢查其是否經(jīng)對賬雙方確認(rèn)；檢查差異分析報(bào)告是否由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)；檢查差異分析報(bào)告并核對相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性；檢查財(cái)務(wù)部門做出的會(huì)計(jì)處理是否與差異報(bào)告一致。14結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號子流程向供應(yīng)商支付貨款填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**工作完成日期工作底稿索引n 了解并記錄向供應(yīng)商支付貨款相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引跟據(jù)計(jì)劃全面預(yù)算中不同業(yè)務(wù)類型的預(yù)算支出金額，財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制資金預(yù)算，資金預(yù)算應(yīng)經(jīng)具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審核批準(zhǔn)。取得財(cái)務(wù)部門編制的資金預(yù)算，檢查其是否經(jīng)具有適當(dāng)權(quán)限的人員審閱批準(zhǔn)。19支付資本性支出款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將付款申請單與發(fā)票及入庫單進(jìn)行三方核對，以保證付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性。選取資本性支出付款憑證，檢查相關(guān)發(fā)票及入庫單以復(fù)核付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性。14,15,16支付資本性支出款項(xiàng)時(shí)除由財(cái)務(wù)部門和物資采購部門具適當(dāng)權(quán)限的人員批準(zhǔn)外，超過一定金額權(quán)限的付款還需主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。抽查資本性支出付款項(xiàng)目，檢查支付的款項(xiàng)是否有相關(guān)部門授權(quán)人員的確認(rèn)和審批簽字；檢查超過一定金額權(quán)限的付款是否經(jīng)公司主管管理層審批。15,16根據(jù)部門職責(zé)劃分，計(jì)劃建設(shè)部門、工程管理部門或物資采購部門應(yīng)負(fù)責(zé)跟進(jìn)合同的付款進(jìn)程，應(yīng)及時(shí)掌握合同進(jìn)程，以控制付款進(jìn)度并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門安排付款。詢問部門職責(zé)劃分，確定跟進(jìn)合同付款執(zhí)行情況的責(zé)任部門；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同付款執(zhí)行情況是否與合同條款相符。12,15,20財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期（如每月）編制付款清算并與資金預(yù)算相對照，實(shí)際付款進(jìn)度與資金預(yù)算不符的，應(yīng)報(bào)告具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)并調(diào)整資金預(yù)算。檢查財(cái)務(wù)部門編制的付款清算記錄，評價(jià)其編制的及時(shí)性；詢問在檢查范圍是否出現(xiàn)過實(shí)際付款進(jìn)度與資金預(yù)算不符的情況，如有，檢查資金預(yù)算是否經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。12,15,19財(cái)務(wù)人員應(yīng)在付款后的原始憑證上加蓋“付訖”章以避免重復(fù)付款。抽取資本性支出付款憑證，檢查付款后的原始憑證上是否加蓋“付訖”章。16對于上級公司統(tǒng)談統(tǒng)簽合同，上級公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)在收到下級公司收貨后出具的付款申請單后及時(shí)支付相關(guān)款項(xiàng)，記錄內(nèi)部往來科目并及時(shí)通知下級公司進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取付款申請單和相應(yīng)的付款單證，檢查相關(guān)款項(xiàng)支付是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。16,17月結(jié)和年結(jié)時(shí)上級公司應(yīng)與下級公司及時(shí)就內(nèi)部往來款項(xiàng)進(jìn)行對帳，如有差異應(yīng)經(jīng)有適當(dāng)權(quán)限的人員批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。對賬結(jié)果應(yīng)經(jīng)對賬雙方簽字確認(rèn)。檢查上級公司與下級公司內(nèi)部往來對賬單是否按月編制并經(jīng)雙方確認(rèn)，檢查差異處理是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)人員審批后進(jìn)行。16,17結(jié)論: