某外資上市公司的內(nèi)控循環(huán)方案-資料下載頁
2025-04-25 22:57本頁面
【正文】 接受：a. 單據(jù)數(shù)字計算錯誤者。b. 收支數(shù)字顯與規(guī)定及事實經(jīng)過不符者。c. 有關(guān)人員未予簽名或蓋章者。d. 其它與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。 內(nèi)部憑證應有規(guī)定格式，并印好以供取用。2. 記帳憑證： 記帳憑證應小心防范下列情形：a. 根據(jù)不合法之原始憑證填制者。b. 未依規(guī)定程序造具者。c. 記載內(nèi)容與原始憑證不符者。d. 應予記載之內(nèi)容未予記載，記載簡略不能表達會計事項之真實情形者。e. 計算、繕寫錯誤更正者。f. 與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。 收支傳票經(jīng)出納人員執(zhí)行收付款后，應在傳票或原始憑證加蓋收訖或付訖章。二、 控制重點：1. 原始憑證是否依規(guī)定審核，且憑證之效力合法。2. 記帳憑證是否依規(guī)定編制，編制時是否執(zhí)行各注意事項。三、 依據(jù)資料：1. 會計制度一、 作業(yè)程序：1. 各項帳務依公司普通會計事務處理程序辦理。2. 各交易事項應采用最合適之會計科目。3. 將傳票或記帳憑證之交易登錄賬冊。4. 依科目別分別過至各會計科目分類帳。5. 定期應將各明細分類帳科目余額相加與總帳金額核對。6. 結(jié)帳前須將各種應調(diào)整科目，作適當之調(diào)整。7. 會計年度終了應將各會計科目結(jié)帳，虛賬戶轉(zhuǎn)入本期損益，實賬戶結(jié)轉(zhuǎn)下期。8. 編制各種財務報表，以表達企業(yè)在此一會計年度結(jié)束時之財務狀況，年度之營業(yè)及現(xiàn)金流量，作為債權(quán)人、股東及管理當局之參考。二、 控制重點：1. 會計科目之運用是否適當，是否符合會計制度及有關(guān)規(guī)定。2. 每一會計事項的發(fā)生是否依會計制度辦理。3. 查核會計憑證、簿籍、報告之設置是否符合會計制度及有關(guān)規(guī)定。4. 會計事務之處理是否符合會計制度之規(guī)定。5. 過渡科目及懸記帳項是否按期清理。6. 折舊及利息之計算、各項遞延費用之攤銷，是否依照規(guī)定辦理。三、 依據(jù)資料：1. 會計制度一、 作業(yè)程序：1. 財務報表之內(nèi)容，應包括下列各表及其附注： 資產(chǎn)負債表。 損益表。 股東權(quán)益變動表。 現(xiàn)金流量表。2. 財務報表之科目，得視事實需要做適當之分類及歸并，以簡馭繁便利閱讀。3. 上期之科目分類如與本期不一致時，應予以重新分類，并附注說明之。4. 財務報表及其附注，應采兩期對照方式以便比較。5. 下列事項應以附注方式加以揭露： 重要會計政策之匯總說明。 會計變更之理由及對于財務報表之影響。 債權(quán)人對于特定資產(chǎn)之權(quán)利。 重大之承諾事項及或有事項。 盈余分配所受之限制。 有關(guān)業(yè)主權(quán)益之重大事項。 重大之期后事項。 其它為避免使用者之誤解，或有助于財務報表之公正表達，所必須說明之事項。二、 控制重點：1. 各科目及財務報表之編制及會計處理是否依照一般公認會計原則及證券發(fā)行人財務報告編制準則處理。三、 依據(jù)資料：1. 會計制度一、 作業(yè)程序及控制重點：1. 依各項財務報表分析下列績效指標： 財務結(jié)構(gòu)：a. 負債占資產(chǎn)比率。b. 長期資金占固定資產(chǎn)比率。c. 償債能力：d. 流動比率。e. 速動比率。f. 利息保障倍數(shù)。 經(jīng)營能力：a. 應收款項周轉(zhuǎn)率。b. 平均收現(xiàn)日數(shù)。c. 存貨周轉(zhuǎn)率。d. 平均銷貨日數(shù)。e. 平均收現(xiàn)日數(shù)。f. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 獲利能力：a. 資產(chǎn)報酬率。b. 股東權(quán)益報酬率。c. 純益率。d. 每股盈余。 現(xiàn)金流量：a. 現(xiàn)金流量比率。b. 現(xiàn)金流量允當比率。c. 現(xiàn)金再投資比率。2. 將各項指針與歷年之記錄比較，分析差異并找出差異之原因。3. 將各項指標與其它公司比較，分析差異。4. 再以百分比報表作同業(yè)與不同年度之比較。二、 控制重點：1. 每期結(jié)算后，會計單位應編制比較資產(chǎn)負債表、比較損益表，并詳加分析增減變動原因。2. 各項比率之計算是否正確，計算基礎是否一致，計算數(shù)據(jù)是否正確可靠。3. 財務結(jié)構(gòu)是否適當，償債能力有無下降跡象，經(jīng)營能力與獲利能力有無顯著變動，現(xiàn)金流量是否允當。三、 依據(jù)資料：1. 損益表（比較損益表）2. 資產(chǎn)負債表（比較資產(chǎn)負債表）3. 股東權(quán)益變動表4. 現(xiàn)金流量表5. 會計師財務簽證報告一、 作業(yè)程序：1. 各類原始憑證、記帳憑證、賬冊、窗體、報表等，平日應妥善保管、裝訂。2. 公司之帳簿，除有關(guān)未結(jié)會計事項者外，應于會計年度決算程序終了后，至少保存十年。但因不可抗力之災害損毀滅失，報經(jīng)主管機關(guān)查明屬實者，不在此限。3. 公司之各項會計憑證，除因永久保存或有關(guān)未結(jié)會計事項者外，應于會計年度決算程序終了后，至少保存五年。4. 逾超年限欲銷毀者，應報請權(quán)責主管核準后執(zhí)行。5. 計算機數(shù)據(jù)應儲存二份，分置于不同地點，由不同人員保管。6. 會計人員交接時，負責保存之數(shù)據(jù)列為交接項目。二、 控制重點：1. 會計數(shù)據(jù)應連號及依操作系統(tǒng)之順序歸檔。2. 不定期抽查保存之資料是否完整。3. 會計資料是否依法定規(guī)定期限予以保存之。4. 逾超年限欲銷毀者，是否經(jīng)權(quán)責主管核準后執(zhí)行。三、 依據(jù)資料：1. 會計制度2. 會計法
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